Schenk-, Erf-, Overdrachtsbelasting En Estate Planning (RF49)
Institution
Erasmus Universiteit Rotterdam (EUR)
In dit hoorcollege is ingegaan op het voorkomen van dubbele belasting, de samenloop van schenk- en erfbelasting met de overdrachtsbelasting, het APV en de Natuurschoonwet. Ook zijn er in dit document voorbeelden opgenomen.
Dit artikel ziet op situaties waarin er dubbele belasting is op grond van het woonplaats- en
situsbeginsel. Het situsbeginsel moet worden uitgelegd naar Nederlandse maatstaven (lid 1).
Nederland vindt een heffing op basis van het situsbeginsel een sterker heffingsrecht dan een heffing
op basis van het woonplaatsbeginsel. Als Nederland wil heffen op basis van het woonplaatsbeginsel
geeft Nederland een aftrek ter voorkoming van dubbele belasting. Dit doet Nederland met behulp van
een ‘ordinary credit’. Dit komt erop neer dat de aftrek het laagste is van:
• Heffing over situsgoederen in andere land; en
• Evenredig over situsgoederen verschuldigde Nederlandse heffing.
Voorbeeld
• X overlijdt als inwoner van Nederland
• Totaal bezittingen waard: € 300.000, waarvan huis in Frankrijk van € 80.000
• Totaal schulden waard: € 100.000, waarvan schuld in verband met Frankrijk van € 60.000
• Zoon Y is enig erfgenaam
Erfbelasting
• Y verkrijgt € 200.000, vrijstelling € 21.282, erfbelasting € 22.868
• Erfbelasting Frankrijk: € 1.000
• Voorkoming volgens evenredigheid:
(€ 80.000 -/- € 60.000)
(€ 300.000 -/- € 100.000 - € 21.282) x € 22.868 = € 2.559
• Voorkoming gemaximeerd op € 1.000, zijnde de Franse erfbelasting
Art. 48 BVDB
Dit artikel ziet op situaties waarin er dubbele belasting is op grond van de woonplaatsfictie
en situsbeginsel/woonplaatsbeginsel. Het heffingsrecht van het woonland is sterker dan de
woonplaatsfictie. Nederland treedt dan terug, onafhankelijk van het beginsel van heffing van het
woonland. Nederland geeft een ‘ordinary credit’. Dit komt erop neer dat de aftrek het laagste is van:
• Heffing in andere land; en
• Verschuldigde Nederlandse heffing.
Art. 49 BVDB
Dit artikel is de restregeling. Dit artikel geldt als de voorgaande artikelen niet van toepassing zijn.
Bijvoorbeeld de volgende situatie: een (fictief) in Nederland wonende erflater/schenker en heffing
door buitenland over in dat land gelegen goederen die in het buitenland wel en in Nederland niet als
situsgoederen worden aangemerkt.
De Nederlandse aftrekregeling is als volgt: de buitenlandse heffing komt in mindering op de verkrijging
(aftrekpost).
De verminderingen als bedoeld in art. 47 t/m 49 BVDB worden per verkrijger berekend (art. 50 BVDB).
Art. 51 BVDB bepaalt dat de bepalingen van art. 47 t/m 50 BVDB ook gelden voor de schenkbelasting.
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller tax-student. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $4.29. You're not tied to anything after your purchase.
