Summary
Samenvatting personenbelasting
- Course
- Institution
Volledige samenvatting van het vak personenbelasting.
[Show more]
Seller
Followjensvanopstal1
Reviews received
Content preview
Personenbelasting 1INLEIDENDE BEGRIPPEN PERSONENBELASTING 1 ..................................................................................................... 4
1 BELASTINGPLICHTIGEN ONDERWORPEN AAN DE PERSONENBELASTING (ART. 3, WIB 92) ...................................................... 4
1.1 Rijksinwoners ................................................................................................................................................. 4
1.2 Woonplaats of zetel van fortuin .................................................................................................................... 4
2 WERELDWIJD INKOMEN EN NIET-ONTVANGEN INKOMEN ALS OPRICHTER VAN EEN JURIDISCHE CONSTRUCTIE ............................. 5
3 BELASTBAAR TIJDPERK EN AANSLAGJAAR ...................................................................................................................... 5
4 INDIVIDUELE OF GEMEENSCHAPPELIJKE AANSLAG ........................................................................................................... 5
5 VOLLEDIGE DECUMUL (ARTIKEL 127 WIB92) ............................................................................................................... 6
6 BEREKENING VAN DE BELASTING (PER BELASTINGPLICHTIGE) ............................................................................................ 6
6.1 Autonomiefactor en opcentiemen ................................................................................................................. 6
7 PROGRESSIEVE BELASTING ...................................................................................................................................... 7
8 GEMIDDELDE AANSLAGVOET ..................................................................................................................................... 7
9 AANGIFTETERMIJN .................................................................................................................................................. 7
10 KLADVERSIE VERSUS DEFINITIEVE AANGIFTE .................................................................................................................. 8
11 VOORSTEL VAN VEREENVOUDIGDE AANGIFTE: ............................................................................................................... 8
12 MOGELIJKE GEVOLGEN BIJ EEN LAATTIJDIG INGEDIENDE AANGIFTE OF BIJ NIET-AANGIFTE ....................................................... 8
VAK I: BANKREKENING EN TELEFOONNUMMER ....................................................................................................... 8
VAK II: PERSOONLIJKE GEGEVENS EN GEZINSLASTEN ............................................................................................... 9
1 BVS (= BELASTINGVRIJE SOM) ................................................................................................................................... 9
2 SOORTEN BELASTINGVRIJE SOMMEN ........................................................................................................................... 9
2.1 Basisbedrag van de BVS ................................................................................................................................ 9
2.2 Verhoging voor zware handicap .................................................................................................................. 10
2.3 Verhoging voor kinderen ten laste .............................................................................................................. 10
2.4 Verhoging voor kinderen < 3 jaar voor wie geen kinderoppaskosten worden ingebracht .......................... 13
2.5 Verhoging voor de opvang van bejaarden .................................................................................................. 13
2.6 Verhoging voor andere personen ten laste ................................................................................................. 14
2.7 Verhoging voor de alleenstaande met kinderlast ........................................................................................ 14
2.8 Verhoging voor werkelijk alleenstaande met kinderlast en laag inkomen .................................................. 14
2.9 Verhoging bij huwelijk/wettelijke samenwoning ........................................................................................ 15
2.10 Aanrekening van de BVS ......................................................................................................................... 15
VAK III: INKOMSTEN VAN ONROERENDE GOEDEREN.............................................................................................. 16
1 UITGANGSPUNT .................................................................................................................................................... 16
1.1 Kadastraal inkomen .................................................................................................................................... 16
1.1.1 definitie .............................................................................................................................................................. 16
1.1.2 Bestaan van het KI .............................................................................................................................................. 16
1.1.3 Vrijstelling ........................................................................................................................................................... 16
1.2 Brutohuur .................................................................................................................................................... 17
2 WIE MOET ONROERENDE INKOMSTEN AANGEVEN? ...................................................................................................... 17
2.1 Wie moet onroerende inkomsten betalen? ................................................................................................. 17
2.2 Wie moet geen onroerende inkomsten aangeven? ..................................................................................... 17
2.3 Speciale gevallen ......................................................................................................................................... 18
2.3.1 Verandering van eigenaar tijdens het BT ........................................................................................................... 18
2.3.2 Wijziging van bestemming tijdens het BT ........................................................................................................... 18
3 ONROERENDE INKOMSTEN VAN IN BELGIË GELEGEN OG ............................................................................................... 18
3.1 Eigen woning ............................................................................................................................................... 20
3.2 Onroerende goederen die de bp voor zijn beroep gebruikt ......................................................................... 20
