Summary
Fiscaliteit samenvatting
- Course
- Institution
Samenvatting van het vak Fiscaliteit gegeven door Sybille Van Belle gebaseerd op de slides, HOC en handboek
[Show more]
Seller
Followpaulineverhelst
Reviews received
Content preview
FISCALITEITProf: Sibylle Van Belle
Pauline Delphine Verhelst
VUB | 2020-2021
,Inhoudsopgave
Deel 1: Algemene principes van Belgische belastingrecht ................................................................................2
1. Inleiding ..................................................................................................................................................... 2
1.1. Inhoud en voorwerp belastingrecht ................................................................................................ 2
1.2. Wordingsgeschiedenis van de belasting .......................................................................................... 2
1.3. Bevoegdheid om belasting te heffen van overheid ......................................................................... 3
2. Definitie en functie van de belasting ......................................................................................................... 5
2.1. Definitie ........................................................................................................................................... 5
2.2. Rechtsband ...................................................................................................................................... 5
2.3. Partijen ............................................................................................................................................ 5
2.4. Voorwerp ......................................................................................................................................... 8
3. Grondwettelijke voorschriften ................................................................................................................. 10
3.1. Het fiscale legaliteitsbeginsel......................................................................................................... 10
3.2. Interpretatie van fiscale wetten .................................................................................................... 11
3.3. Het fiscale eenjarigheidsbeginsel .................................................................................................. 12
3.4. Het fiscale gelijkheidsbeginsel ....................................................................................................... 13
4. Belangrijke fiscale toepassingsregels voor de belastingwetten .............................................................. 14
Deel 2: basisprincipes van de inkomstenbelastingen ..................................................................................... 19
1. De bepaling van de materiële belastingschuld in het kader van de personenbelasting .......................... 19
1.1. Inkomen van onroerende goederen .............................................................................................. 23
1.1.1. Vaststelling van het netto-inkomen m.b.t. in België gelegen goederen ................................... 24
1.2. Inkomen van roerende goederen en kapitalen ............................................................................. 27
1.3. Beroepsinkomsten ......................................................................................................................... 33
1.3.1. De vrijgestelde inkomsten ........................................................................................................ 39
1.3.2. Aftrekposten ............................................................................................................................. 41
1.3.3. Toekenning van een deel van de inkomsten............................................................................. 46
1.4. Diverse inkomsten ......................................................................................................................... 47
1.5. Berekening van personenbelasting: totaal netto-inkomen – aftrekbare bestedingen .................. 53
2. De bepaling van de materiële belastingschuld in het kader van de vennootschapsbelasting................. 57
2.1. Wie is belastingplichtig? ................................................................................................................ 57
2.2. Principiële regels inzake winsten ................................................................................................... 59
2.3. Vaststelling van de winst ............................................................................................................... 62
2.4. Belastbaar inkomen in de vennootschapsbelasting ...................................................................... 63
2.5. Beroepskosten (artikel 49 WIB92) ................................................................................................. 66
2.6. Bijkomende aftrekken.................................................................................................................... 67
2.7. Tarieven van de vennootschapsbelasting ...................................................................................... 69
