Summary
Samenvatting Advanced Auditing (AC-M-ADVA)
- Course
- Institution
Samenvatting van alle lesstof van Adva. Met deze samenvatting en mijn betoog heb ik een 8 behaald.
[Show more]
1 review
By: turk_sul_50 • 2 year ago
Seller
Follow
kleinjan
Reviews received
Content preview
Inhoud1. Algemeen............................................................................................................................................................... 2
1.1 Assurance opdrachten......................................................................................................................................... 3
1.2 HRA..................................................................................................................................................................... 3
1.3 Biases.................................................................................................................................................................. 4
1.4 Communicatieve vaardigheden...........................................................................................................................6
2. Wetgeving.............................................................................................................................................................. 7
2.1 WTA en BTA........................................................................................................................................................ 7
2.2 WWFT.................................................................................................................................................................. 9
3. Verordeningen..................................................................................................................................................... 11
3.1 VGBA................................................................................................................................................................. 11
3.2 ViO..................................................................................................................................................................... 12
3.2.1 Samenloop van dienstverlening......................................................................................................................13
3.2.2 Vergoedingen................................................................................................................................................. 14
3.2.3 Geschenken en gastvrijheid...........................................................................................................................14
3.2.4 Langdurige betrokkenheid.............................................................................................................................. 14
3.2.5 Financiële belangen........................................................................................................................................ 15
3.2.6 Zakelijke relaties............................................................................................................................................. 15
3.2.7 Werkrelaties.................................................................................................................................................... 15
3.2.8 Nauwe persoonlijke relaties............................................................................................................................16
3.2.9 Juridische procedure...................................................................................................................................... 16
3.2.10 Prestatie-afhankelijke beoordeling en beloning............................................................................................16
3.2.11 Voorbeelden................................................................................................................................................. 16
4. Nadere voorschriften........................................................................................................................................... 20
4.1 Standaard 200................................................................................................................................................... 20
4.2 Standaard 230................................................................................................................................................... 21
4.3 Standaard 240................................................................................................................................................... 22
4.3.1 Fraudeprotocol................................................................................................................................................ 23
4.4 Standaard 250................................................................................................................................................... 24
4.5 Standaard 260................................................................................................................................................... 25
4.6 Standaard 265................................................................................................................................................... 27
4.7 Standaard 300................................................................................................................................................... 28
4.8 Standaard 315................................................................................................................................................... 28
4.9 Standaard 320................................................................................................................................................... 32
4.10 Standaard 330................................................................................................................................................. 34
4.11 Standaard 450................................................................................................................................................. 35
4.12 Standaard 570................................................................................................................................................. 37
4.13 Standaard 600 – 610 – 620.............................................................................................................................39
4.13.1 Standaard 600.............................................................................................................................................. 40
4.13.2 Standaard 610.............................................................................................................................................. 41
4.13.3 Standaard 620.............................................................................................................................................. 42
4.14 Standaard 700................................................................................................................................................. 43
4.15 Standaard 701................................................................................................................................................. 45
4.16 Standaard 705................................................................................................................................................. 46
4.17 Standaard 706................................................................................................................................................. 48
4.18 Standaard 3000............................................................................................................................................... 49
4.18.1 Standaard 3000A.......................................................................................................................................... 49
4.18.2 Standaard 3000D.......................................................................................................................................... 49
4.19 NV Noclar........................................................................................................................................................ 49
5. Overig.................................................................................................................................................................. 50
5.1 Martin (2007)..................................................................................................................................................... 50
5.2 Cohen (2007)..................................................................................................................................................... 51
5.3 Reader IT........................................................................................................................................................... 52
1
,1. Algemeen
Voor het dilemma heb je verschillende dingen nodig. Kennis zijn de standaarden en vaardigheden is de
communicatietraining. Verschil dilemma en keuze:
Dilemma: keuze waarbij altijd iemand negatief wordt beoordeeld, dus iemand heeft persoonlijk pijn door
iets. Je moet een dilemma niet vaktechnisch maken, want die gaan enkel in op de standaarden en je
moet je menselijke aspecten opnemen. Je mag hierbij afwijken van standaarden.
