Class notes
Samenvatting Inleiding Belastingrecht – hoorcolleges week 1 tm 6
- Course
- Institution
Samenvatting Inleiding Belastingrecht – hoorcolleges week 1 tm 6.
[Show more]
Seller
Followjjvh17
Reviews received
Content preview
Samenvatting Belastingrecht – hoorcolleges week 1 t/m 6Belastingrecht week 1
Hoorcollege 1, 01-04-2015
Indeling van het vak:
- Achtergronden en uitgangspunten belastingheffing week 1
- Inkomstenbelasting
week 1 t/m 3
- Formeel belastingrecht
week 4
- Vennootschapsbelasting
week 5
- Internationaal belastingrecht
week 6
Achtergrond belastingrecht
Het gaat hier echt om een rechtsgebied. Belastingrecht, termen dat er afspraken zijn
tussen de burgers en de staat, is redelijk nieuw.
- Ontwikkeling: ‘beroving’ (belasting in de oude tijd, als landen leeg werden
gehaald door de overheid) en ‘bescherming’ (meer in maffia films, als je zoveel
geld betaald dan word je wel beschermd) wordt ‘belasting’
- Het belastingrecht ontwikkelt zich heel snel, dit komt omdat de mensen steeds
meer verwachten van belasting. Betaal ik wel hetzelfde als een ander? Is de
belasting evenredig? Is het eerlijk?
- Simpele belastingen zijn door de eeuwen heen ontwikkeld tot zeer fijnmazige
systemen.
- De bevoegdheid belastingen te heffen is niet ongelimiteerd! Als je steeds meer
moet betalen vind je dit niet eerlijk. Sommige dingen zijn oneerlijk tegenover de
burgers, en vandaar dat dit rechtsgebied is ontwikkeld.
- Het belastingrecht beschrijft en beperkt de bevoegdheid belasting te heffen.
Wat is dan ‘belasting’, het begrip ‘belastingen’
- Verplichte afdracht aan de overheid, anders dan als straf, gebaseerd op een
wettelijke regeling, zonder dat er een directe tegenprestatie tegenover staat. Het
moet verplicht zijn, want als iets niet verplicht is doen we het niet. Kijk maar naar
het geval, dat als de toiletjuffrouw niet bij het schoteltje zit, dan betalen we niet
want het is niet verplicht.
Vgl. ‘retributie’: wel een verband met tegenprestatie (bijvoorbeeld
paspoort)
Onderscheid ‘belastingen’ en ‘premies voor sociale verzekeringen’ is zwak.
Premies zijn geen belastingen omdat je er iets voor terugkrijgt, er ontstaat
een recht door het betalen van een premie. Maar tegenwoordig komen de
premies en belastingen heel dicht bij elkaar te liggen. Maar wij houden ons
bezig met belastingen en niet met premies.
- Zie ook art. 104 Grondwet: “Belastingen van het Rijk worden geheven uit kracht
van een wet. Andere heffingen van het Rijk worden bij wet geregeld.” Er moet dus
, altijd een wettelijke basis zijn voor belastingen. Materiële wet, en niet per se
formele wet.
Enkele belastingen in Nederland
- Inkomstenbelasting (Wet IB 2001)
- Vennootschapsbelasting (Wet Vpb 1969)
- Loonbelasting (Wet LB 1964)
- Schenk- en erfbelasting (Sw 1956)
- Omzetbelasting (Wet OB 1968)
- Belastingen geheven door lagere overheden:
Onroerendezaakbelasting
Baatbelasting
Precarioheffing
Toeristenbelasting
Parkeerbelasting
Waarom hebben wij belastingen?
- Ter bekostiging van overheidsuitgaven, zonder belasting kan de overheid geen
geld uitgeven. Dit gaat dan over scholen, dijken etc.
- Inkomensdistributie.
- Nevendoeleinden (fiscaal instrumentalisme), belasting heffen als instrument:
Inkomenspolitiek
Startende ondernemers, korting geven op belasting. Nieuwe ondernemers
stimuleren.
Stimulering investeringen.
Opleiding
Milieu
Je hebt iedere dag te maken met het belastingrecht. Je kan je er niet eenzijdig van
onttrekken. Dit kan bijv. bij strafrecht wel want je bepaald zelf of je een bushokje in
elkaar trapt.
Wat is nou het kernprobleem van de belastingwetgeving?
- Hoe wordt de ‘belastingdruk’ verdeeld over de burgers?
- Primair politieke keuze, de hoogte van de belastingen hebben ook te maken met
wat voor kabinet je hebt. Liberale kabinetten zullen minder belasting heffen dan
sociale kabinetten.
Rekening houden met rechtsbeginselen, je kunt niet zomaar zeggen je
moet zoveel belasting betalen, zoals:
o Doelmatigheid, een heffing moet doelmatig zijn.
Loonbelasting is een ‘slimme’ belasting: Werkgevers zijn
onbezoldigde belastingheffer.
Het is veel handiger om af en toe een relatief kleine groep
werkgevers te controleren dan al die werknemers. Je hebt
veel meer werknemers dan werkgevers. Dus het is
makkelijker om minder mensen te controleren.