Deel 4: basisprincipes van de belasting op toegevoegde waarde ................................................................... 70
1. Algemene beschrijving van het BTW-stelsel ............................................................................................ 70
2. Praktische benadering ............................................................................................................................. 70
2.1. Belastingplicht ............................................................................................................................... 70
2.2. Belastbare handelingen ................................................................................................................. 73
2.3. Plaats belastbare handelingen....................................................................................................... 75
2.4. Maatstaf, vrijstellingen en tarieven ............................................................................................... 78
2.5. Voldoeningsplicht .......................................................................................................................... 81
Begrippenlijst................................................................................................................................................ 83
Niet te kennen leerstof ............................................................................................................................... 100
1
,Deel 1: Algemene principes van Belgische belastingrecht
1. Inleiding
1.1. Inhoud en voorwerp belastingrecht
- Belastingrecht (publiekrechts) regelt de wijze waarop overheid een financiële
prestatie kan vorderen van de rechtssubjecten
- Belastingrecht omvat:
o Rechtsgrond van de belastingbevoegdheid
§ Hoe kan de overheid beslag leggen op de goederen van personen
o Toepassingsgebied van de belasting
§ Dezelfde materie mag niet 2x belast worden
§ Strikt afgelijnd
o Dwangmaatregelen van de overheid
§ Overheid is de belangrijkste schuldeiser en zal altijd voorgaan aan
andere schuldeisers
§ Overheid beschikt over middelen om belastingschulden te innen
o Fiscale geschillenbeslechting
§ Hoe kunnen we in akkoord gaan met de overheid als er een geschil
ontstaat
§ Voorafgaand kan een akkoord bekomen
§ Roelingscomissie
• Commissie gevestigd in Brussel
• Als belastingplichtige onduidelijkheden heeft kan deze persoon
daar naartoe gaan
• Aan de roelingscomissie kan worden gevraagd hoe een
bepaalde maatregel wordt geïnterpreteerd
• Bijvoorbeeld: fusie tussen 2 ondernemingen kan fiscaal
gebeuren zonder meer belastingen te betalen op de
meerwaarde
o Dan moeten er andere redenen zijn tot fusie dan
ontwijken van belastingen, bv betere economische
marktpositie
o Dan kan er een belasting neutrale fusie plaatsvinden
1.2. Wordingsgeschiedenis van de belasting
- Belastingen bestaan al een eeuwigheid
o Veroveringstaksen
§ Als er een oorlog was en men won, werd er beslag genomen op
goederen of een taks geïntroduceerd
2
, o Romeinen: Belastingen op oogst
§ Repetitieve vormen van belastingen
§ Op deze manier kon de ‘overheid’ hun kosten dekken, door
regelmatige inkomsten
o Middeleeuwen: tolheffingen en grondbelastingen
§ Tolheffingen bestaan nog steeds: importbelastingen
§ Grondbelasting bestaat al heel lang
• Bestaat nog steeds
• Bv onroerende voorheffing die wordt gegeven op het fictief
inkomen
o 1919: cedulaire belasting
§ Voorloper van de inkomensbelasting die we vandaag kennen
§ Belastingen ingevoerd na WO1
§ Grondbelasting
• Onroerende voorheffing
§ Mobiliënbelasting
• Belasting op de roerende inkomsten
§ Bedrijfsbelasting
• Belasting gegeven op de beroepsinkomsten die mensen
haalden uit een vennootschap of als werknemer
• Ook vennootschappen belast
§ Personele taks op de totaliteit van alle inkomsten in het cedulaire
stelsel
§ Stelsel niet houdbaar op lange termijn
• Wereld begon te globaliseren en veranderen
• Nood aan afscheiding vennootschap en personen
• Op basis van aansprakelijkheid (was uiteindelijk hoofdreden)
en op fiscaal vlak (vorming van groepen over landen heen)
• Stelsel werkte het vrij verkeer van goederen en personen tegen
o Vandaag is dit anders (sinds 1962)
§ Personenbelasting en vennootschapsbelasting
§ = inkomensbelasting
§ Personenbelasting
• Gegeven op de inkomsten van natuurlijke personen
• Onderscheid tussen roerende, onroerende goederen, winsten
en diverse inkomsten
§ Vennootschapsbelasting
• Winsten van vennootschappen worden belast
1.3. Bevoegdheid om belasting te heffen van overheid
- Quasi elke materie kan potentieel “belast” worden
o Rechtsgrond van de belastingbevoegdheid
§ Territorialiteitsbeginsel – nationaliteitsbeginsel
§ Territorialiteitsbeginsel
• Landen kunnen pas een belasting heffen als er een voldoende
groot aanknopingspunt aanwezig is
o Landen willen deze aanknopingspunten zo hoog mogelijk houden
§ Dubbel-belastings-verdragen
3
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller paulineverhelst. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $3.79. You're not tied to anything after your purchase.
Can Stuvia be trusted?
4.6 stars on Google & Trustpilot (+1000 reviews)
75632 documents were sold in the last 30 days
Founded in 2010, the go-to place to buy study notes for 14 years now