In dieser Zusammenfassung für den Themenbereich Umsatzsteuerrecht finden Sie alle notwendigen Erkenntnisse die Sie brauchen um das spezielle Wissen abdecken zu können. Nach Ansicht dieser Dokumente können Sie steuerliche Sachverhalte aus umsatzsteuerlicher Sicht verstehen und lösen.
Lieferungen von Speisen und Getränken sowie Restaurant- und Verpflegungsdienstleistungen
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, Grundstudium III - Umsatzsteuer
1. Tausch, § 3 (12) UStG
Art des Umsatzes Bemessungsgrundlage
Tausch § 3 (12) S. 1 UStG BMG ist nach § 10 (2) S. 2 UStG der Wert eines
Ein Tausch liegt vor, wenn das Entgelt für eine jeden Umsatzes als BMG für den anderen
Lieferung in einer Gegenlieferung besteht. Die Umsatz. Hier gilt ein 3-stufiges Prüfschema:
geleisteten Umsätze stehen sich dann
wechselseitig gegenüber. Jeder Umsatz ist 1. Grundsätzlich gilt als BMG der
umsatzsteuerlich für sich selbst zu beurteilen. subjektive Wert der Gegenleistung, d.h.
Beispiele: derjenige Wert, den der leistende
Lieferung Lieferung Unternehmer der Gegenleistung
beimisst. Maßgebend sind alle
Lieferung Werklieferung
Werklieferung Lieferung konkreten Aufwendungen (inkl.
Nebenleistungen), die der leistende
tauschähnlicher Umsatz § 3 (12) S. 2 UStG Unternehmer aufwendet, um die
sonst. Leistung sonst. Leistung Gegenleistung zu erhalten.
sonst. Leistung Lieferung 2. Fehlt es an konkreten Aufwendungen,
Lieferung sonst. Leistung ist der Wert der Gegenleistung zu
schätzen. Ein Ansatz des gemeinen
Tausch mit Baraufgabe Wertes ist nicht zulässig.
Die Werte der Leistungen sind ungleich. Der
Ausgleich erfolgt in bar. Bei Wertdifferenzen lässt sich die BMG i.S.d.
A 10.5 (4) UStAE ermitteln: dort beispielhaft für
Kfz-Branche, jedoch allgemein anwendbar).
Beim Empfänger der Baraufgabe:
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, Grundstudium III - Umsatzsteuer
Erhaltene Geldzahlung (Baraufgabe)
+ subjektive Wert des in Zahlung genommenen
. Gegenstandes
Hingabe an Zahlung statt Sofern der Gläubiger dieser Art der Tilgung
zustimmt, gelten für die Ermittlung der
Anstelle des ursprünglich vereinbarten Entgelts Bemessungsgrundlage die Grundsätze des
in Geld werden an Zahlungv statt andere Tausches, vgl. § 10 (2) S. 2 UStG.
Sachen geleistet, die zum Erlöschen der
Geldforderung fuhren, § 364 (1) BGB. Bleibt dabei der individuell vereinbarte VKP
identisch, handelt es sich nicht (mehr) um eine
Änderung der BMG nach § 17 UStG.
Hingabe erfüllungshalber
Das umsatzsteuerliche Leistungsentgelt ändert
§ 364 (2) BGB:
sich nicht.
Bei der Hingabe erfüllungshalber gibt der Das Entgelt errechnet sich nach dem Betrag, der
Leistungsempfänger (Schuldner der für den hingegebenen Gegenstand nach dessen
Geldforderung) eine Sachleistung hin, die nicht Verwertung erzielt wird.
zum Erlöschen der Geldforderung führt.
Bsp.: Abtretung einer Forderung, Zahlung mit
Wechsel
Hinweis: Kein Tausch ist der Umtausch wegen Mängeln an einer Sache.
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