Betreft hoofdstuk 2 Loonbelasting uit het boek Bachelors en Masters editie 2020/2021. Alle paragraven zijn opgenomen, waarin gedetailleerd de stof wordt behandeld. Het boek lezen is niet meer nodig. De artikelen uit het belastingwetten 2021 zijn ook meegenomen. Voorgaande boeken van Bachelors en Ma...
De wet loonbelasting bepaalt dat de inhoudingsplichtige (werkgever) loonbelasting moet inhouden
op het (bruto) loon van de werknemer. Als de werknemer ook premieplichtig is voor de
volksverzekeringen, vaak het geval, moet de inhoudingsplichtige ook premie volksverzekeringen
inhouden. De inhoudingsplichtige moet de door hem ingehouden loonbelasting periodiek afdragen
aan de Belastingdienst. De werknemer mag de ingehouden loonbelasting in zijn aangifte
inkomstenbelasting vervolgens verrekenen met de inkomstenbelasting die hij verschuldigd is over
zijn totale inkomen (art. 9.2 lid 1 letter a Wet IB). De loonbelasting is dus een in beginsel een
voorheffing op de inkomstenbelasting. In beginsel, want veel werknemers hoeven geen aangifte
inkomstenbelasting meer in te dienen omdat de al ingehouden loonbelasting in hun geval vrijwel
overeenkomt met de te betalen inkomstenbelasting (art. 9.4 IB). De loonbelasting is dan tegelijkertijd
voorheffing en eindheffing.
2.2.1 Inleiding
De werknemer is de belangrijkste belastingplichtige voor de loonbelasting (art. 1 LB). De
loonbelasting wordt ingehouden op zijn loon (art. 27 lid 1 LB)
Werknemer: is een natuurlijk persoon die tot een inhoudingsplichtige in privaatrechtelijke of in
publiekrechtelijke dienstbetrekking staat (art. 2 LB). Ook degene die loon geniet uit een bestaande of
vroegere privaatrechtelijke of publiekrechtelijke dienstbetrekking van een ander.
2.2.2 Privaatrechtelijke dienstbetrekking
Arbeidsovereenkomst: de overeenkomst waarbij de ene partij, de werknemer, zich verbindt in dienst
van de andere partij, de werkgever, tegen loon gedurende zekere tijd arbeid te verrichten.
Voorwaarden arbeidsovereenkomst:
Gezagsverhouding: ondergeschiktheid: werknemer is verplicht om opdrachten en
aanwijzingen van de werkgever uit te voeren, het is niet van belang of de werkgever ze ook
daadwerkelijk geeft. Het gaat om de bevoegdheid.
Persoonlijk arbeid verrichten: arbeid zelf verrichten, de werknemer mag zich niet zonder
voorafgaande toestemming van de werkgever laten vervangen bij de uitvoering van zijn
werkzaamheden.
Loon: vergoeding voor de verrichte arbeid.
o Geld (salaris, bonussen, provisies)
o Verstrekkingen (bv. conciërge die op het schoolterrein in een woning van de school
mag wonen).
1
, o Aanspraken (denk aan pensioentoezegging).
Alleen een vergoeding voor werkelijk gemaakte kosten wordt niet als loon aangemerkt
(vrijwilligers) worden niet als werknemer aangemerkt.
2.2.3 Publiekrechtelijke dienstbetrekking
Alleen aanstelling en benoeming dus geen arbeidsovereenkomst (bv burgermeester) of dat ze op
democratische wijze worden gekozen (bv Tweede Kamerlid).
2.2.4 Fictieve dienstbetrekking
Geen echte dienstbetrekking dan hiernaar kijken. De Wet LB kent 15 fictieve dienstbetrekkingen.
1. Aanneming van werk art. 3 lid 1 a en b LB
Moet gaan over werk van stoffelijke aard, zoals schilderen van huis en aanleggen tuin.
Bij het verlenen van een dienst is er geen sprake van aanneming van werk.
2. Stagiaires art. 3 lid 1 e LB
Stel ontvangt stagevergoeding, dan wel loonbelasting inhouden.
3. Meewerkende kinderen art. 3 lid 1 f LB
Zelfde arbeidsvoorwaarde als het overige personeel = echte dienstbetrekking, anders is het
fictieve dienstbetrekking.
4. Aanmerkelijkbelanghouder
Min 5% van het geplaatst aandelenkapitaal.
5. Gelijkgesteldenregeling (vangnetbepaling) art. 4 lid 1 e LB
Iemand die in maatschappelijk opzicht gelijk kan worden gesteld met een echte werknemer.
6. Opting-in art. 4 lid 1 f
Als er geen sprake is van (fictieve) dienstbetrekking, kan er alsnog gekozen worden op
vrijwillig de Wet LB toe te passen pseudowerknemer.
2.2.5. Oneigenlijke dienstbetrekking
Art. 34 Wet LB wordt ook loonbelasting geheven over termijnen van lijfrenten of andere periode
uitkeringen / verstrekkingen. Deze inkomsten worden op grond van art. 11 lid 2 Uitv.besl. LB
aangemerkt als loon uit vroegere arbeid.
Bedrijven waar je nooit hebt gewerkt, bijv. bij gemeente voor uitkering. Heffen bij de bron als je
een bruto uitkering krijgt en hier geen belasting over betaald, wordt dat nog geheven bij de
inkomstenbelasting. Maar risico dat dan het geld al weg is dus heffen bij de bron.
2.2.6. Huispersoneel
Art. 5 Wet LB: geen dienstbetrekking als
- Er uitsluitend of nagenoeg uitsluitend (90% of meer) huiselijke of persoonlijke diensten in het
huishouden van de natuurlijke persoon worden verricht (ook verlenen van zorg).
- Minder dan 4 dagen per week werkzaamheden verrichten.
2.2.7 Tegenwoordige en vroegere dienstbetrekking
Personen die loon genieten van een inhoudingsplichtige uit een vroegere dienstbetrekking, terwijl de
arbeidsovereenkomst civielrechtelijk is beëindigd. Nadeel: geen arbeidskorting en wordt niet
meegenomen in de WKR. Denk aan pensioenuitkeringen.
2
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller ingev. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $4.70. You're not tied to anything after your purchase.