3.3 Gebouwen die niet verhuurd worden of verhuurd worden aan een privégebruiker ................................... 21
3.4 Gronden, materiaal en outillage die niet verhuurd worden of verhuurd worden aan een privégebruiker . 21
3.5 OG die overeenkomstig de pachtwetgeving verhuurd worden aan land- of tuinbouwers .......................... 21
3.6 Gebouwen die verhuurd worden aan personen die ze gebruiken voor hun beroepswerkzaamheid ........... 22
3.7 Gronden die verhuurd worden aan een beroepsgebruiker .......................................................................... 22
3.8 Materiaal en outillage die verhuurd worden aan een beroepsgebruiker .................................................... 23
1
, 3.9 Ontvangen erfpacht/ opstalvergoedingen .................................................................................................. 23
VAK IV: BEZOLDIGINGEN VAN WERKNEMERS......................................................................................................... 24
1 ALGEMEEN .......................................................................................................................................................... 24
2 EIGENLIJKE BEZOLDIGINGEN..................................................................................................................................... 24
2.1 Kosten eigen aan de werkgever (Art. 31, 2e lid, 1°, WIB 92) ........................................................................ 24
2.1.1 kosten eigen aan de werkgever op de loonfiche ................................................................................................ 25
2.2 werkgeversbijdrage voor woon-werkverkeer (art. 39, 9°, WIB 92) ............................................................. 25
2.2.1 Vergoeding betaald door de WG voor de verplaatsing van de WN van de woon- naar de werkplaats ............. 25
2.2.2 Vrijstellingen ....................................................................................................................................................... 25
2.2.3 Loonfiche 281.10 ................................................................................................................................................ 25
2.2.4 Aangifte .............................................................................................................................................................. 25
2.3 Loonbonus (art. 38, 24°, WIB 92) ................................................................................................................ 26
2.3.1 Loonfiche 281.10 ................................................................................................................................................ 26
2.3.2 Aangifte .............................................................................................................................................................. 26
2.4 Andere vrijgestelde inkomsten (art. 38 , WIB 92) ........................................................................................ 26
2.5 Tarief ........................................................................................................................................................... 26
3 VAA (ART. 31, 2E LID, 2°, WIB92) .......................................................................................................................... 27
3.1 Fiche ............................................................................................................................................................ 27
3.2 Voordelen .................................................................................................................................................... 27
3.3 Forfaitaire ramingen (Art. 18 KB/WIB 92) ................................................................................................... 27
3.3.1 Kosteloze beschikking over een firmawagen (art. 36, §2 WIB92 + Art. 18, 9°, KB/WIB 92................................. 28
3.3.1.1 Cataloguswaarde ..................................................................................................................................... 28
3.3.1.2 Leeftijdsfactor .......................................................................................................................................... 28
3.3.1.3 CO2-gekoppeld percentage ..................................................................................................................... 29
3.3.1.4 Eigen bijdrage mag in mindering komen van het VAA ............................................................................. 29
3.3.1.5 Gemengd gebruik: andere beroepsmatige verplaatsingen + woon-werk + privé .................................... 29
4 HERSTEL VAN EEN TIJDELIJKE INKOMSTENVERMINDERING .............................................................................................. 30
4.1 Vergoedingen verkregen tot herstel van een tijdelijke inkomstenvermindering ......................................... 30
4.2 Gewone vervangingsinkomsten .................................................................................................................. 30
4.3 Achterstallige vervangingsinkomsten ......................................................................................................... 30
5 BEROEPSKOSTEN ................................................................................................................................................... 31
5.1 Werkelijke beroepskosten ........................................................................................................................... 31
5.1.1 Kosten voor woon-werkverkeer ......................................................................................................................... 31
5.1.1.1 Personenwagen ....................................................................................................................................... 31
5.1.1.2 andere vervoersmiddelen ........................................................................................................................ 31
5.1.2 kosten voor andere beroepsmatige verplaatsingen ........................................................................................... 32
5.1.2.1 2020 ......................................................................................................................................................... 32
5.1.2.2 2021 ......................................................................................................................................................... 32
5.2 Forfaitaire beroepskosten (Art. 51, WIB 92) ................................................................................................ 33
5.2.1 Gewoon kostenforfait ........................................................................................................................................ 33
5.2.2 Aanvullend forfait voor verre verplaatsingen ..................................................................................................... 33
6 HUWELIJKSQUOTIËNT............................................................................................................................................. 33
