Samenvatting Audit & Assurance voor de OAT
Alle belangrijke onderdelen die in de OAT terugkomen voor het vak AA, staan in deze samenvatting vermeld.
Zorg dat je alle onderdelen goed doorneemt.
De OAT begint altijd met een initiële cijferanalyse en de risicoanalyse.
Risicoanalyse
Let op: altijd situatie, risico + bewering!
Veelvoorkomende risico’s:
Verantwoorde kortingen zijn hoger dan werkelijk om zo geld aan de onderneming te
onttrekken.
Contante betalingen worden niet verantwoord om zo geld aan de onderneming te
onttrekken.
Garantiewerkzaamheden: reguliere werkzaamheden worden verantwoord als
garantiewerkzaamheden om zo geld aan de onderneming te onttrekken.
Producten die bruikbaar zijn, worden ten onrechte als onbruikbaar verantwoord. Deze
producten kunnen dan verkocht worden of onttrokken worden.
Risico op valutaproblematiek bij wereldwijd inkopen: onjuiste waardering valuta op
transactiemoment en daardoor onjuist in jaarrekening.
Bijbehorende maatregelen:
Kortingen
CTFS tussen directie, verkoop en administratie. Verkoop verleent de kortingen,
administratie controleert de aanvaardbaarheid van kortingen achteraf, directie
autoriseert kortingsregelingen.
Contante betalingen
CTFS tussen directie, kassier en administratie. Kassier ontvangt de contante
betaling, de administratie stelt het verband tussen factuurdatum en de afdracht
van contante betalingen vast. Directie geeft bevoegdheden voor het ontvangen
van contant geld.
Garantiewerkzaamheden
Automatische koppeling tussen auto en verkoopdatum waaruit blijkt dat auto
onder garantietermijn valt.
Daarnaast periodieke cijferanalyse garantiekosten t.o.v. begroting en per
vestiging.
Producten onterecht afwaarderen
Procedure inzake afkeuren producten en afvoeren waarbij het vierogenprincipe
wordt gehanteerd.
Periodieke cijferanalyse van afgekeurde producten in relatie totale inkopen
Risico op valutaproblematiek
CTFS tussen inkoop door inkoop, autoriseren inkoop door directie,
factuurontvangst door administratie en factuurbetaling door hoofd
administratie.
Periodieke berekening valutaresultaten door finance & control door op
balansmoment de omrekening te controleren.
, Reden waarom het significant risico is:
Bij alle drie de risico’s:
Frauderisico --> NV COS 315.28a
* Als er geld of goederen aan de onderneming wordt onttrokken.
Bij sommige risico’s ook:
Het risico houdt verband met recente significante ontwikkelingen op
economisch, boekhoudkundig of ander gebied en daarom vereist dit risico
specifieke aandacht --> NV COS 315.28b
* In 2017 is de verhuizing en centralisatie afgerond. Vrijwel alle andere terreinen
en gebouwen die verdeeld waren over Nederland zijn afgestoten. Risico op
waardering van de niet afgestoten terreinen en gebouwen: dienen deze niet
afgewaardeerd te worden?
Complexiteit van de transacties --> NV COS 315.28c
* Er is sprake van vreemde valuta. Als er veel inkopen plaats vinden buiten
Europa, zijn er veel verschillende transacties met verschillende valuta, waardoor
het risico ontstaat dat er verkeerd omgerekend wordt.
Overige standaard maatregelen
Standaard maatregelen behorende bij genoemde risico’s:
Boetes, bonussen, kortingen etc.
Adequate contractregistratie en planning, opleverdatum, voortang, orderomvang etc.
met daarin opgenomen voorwaarden rondom boetes, bonussen, kortingen etc.
Meerwerk
Procedure waarbij er voor iedere aangegane meerwerk opdracht een onderliggend een
afzonderlijk contract opgesteld wordt
Verschuiving directe/indirecte uren en afval, uitval, afkeur etc.
Procedure waarbij directe uren, afval, uitval, afkeur etc. geautoriseerd dienen te worden
door twee onafhankelijke functionarissen onder het vierogenprincipe
Vreemde valuta
Application control: automatische koppeling tussen een vaste koers per periode en elke
vreemde valuta
Richtlijnen van de directie m.b.t. het hanteren van wisselkoersen
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller DeBesteSamenvattingen. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $4.77. You're not tied to anything after your purchase.