, Inhouding van belasting bij betaling loon zorgt ervoor dat
fiscus geld heeft gekregen voordat werknemer zijn loon
heeft opgemaakt.
o Gelijkheidsbeginsel, gelijke gevallen moeten gelijk worden
behandelt.
Zo min mogelijk belastingprivileges in belastingwet
inbouwen: “Van schenkbelasting is vrijgesteld, hetgeen
wordt verkregen (…) van de Koning” (art. 33 Sw). Maar bijv.
niet dat ministers geen belasting hoeven te betalen.
Ook ervoor zorgen dat gevallen die op elkaar lijken
(werknemers en kleine ondernemers) niet volstrekt ‘scheef’
worden belast.
N.B.: niet iedere ongelijkheid levert problemen op! Niet
iedere ongelijkheid is fout. Gelijke gevallen worden gelijk
behandelt, ongelijke gevallen mag je ongelijk behandelen
maar naar de mate van ongelijkheid.
o Draagkrachtbeginsel: persoonlijke omstandigheden! Uitwerking
van het gelijkheidsbeginsel in het belastingrecht. Zij die meer
kunnen dragen moeten meer betalen.
De sterkste schouders kunnen de zwaarste lasten dragen.
Een brug moet eerst zijn eigen gewicht kunnen dragen: je
moet eerst jezelf kunnen onderhouden in het leven, voordat
je belasting moet gaan betalen.
Rekening houden met persoonlijke omstandigheden, zie
bijv. de heffingskortingen in de Wet IB 2001: dit is weer
politiek, speeltjes in handen van politici!
o Profijtbeginsel, als je meer profijt heb moet je misschien ook maar
meer belasting betalen.
Belasting heffen van mensen die van overheidsdienst
profiteren en naar mate waarin zij daarvan profiteren. ‘De
mensen die theaters en musea bezoeken moeten maar extra
worden belast om de tekorten in de cultuursector op te
vangen’. ‘De vervuiler betaald’.
o Rechtszekerheid, je kan niet belasting heffen met terugwerkende
kracht.
Belastingheffing vindt plaats op basis van wettelijke regels.
Belastingwetten mogen in beginsel niet met terugwerkende
kracht worden ingevoerd.
Overzicht van het belastingstelsel
- Belastingen vormen een samenhangend systeem (‘stelsel’). Een samenhangend
systeem.
- Onderscheid maken tussen formeel en materieel belastingrecht
Formeel belastingrecht heeft betrekking op de regels rondom het
formaliseren en betalen van de belastingschuld. Hierin kijk je hoe een
belasting schuld moet worden betaald etc.
, Materieel belastingrecht heeft betrekking op de inhoudelijke vaststelling
van de belastingplicht en de omvang daarvan. Inhoudelijke vragen, hoe
groot is de schuld? Wie moet er betalen?
Globale indelingen belastingen
- Nationaal belastingrecht v internationaal belastingrecht
- Nationaal belastingrecht: formeel v materieel belastingrecht
- Materieel belastingrecht: Rijksbelastingen v lokale heffingen
- Rijksbelastingen zijn in te delen in verschillende ‘families’:
inkomen/winst (IB/Vpb) Inhoudelijk onderscheid
consumptie (BTW/accijns) Inhoudelijk onderscheid
overgang van vermogen (S/BRV) Inhoudelijk onderscheid
directe en indirecte belastingen Juridisch onderscheid
aangifte- en aanslagbelastingen Juridisch onderscheid
Aangifte belasting, is waar je aangifte doet en gelijk betaald.
Aanslag belasting, dan doe je ook aangifte, en dan krijg je een aanslag
terug van de inspecteur en die aanslag ga je vervolgens betalen.
Standaardprofiel van een belasting
1. Belastingplichtige of belastingsubject, en dan zijn er nog subjectieve
vrijstellingen?
Wie wordt er belast?
Onderscheid tussen inwoners en niet-inwoners. Er moet wel een reden
zijn om van een niet-inwoner belasting te heffen, bijv. dat die niet-inwoner
daar wel een huisje heeft.
Vrijstellingen?
2. Belastinggrondslag of belastingobject, ook nog kijken naar zijn er objectieve
vrijstellingen? Heffingsgrondslag (object)
Waarover wordt belasting geheven?
Trend van afgelopen jaren: heffingsgrondslag is verbreed door allerlei
aftrekposten te schrappen (daardoor kon ook het tarief omlaag om toch
hetzelfde bedrag aan belasting op te halen).
Brede heffingsgrondslag leidt tot minder ruimte om belastingen te
ontwijken. Hoe breder de grondslag, hoe minder hoog het tarief kan zijn.
Hoe smaller de grondslag, hoe hoger het tarief.
3. Tarieven.
Progressief tarief , proportioneel tarief (rechte stijgende lijn), degressief
tarief. Box 1 = progressief, box 2 en 3 = proportioneel.
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller jjvh17. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $3.21. You're not tied to anything after your purchase.
Can Stuvia be trusted?
4.6 stars on Google & Trustpilot (+1000 reviews)
53920 documents were sold in the last 30 days
Founded in 2010, the go-to place to buy study notes for 14 years now