Keuze: keuze tussen verschillende zaken. Bijv. kiezen tussen Portugal of Spanje al vakantieland.
Op het mondeling de betoogstructuur toepassen in 5 tot 10 minuten (7 is het beste). Je moet 3 dagen hebben
wakker gelegen waarin je een hele moeilijke keuze moet maken en dit gevoel moet je overbrengen. Je vraagt
hiervoor een speciaal gesprek aan met 2 collega’s om hun professionele mening te horen. Je bent in het
mondeling in de rol als accountant. Aanname is altijd dat je carrière wilt maken en geld wil verdienen. Schrijf in de
‘ik’ vorm. ‘Wij hebben de volgende casus voorbereid’ aan het begin zeggen is totaal verkeerd, want het is een
dilemma waar je als accountant van wakker ligt.
Betoog structuur:
1. Inleiding (situatieschets): elementen die terug komen in je dilemma
2. Dilemma: uitleggen waarom de keuze zo moeilijk is en wat is het pijnpunt (in ik-vorm)
o Niet benoemen: op zoek gaan naar nadere controle informatie, want hiervoor is gewoon wet-
en regelgeving en je wil iets in je dilemma waarover je twijfelt. Dus in het dilemma geen dingen
schrijven die je moet doen (bijv. welke controle verklaring).
o Bij beide keuzes het belangrijkste pijnpunt noemen voor de accountant, waarbij de reputatie
voor de accountant vaak belangrijker is dan de reputatie van het kantoor. Hierbij kun je zeggen
dat in het dilemma het belangrijkste pijnpunt wordt genoemd en dat de andere dilemma’s terug
komen in je voor en tegenargumenten.
3. Voorlopige keuze
4. Afwegingen: argumenten voor en tegen, waarbij relevante wet- en regelgeving wordt genoemd.
o Voor: harde argumenten vanuit de regelgeving.
o Tegen: argumenten vanuit biases of uit de rede.
Als je in het artikel niks leest over een partner, dan moet je dit niet opnemen als tegen
argument.
5. Definitieve keuze: de afwegingen leiden tot een definitieve keuze, doordat de voor argumenten zwaarder
wegen dan de tegen argumenten. Kies 1 argument voor die het zwaarste weegt en zeg dat je daarom
aanvullende werkzaamheden gaat verrichten.
o Je voorlopige keuze kan afwijken van de definitieve keuze.
6. Vervolgplan:
o In de situatieschets zijn altijd een aantal bevindingen en deze komen samen in 1 dilemma. Bij
het vervolgplan per bevinding benoemen welke werkzaamheden je gaat verrichten.
o Dit altijd opnemen in steekwoorden in de presentatie en bij tijdsnood dit bespreken tijdens de
dialoog.
7. Dialoog: de eerste vragen van het mondeling gaan over de presentatie
Maak een PowerPoint met 4 of 5 sheets als ondersteuning aan het betoog.
Tijdens het mondeling: telefoonnummer en PowerPoint in de chat sturen.
2
,1.1 Assurance opdrachten
Onderscheid assurance opdrachten:
Van toepassing op alle assurance-opdrachten die door accountants worden uitgevoerd.
Het Stramien stelt geen grondslagen vast en verschaft geen procedurele eisen voor de uitvoering van
assurance-opdrachten.
Twee soorten opdrachten: redelijke en beperkte mate van zekerheid
Twee soorten opdrachten van historische financiële opdrachten:
Controleopdracht: Assurance-opdrachten tot het verkrijgen van een redelijke mate van zekerheid.
o Hierbij controleer je opzet, bestaan en werking.
o 95% zekerheid
o Assurance-opdracht waarbij de accountant het opdrachtrisico, als basis voor zijn conclusie,
terugbrengt tot een aanvaardbaar laag niveau, rekening houdend met de omstandigheden van
de opdracht. De conclusie wordt tot uitdrukking gebracht in een vorm die het oordeel van de
accountant uitdrukt over de uitkomst van de meting of evaluatie.
