Summary

Samenvatting Hoofdstuk 9.1 t/m 9.6 en 9.8 belastingrecht voor bachelors en masters/ zakelijke belastingen

0 purchase

Course
Zakelijke belastingen

Institution
NHL Hogeschool (NHL)

Hoofdstuk 9.1 t/m 9.6 en 9.8 samengevat. De andere hoofdstukken voor het tentamen zakelijke belastingen probeer ik zo snel mogelijk online te zetten.ISBN 1687

[Show more]

Preview 2 out of 10 pages

View example

Uploaded on June 1, 2021
Number of pages 10
Written in 2020/2021
Type Summary

belastingrecht voor bachelors en master9789463171687 wet vpb zakelijke belastingen

Institution
NHL Hogeschool (NHL)
Education
Finance, Tax And Advice
Course
Zakelijke belastingen

$3.76

Add to cart

Add to wishlist

100% satisfaction guarantee
Immediately available after payment
Both online and in PDF
No strings attached

9.1
In dit hoofdstuk komt de Wet op de Vennootschapsbelasting 1969 (Wet Vpb) aan de orde.
In deze wet wordt voornamelijk belasting geheven van lichamen, zoals bv’s en nv’s. De
Vpb is vanaf een bepaald punt voor de ondernemer gunstiger dan de IB.

9.2
Een lichaam is binnenlands belastingplichtig als het in Nederland gevestigd is en
genoemd staat in art. 2 lid 1 Wet Vpb. Waar een lichaam is gevestigd wordt volgens art. 4
AWR naar de omstandigheden beoordeeld. De belangrijkste omstandigheid is de plaats
waar de feitelijke leiding van het lichaam is gevestigd, dit heet de ‘feitelijke
vestigingsplaats’. Deze is meestal gevestigd daar waar de bestuursleden leiding geven
aan het lichaam. Maar er bestaat een uitzondering op deze regel art. 2 lid 4 Wet Vpb. Een
lichaam wordt geacht in Nederland te zijn gevestigd als het is opgericht naar Nederlands
recht. Het maakt dan niet uit waar het lichaam feitelijk is gevestigd, dit wordt ‘fictieve
vestigingsplaats’ genoemd.

In art. 2 lid 1 Wet Vpb staan alle lichamen genoemd die belastingplichtig zijn als zij in
Nederland zijn gevestigd.

De Wet Vpb kent een aantal subjectieve vrijstellingen. Als een lichaam subjectief is
vrijgesteld, bekend dit dat het lichaam niet belastingplichtig is. De subjectieve
vrijstellingen staan genoemd in art. 5 en 6 Wet Vpb. Daarnaast kent de Wet Vpb de
vrijgestelde beleggingsinstelling art. 6a Wet Vpb en nader genoemde vrijgestelde
lichamen art. 6b en 6c Wet Vpb.

9.3
De grondslag voor de heﬃng van vennootschapsbelasting kan in 3 stappen worden
bepaald.

Stap 1: fiscale winstberekening
Hier zijn 2 methodes voor, via de (commerciële) resultatenrekening of door middel van
vermogensvergelijking.

Methode via de (commerciële) resultatenrekening
Bij deze methode wordt de commerciële winst als uitgangspunt genomen. Vervolgens
wordt daarop gecorrigeerd wat daarvan afwijkt volgens de fiscale winstberekening. Zo
wijkt de commerciële afschrijving nogal eens af van de fiscale afschrijving. Zie tabel blz.
400.

Methode vermogensvergelijking
Bij deze methode wordt de winst berekend door het fiscale eigen vermogen aan het begin
van een periode en het fiscale eigen vermogen aan het eind van die periode met elkaar te
vergelijken. De logica hierachter is dat de winst c.q. het verlies zorgt voor een verhoging
(bij winst) of een verlaging (bij verlies) van het eigen vermogen. De vermogensmutatie is
dus gelijk aan de winst. Zie voorbeeld blz. 400 & 401.

Stap 2: fiscale winst bepalen
Met de fiscale winstberekening (stap 1) is nog niet de fiscale winst berekend. In de wet
staan namelijk veel regelingen die ervoor zorgen dat de fiscale winst afwijkt van de
uitkomst van de fiscale winstberekening. Een vrijstelling of een extra aftrekpost zorgt er
bijvoorbeeld voor dat de fiscale winst lager is. Ook een toevoeging aan een fiscale
reserve, zoals de herinvesteringsreserve, zorgt voor een lagere fiscale winst. Anderzijds

, zorgen de kosten die in eerste instantie ten laste van de winst zijn gebracht maar fiscaal
niet mogen worden afgetrokken, juist voor een hogere fiscale winst. De onderdelen die
van invloed zijn op de fiscale winst zijn te vinden in de schakelbepaling van art. 8, 9 e.v.
Wet Vpb. In deze wet wordt niet verwezen naar art. 3.15 Wet IB aftrekbeperking algemene
kosten.