7 INHOUDINGEN ...................................................................................................................................................... 34
VAK VIII: VORIGE VERLIEZEN EN AFTREKBARE BEDINGEN ...................................................................................... 35
1 NOG AFTREKBARE BEROEPSVERLIEZEN VAN VORIGE BELASTBARE TIJDPERKEN ..................................................................... 35
2 ONDERHOUDSUITKERINGEN .................................................................................................................................... 35
2.1 Algemeen..................................................................................................................................................... 35
2.2 Voorwaarden ............................................................................................................................................... 35
2.3 Aangifte ....................................................................................................................................................... 35
3 BIJZONDERE BIJDRAGEN VOOR SOCIALE ZEKERHEID DIE, MET BETREKKING TOT DE JAREN 1982 TOT 1988, IN 2019 AAN DE
RIJKSDIENST VOOR ARBEIDSVOORZIENING ZIJN BETAALD ......................................................................................................... 36
4 AANREKENING VAN DE AFTREKBARE BESTEDINGEN ....................................................................................................... 36
4.1 Algemeen..................................................................................................................................................... 36
4.2 Aanrekening van de aftrekbare bestedingen op de inkomsten van gemeenschappelijke belaste
echtgenoten (art. 105 WIB 1992) ......................................................................................................................... 36
VAK IX: INTRESTEN EN KAPITAALAFLOSSINGEN VAN LENINGEN EN PREMIES VAN INDIVIDUELE
LEVENSVERZEKERINGEN DIE RECHT GEVEN OP EEN BELASTINGVOORDEEL ............................................................ 37
2
, 1 ALGEMEEN .......................................................................................................................................................... 37
2 LENINGEN VANAF 2005 VOOR DE EIGEN WONING ....................................................................................................... 41
3 VLAAMSE GEÏNTEGREERDE WOONBONUS ................................................................................................................... 42
3.1 Enige woning ............................................................................................................................................... 44
4 VLAAMSE BELASTINGVERMINDERING WOONBONUS (GENERATIE 1 + 2) ............................................................................ 44
5 GEWESTELIJKE BELASTINGVERMINDERING VOOR GEWONE INTRESTEN .............................................................................. 48
6 GEWESTELIJKE BELASTINGVERMINDERING LTS: KA ...................................................................................................... 49
7 GEWESTELIJKE BELASTINGVERMINDERING LTS: LV........................................................................................................ 52
8 FEDERALE GEWONE INTRESTAFTREK .......................................................................................................................... 53
9 HERFINANCIERINGSLENING...................................................................................................................................... 54
10 WEDEROPNAME ................................................................................................................................................... 55
VAK X: UITGAVEN DIE RECHT GEVEN OP EEN BELASTINGVERMINDERING .............................................................. 56
1 ALGEMEEN .......................................................................................................................................................... 56
2 TE KENNEN GEWESTELIJKE BELASTINGVERMINDERINGEN ............................................................................................... 58
2.1 Betalingen voor prestaties in het kader van het wijk-werken ..................................................................... 58
2.2 Betalingen voor prestaties betaald met dienstencheques .......................................................................... 59
3 TE KENNEN FEDERALE BELASTINGVERMINDERINGEN ..................................................................................................... 60
3.1 Giften ........................................................................................................................................................... 60
3.2 Kosten voor kinderopvang ........................................................................................................................... 61
3.3 Betalingen voor pensioensparen ................................................................................................................. 62
3.4 Verwerven van nieuwe aandelen van startende ondernemingen ............................................................... 63
3.5 Verwerven van nieuwe aandelen van groeibedrijven.................................................................................. 63
3.6 Verwerven van elektrische motorfiets, drie-/ vierwieler ............................................................................. 64
3.7 Kosten van een adoptieprocedure ............................................................................................................... 64
3
, Inleidende begrippen personenbelasting 1
1 Belastingplichtigen onderworpen aan de personenbelasting (Art.
3, WIB 92)
1.1 Rijksinwoners
Wat zijn rijk inwoners?
- Natuurlijke personen
o Woonplaats in België;
o Geen woonplaats in België, maar wel zetel van fortuin in België
- Belgische diplomatieke ambtenaren en consulaire beroepsambtenaren die in het
buitenland zijn geaccrediteerd & hun gezinsleden (bv. Beroep op consulaat in ander
land)
- Andere leden van beroepsdiplomateiren zendingen en consulaire posten
- Andere ambtenaren, vertegenwoordigers en afgevaardigden van de Belgische staat,
voorwaarden:
1. De Belgische nationaliteit bezitten
2. Geen duurzaam verblijf
1.2 Woonplaats of zetel van fortuin
= kijken naar beoordeling van omstandigheden
2 voorwaarden:
1. Inschrijving in het rijkregister (behoudens tegenbewijs) (weerlegbaar vermoeden)
2. Woonplaats waar het gezin gevestigd is (bv. Als jij in Frankrijk woont en vrouw en
kinderen in België, dan ben je onderworpen aan Belgische personenbelasting) (Niet
weerlegbaar1)
1
Kan niet worden over gediscussieerd
4
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller jensvanopstal1. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $7.57. You're not tied to anything after your purchase.
Can Stuvia be trusted?
4.6 stars on Google & Trustpilot (+1000 reviews)
61001 documents were sold in the last 30 days
Founded in 2010, the go-to place to buy study notes for 14 years now