Beoordelingsopdracht: Assurance-opdrachten tot het verkrijgen van een beperkte mate van zekerheid.
o Hierbij beoordeel je opzet en bestaan, de werking stel je niet vast.
o 50-60% zekerheid
o Werkzaamheden: uitgebreide cijferanalyses, d.m.v. interviews vaststellen dat de AO-IB bestaat
o Assurance-opdracht waarbij de accountant het opdrachtrisico, als basis voor zijn conclusie,
terugbrengt tot een niveau dat aanvaardbaar is, rekening houdend met de omstandigheden van
de opdracht, maar waarbij het risico hoger is dan voor een opdracht tot het verkrijgen van een
redelijke mate van zekerheid.
Hoeveel zekerheid krijg je van een beoordelingsverklaring? Door onderzoek is gebleken dat dit rond 50-65% ligt.
De waarde die het maatschappelijk verkeer toekent aan een controleverklaring ligt nagenoeg gelijk aan een
controleverklaring, echter kan dit vaak niet door de fee. Daardoor is het geen product die accountantskantoren
graag uitvoeren. Maatschappelijk verkeer kent het verschil niet tussen
Randvoorwaarden bij assurance-opdrachten
Opdrachtaanvaarding assurance-opdrachten: aan alle ethische normen, zoals vakbekwaamheid en
zorgvuldigheid, onafhankelijkheid en integriteit wordt voldaan. De opdracht omvat elk van de onderstaande
kenmerken:
Het object van onderzoek is geschikt;
De criteria (=normen) die worden gehanteerd zijn toepasbaar en beschikbaar voor de beoogde gebruikers;
o Bij controle opdracht zijn de criteria de wet en de RJ ed.
o In de casus van Vlieland was dit het GRI. Gezien dit iets lastiger is, wordt hierbij vaak een
beperkte mate van zekerheid gegeven (beoordelingsverklaring).
De accountant heeft toegang tot toereikende informatie om zijn conclusie te onderbouwen;
De conclusie van de accountant zal worden opgenomen in een schriftelijk rapport;
De accountant is er van overtuigd dat de opdracht een rationeel doel dient.
Elementen assurance-opdracht
Een assurance-opdracht bevat de volgende vijf elementen die door een accountant worden uitgevoerd:
De betrokkenheid van drie partijen: accountant, verantwoordelijke partij en beoogde gebruikers
Een geschikt object van onderzoek
Toepasbare criteria
Toereikende assurance-informatie
Een schriftelijk rapport
1.2 HRA
Wetgeving
Wet toezicht accountantsorganisaties (Wta): gericht op accountantsorganisaties
Besluit toezicht accountantsorganisaties (Bta): gericht op accountantsorganisaties
Verordeningen
Verordening gedrags- en beroepsregels accountants (VGBA)
Verordening inzake de onafhankelijkheid van accountants bij assurance opdrachten (ViO)
Verordening wordt door leden vastgesteld bij een meerderheid van stemmen, maar weegt even zwaar als de wet
(democratisch vastgesteld).
Nadere voorschriften
Nadere voorschriften handelwijze accountant bij niet-naleving wet- en regelgeving door eigen organisatie
of cliënt (NOCLAR)
3
, Nadere voorschriften controle- en overige standaarden
100-999 Opdrachten tot controle van historische financiële informatie
o Redelijke mate van zekerheid (controle opdracht)
2000-2699 Opdrachten tot beoordeling van historische financiële informatie
o Beperkte mate van zekerheid (beoordelingsopdrachten)
3000-3850: Assurance-opdrachten anders dan opdrachten tot controle of beoordeling van historische
financiële informatie
o Redelijke of beperkte mate van zekerheid
4000-4699 Aan assurance verwante opdrachten
o Geen zekerheid (non assurance)
5000-5699 Overige opdrachten
o Geen zekerheid (non assurance)
1.3 Biases
Grenzen aan de rationaliteit
Bias is een vooroordeel. Oftewel systematische fouten (tunnelvisie die de mening beïnvloed), die weliswaar niet
altijd tot problemen leiden. Bijvoorbeeld bij een klant die altijd netjes aangeleverd en goed meedenkt, dan denk je
eerder dat hun handelen ook goed is.