Stap 3: belastbaar bedrag bepalen
Als is vastgesteld dat een lichaam belastingplichtig is voor de Wet Vpb (subjectief), moet
nog worden bepaald waarover belasting moet worden betaald (objectief), wat is de
grondslag die wordt vermenigvuldigd met het tarief om de verschuldigde belasting uit te
rekenen? Volgens art. 7 lid 1 Wet Vpb wordt de belasting geheven naar het belastbare
bedrag. In lid 2 staat dat dit belastbare bedrag gelijk is aan de belastbare winst,
verminderd met de te verrekenen verliezen. Hoe de belastbare winst moet worden
berekend staat in lid 3. Hier wordt aangegeven dat de belastbare winst hetzelfde is als de
(fiscale) winst, verminderd met de aftrekbare giften. Zie blz. 406.

Een kapitaalstorting hoort niet tot de winst, omdat dit geen opbrengst uit de
bedrijfsuitoefening is, maar een betaling door de aandeelhouder. Er zijn 3 soorten,
nominaal gestort kapitaal, agio en informeel kapitaal. De eerste 2 spreken voor zich, de
aandeelhouder stort geld op aandelen (nominaal gestort kapitaal) en het meerdere dat de
aandeelhouder stort bovenop het nominale aandelenkapitaal is agio. De derde vorm is de
‘onzichtbare’ kapitaalstorting. De aandeelhouder bevoordeelt de vennootschap dan
zonder dat er in formele zin sprake is van kapitaal, dit kan op verschillende manieren. De
aandeelhouder kan de vennootschap bevoordelen door minder huur/rente te bedingen
(informeel kapitaal in de kostensfeer) of door een bedrijfsmiddel tegen een niet zakelijk
(laag) bedrag te verkopen (informeel kapitaal in de vermogenssfeer).

Een deelnemerschapslening moet aan de volgende eisen voldoen: achtergesteld bij alle
schuldeisers, geen vaste looptijd, rente is winstafhankelijk en is slechts opeisbaar bij
faillissement. Zie blz. 408 & 409.

Bij de vermogensvergelijking moet een correctie worden uitgevoerd voor de
onttrekkingen. Dit komt doordat onttrekkingen wel het vermogen verlagen, maar geen
kosten zijn. Het gaat hierbij om winstuitdelingen art. 10 lid 1 letter a, b, c Wet Vpb, de in
aanmerking genomen vennootschapsbelasting art. 10 lid 1 letter e Wet Vpb en
ingehouden bronbelasting, zoals dividend- en kansspelbelastingen art. 10 lid 1 letter f Wet
Vpb.

Naast de bepalingen uit de Wet IB die op grond van de schakelbepalingen van art. 8 Wet
Vpb van toepassing zijn, heeft de Wet Vpb nog extra bepalingen die van invloed zijn op
de winst, zoals art. 9 Wet Vpb. Dit artikel bepaalt wat mede in aftrek komt bij het bepalen
van de winst. Zo zijn bijvoorbeeld winstuitdelingen niet aftrekbaar art. 10 lid 1 letter a Wet
Vpb aangezien zij niet tot de kosten van een onderneming behoren. Er zijn echter
winstuitdelingen die een zakelijke grondslag hebben en toch aftrekbaar zouden kunnen
zijn. In art. 9 lid 1 Wet Vpb worden de volgende ‘andere van de winst aftrekbare kosten’
als aftrekbaar aangemerkt. Verder zijn de oprichtingskosten en de kosten van wijzigingen
van het kapitaal uitdrukkelijk aftrekbaar gesteld. Onder deze kosten vallen onder andere
andere emissiekosten (bij uitgifte van aandelen) en notariskosten.

Door de schakelbepaling zijn een aantal aftrekbeperkingen uit de Wet IB ook van
toepassing bij het bepalen van het belastbare bedrag van een lichaam dat onder de Wet
Vpb valt. In art. 10 lid 1 Wet Vpb staan nog een aantal extra onttrekkingen en niet-

The benefits of buying summaries with Stuvia:

Guaranteed quality through customer reviews

Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.

Quick and easy check-out

You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.

Focus on what matters

Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!

Frequently asked questions

What do I get when I buy this document?

You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.

Satisfaction guarantee: how does it work?

Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.

Who am I buying these notes from?

Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller scaesard. Stuvia facilitates payment to the seller.

Will I be stuck with a subscription?

No, you only buy these notes for $3.76. You're not tied to anything after your purchase.

Can Stuvia be trusted?

4.6 stars on Google & Trustpilot (+1000 reviews)

69252 documents were sold in the last 30 days

Founded in 2010, the go-to place to buy study notes for 15 years now

Start selling