In dieser Zusammenfassung für den Themenbereich Umsatzsteuerrecht finden Sie alle notwendigen Erkenntnisse die Sie brauchen um das Grundlagenwissen abdecken zu können. Nach Ansicht dieser Dokumente können Sie steuerliche Sachverhalte aus umsatzsteuerlicher Sicht verstehen und lösen.
Höhe bemisst sich nach bestimmten Merkmalen des Steuerobjektes (Steuergegenstandes), ohne
grundsätzlich auf persönliche Verhältnisse Rücksicht zu nehmen.
Verkehrssteuer
besteuert einen wirtschaftlichen Verkehrsvorgang (den Umsatz)
indirekte Steuer
gesetzlicher Steuerschuldner (Unternehmer) und wirtschaftlicher Träger der Umsatzsteuer
(Verbraucher) sind verschiedene Personen
Allphasen-Nettoumsatzsteuer mit Vorsteuerabzug (Mehrwertsteuer)
kommt auf jeder Wirtschaftsstufe zur Erhebung und erfasst den Vorsteuerabzug im Ergebnis nur den
"Mehrwert" (=die Wertschöpfung)
Hersteller Ware Unternehmer Ware Konsument
€ €
500€ 1000€
95€ USt + 95€ USt (19%) + 190€ USt (19%)
Trägt die indirekte
Vom U. = 1190€ gesamte
= 595€
Umsatzsteuerschuld
Doppelte USt
= 190€ Ust
190€
Finanzamt
- 95€ Ust Hersteller (Vorsteuerabzug)
Prüfungsschema für die Umsatzbesteuerung nach dem Haupttatbestand
"Lieferung und sonstige Leistung gegen Entgelt" (§ 1 (1) Nr. 1 UStG)
1. Feststellung des Steuerschuldners
=> Unternehmer gem. § 2 (1) UStG
2. Ermittlung des steuerbaren Umsatzes
a. Lieferung => § 3 (1) UStG;
Veränderung des Begriffs in
§ 3 (1a) bis (5) UStG
oder
sonstige Leistung => § 3 (9) UStG;
Veränderung des Begriffs in
§ 3 (9a) bis (11) UStG
b. im Inland => Definition in § 1 (2) UStG
Ort der Lieferung: § 3 (5a) UStG
Ort der sonstigen Leistung: § 3 (3a)
UStG
c. gegen Entgelt => § 10 (1) UStG
d. im Rahmen seines Unternehmens => § 2 (1) S. 2 UStG
3. Steuerfreiheit des Umsatzes gem. §§ 4 ff. UStG
Zwischenergebnis: Die Leistung unterliegt der Umsatzsteuer und ist somit Umsatzsteuerpflichtig.
4. Bemessungsgrundlage: => Entgelt gem. § 10 (1) S. 1, S. 2 UStG
5. Steuersatz => § 12 (1) und (2) UStG
Seite 2 von 29
, Grundstudium I - Umsatzsteuerrecht
Zwischenergebnis: Die entstandene Umsatzsteuer beträgt X €.
6. Ermittlung der abzugsfähigen Vorsteuer gem. § 15 (1) UStG
7. Differenz zwischen entstandener Umsatzsteuer und abzugsfähiger Vorsteuer ergibt die
Umsatzsteuerzahllast oder einen Überschuss zu Gunsten des Unternehmers
Ø Wer (Steuerrechtsfähigkeit; vgl. A 2.1 (1) UStAE)
o natürliche Personen
o andere Rechtsformen / Wirtschaftsgebilde (Gesellschaften, etc.)
o Beteiligung am allgemeinen wirtschaftlichen Verkehr
o zivilrechtliche Geschäftsfähigkeit irrelevant
Ø Selbstständigkeit (vgl. A 2.2 (1) und (2) UStAE)
o grundsätzlich umsatz- und ertragssteuerlich identisch
o grundsätzlich entscheidet das "Gesamtbild"
Seite 3 von 29
Alle Vorteile der Zusammenfassungen von Stuvia auf einen Blick:
Garantiert gute Qualität durch Reviews
Stuvia Verkäufer haben mehr als 700.000 Zusammenfassungen beurteilt. Deshalb weißt du dass du das beste Dokument kaufst.
Schnell und einfach kaufen
Man bezahlt schnell und einfach mit iDeal, Kreditkarte oder Stuvia-Kredit für die Zusammenfassungen. Man braucht keine Mitgliedschaft.
Konzentration auf den Kern der Sache
Deine Mitstudenten schreiben die Zusammenfassungen. Deshalb enthalten die Zusammenfassungen immer aktuelle, zuverlässige und up-to-date Informationen. Damit kommst du schnell zum Kern der Sache.
Häufig gestellte Fragen
Was bekomme ich, wenn ich dieses Dokument kaufe?
Du erhältst eine PDF-Datei, die sofort nach dem Kauf verfügbar ist. Das gekaufte Dokument ist jederzeit, überall und unbegrenzt über dein Profil zugänglich.
Zufriedenheitsgarantie: Wie funktioniert das?
Unsere Zufriedenheitsgarantie sorgt dafür, dass du immer eine Lernunterlage findest, die zu dir passt. Du füllst ein Formular aus und unser Kundendienstteam kümmert sich um den Rest.
Wem kaufe ich diese Zusammenfassung ab?
Stuvia ist ein Marktplatz, du kaufst dieses Dokument also nicht von uns, sondern vom Verkäufer mackslack. Stuvia erleichtert die Zahlung an den Verkäufer.
Werde ich an ein Abonnement gebunden sein?
Nein, du kaufst diese Zusammenfassung nur für 8,99 €. Du bist nach deinem Kauf an nichts gebunden.