In elk betoog moet je 2 of 3 biases noemen. Als een bias bij een tegen argument niet zo sterk is, dan kun je
hierna verwijzen in je definitieve keuze en dat de argumenten voor sterker zijn.
Soorten biases:
In-group vs. out-group
Wij-zij denken onderdeel van ‘Moral Tribes’
o Definitie: de eigenschappen van de ‘in-group’ (d.w.z. de groep waarmee je je identificeert
(familie, vrienden en bekenden)) positiever beoordelen dan dezelfde eigenschappen van de
‘out-group’. Een manifestatie hiervan is biased fairness, het fenomeen waarbij de eigen groep
onbewust meer ‘mag’ dan groepen waar je geen deel van uitmaakt.
o Als een hele groep voor optie 1 kiest en jij wou kiezen voor optie 2, ben je eerder geneigd te
kiezen voor optie 1 ongeacht de logica.
o Je wil geen impopulaire beslissingen nemen, zoals een andere verklaring verstrekken.
o Remedie:
1) als je je eigen handelen of dat van de eigen organisatie kritisch onder de loep wil
nemen, presenteer de casus dan zo als ware het een casus van een concurrerende
organisatie of - indien mogelijk - als een casus uit een andere branche.
2) Vergroot de arena door jezelf de vraag te stellen of jij of de klant een bepaalde
keuze in de openbaarheid durft te brengen (bijv. stijging loon topman ING, na de pers
is dit teruggedraaid). Als het antwoord nee is, is dat een teken dat je je op hellend vlak
begeeft.
3) Zorg dat je deelneemt aan meerdere groepen. Wie alternatieven heeft, is vrijer om
moed te tonen. Tevens corrigeert een divers netwerk voor groepsblindheid.
Slippery slope
De zeephelling: enige bias die als argument voor gebruikt kan worden (samen met wet- en regelgeving).
o Definitie: het fenomeen waarbij grenzen steeds een klein stukje worden verlegd (grijs gebied)
waardoor het verschil nauwelijks waarneembaar is. Uiteindelijk kan dit leiden tot het ongemerkt
overschrijden van kritieke grenzen. De zeephelling (of het hellend vlak) wordt veelal gekoppeld
aan ethische dwalingen maar kan zich ook manifesteren ten aanzien van economische
beslissingen.
o Voorbeeld: de ondergrens voor het verkrijgen van een krediet is het hebben van een orderboek
ter waarde van minimaal € 100.000. De klant heeft twee productgroepen, elk ter waarde van €
49.500. Door af te ronden op duizendtallen wordt voldaan aan de grens die de
kredietverstrekker stelt.
o Voorbeeld: een jaarrekening is nooit 100% goed, wanneer accepteer je nog wel een schatting
in de voorziening en wanneer accepteer je dit niet meer.
o Remedie: stel (met je team) vooraf heldere grenzen op en maak afspraken over welke grenzen
bespreekbaar zijn en welke niet.
Confirmation-bias
De bevestiging-valkuil
o Definitie: het interpreteren van informatie als een bevestiging van de algemeen aanvaarde
hypothese. Systeem 1 zorgt er onbewust voor dat je gaat zoeken naar bevestigende informatie
en daarmee wil je onderbouwen dat iets klopt, maar volgens systeem 2 moet je eerst uitsluiten
dat er geen informatie is die het tegendeel bewijst en dan kun je past onderbouwen dat iets
klopt.
4
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller kleinjan. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $9.11. You're not tied to anything after your purchase.
Can Stuvia be trusted?
4.6 stars on Google & Trustpilot (+1000 reviews)
53068 documents were sold in the last 30 days
Founded in 2010, the go-to place to buy study notes for 14 years now