Class notes
Samenvatting colleges Forensische Accountancy
- Course
- Institution
Een samenvatting van de colleges Forensische Accountancy uit het studiejaar .
[Show more]
Seller
Follow
amberbeukeveld
Content preview
Aantekeningen colleges Forensische AccountancyCollege 1: Forensische accountancy
Wat doet een accountant?
Een accountant kijkt als buitenstaander naar de jaarrekening van bedrijven om te controleren of die
op een eerlijke wijze verantwoording afleggen naar buiten toe.
Belangrijk voor werknemers, die moeten zeker weten dat ze volgende maand ook loon uitbetaald
krijgen. Belangrijk voor financiers en banken die geld ter beschikking hebben gesteld en hun geld
terug willen uiteindelijk dus willen ze alleen geld uitlenen aan betrouwbare bedrijven.
Belangrijk voor aandeelhouders die aandelen in een betrouwbaar bedrijf willen kopen, die moeten er
vanuit kunnen gaan dat de informatie over de jaarrekening eerlijk en betrouwbaar zijn.
Het moet een getrouw beeld van de werkelijkheid geven.
De geschiedenis leert dat het geen automatisme is dat bedrijven dat doen.
De reden voor het ontstaan van het beroep van accountant heeft ook te maken met een grote
fraudezaak.
In 1879 bleek bij de eigenaar van de Afrikaanse Handelsvereniging, Pincoffs, grootschalige fraude. Ze
kwamen erachter doordat een aantal van zijn schepen zonken waardoor de specerijen nat werden.
De waarde van zijn voorraadden moest hij dus afwaarderen. Zijn vermogen verdampte.
Winstcijfers kun je manipuleren als je een voorraad die waardeloos is toch voor een hoog bedrag in
de boeken zet. Maar je hebt pas echt geld in handen als je die voorraad ook werkelijk voor dat
bedrag verkoopt. Pas dan heb je cash.
Je hebt cash nodig in het bedrijfsleven om je leveranciers te betalen, om je werknemers te kunnen
betalen, om aan je wettelijke verplichtingen te kunnen voldoen.
De baas van de Afrikaanse Handelsvereniging had ook te hoge voorraden laten zien op zijn balans
waardoor zijn vermogen in stand was gebleven maar op een gegeven moment kreeg hij
onvoldoende geld binnen om aan al zijn verplichtingen te kunnen voldoen.
Vanaf toen ging de politiek het anders organiseren. We kunnen er niet automatisch vanuit gaan dat
bedrijven eerlijk verslag doen van hun bezittingen en schulden en de resultaten die ze behalen.
We moeten iemand hebben van buiten die af en toe eens gaat kijken namens alle belanghebbenden
oftewel het maatschappelijk verkeer, of er op een eerlijke manier verslag wordt gedaan van die
boekhouding.
Daar is de accountant uit ontstaan.
De accountant is ontstaan uit een fraudeschandaal en daaruit volgende behoefte van controle. Een
neutrale, onafhankelijke partij.
Een buitenstaander die namens het maatschappelijk verkeer controleert of er op een eerlijke manier
verslag wordt gedaan.
,Dit verliep heel langzaam. Eerst alleen grote bedrijven later ook kleine bedrijven.
Langzaamaan ook wetenschappelijke ontwikkeling.
Een accountant begon als een soort fraudejager.
Maar men kwam er al gauw achter dat veel ondernemers, zeker in die tijd, gewoon eerlijk waren en
helemaal niet fraudeerden.
Men zag wel dat er in het bedrijfsleven vaak slordigheden waren en dat er fouten werden gemaakt.
De boekhouding klopte niet helemaal omdat men vergat enkele facturen in te sturen of de
voorraadden niet juist telde.
De accountant veranderde van iemand die zoekt naar het kwade (fraude) naar het helpen van
ondernemingen om het goed te doen.
De accountant repareert wat de ondernemer helemaal niet kan, de accountant helpt om te zorgen
dat alles goed gaat bij kennis die de ondernemer niet heeft.
Accountant veranderde van iemand met een kwade blik naar iemand met een behulpzame en goede
blik.
Daarnaast is fraude ook vaak niet te ontdekken dus mag je ook niet van accountants verwachten dat
ze dit altijd doen.
Tot de jaren ’80 was er niet zo gek veel fraude.
Dit begon omdat criminelen kansen begonnen te zien om witteboordencriminaliteit en fraude te
plegen.
Er kwam publiciteit en grote rechtszaken.
Vanaf toen werden accountants wederom ingezet om ook naar de kwade kanten van bedrijven te
kijken.
Accountantskantoren begonnen te veranderen, ze werden groter, gingen internationaler opereren.
Ze veranderen ook van karakter want ze namen allerlei experts in dienst. Grote accountantskantoren
hebben nu zowel een controle als een adviestak.
In de jaren ’80 mocht je nog tegelijkertijd adviseren en controleren bij een klant. Hoe kun je klanten
binnenhalen? Als we heel veel klanten binnenhalen met de verplichte controle die we goedkoop
aanbieden dan bieden we ze daarna een duur advies aan.
Accountantscontrole is verplicht voor ondernemers via de wet.
Het is echter ook niet logisch dat een gecontroleerde de controleur betaalt. Dat systeem is echter
wereldwijd zo en ook van oudsher. Dit systeem is echter zo gegroeid en valt eigenlijk niet meer aan
te passen.
Je mocht in jaren ‘80 dus adviesdiensten en controlediensten verkopen.
Dat is een gevaarlijke combinatie want als je ook mag adviseren wordt jouw financiële belang alleen
maar groter.
Er kwamen echter schandalen naar boven.
Hierdoor kreeg de accountant een meldplicht voor fraude.
Daarna komen er nog meer schandalen en er komen heel weinig meldingen van fraude. Er komt nog
meer discussie over de combinatie van controle en adviesdiensten.
,Hierdoor kwam er in de jaren ’90 allerlei wetgeving, waarbij accountant onder toezicht kwam en er
kwamen allerlei verboden, waaronder dat je bij de klant die je controleert geen adviesdiensten meer
mag aanbieden.
Om te voorkomen dat de klant en de accountant zo close met elkaar worden dat ze als het ware
vergroeien en er geen sprake meer is van een onafhankelijke maar een afhankelijkheidsrelatie, is er
een wet gekomen dat ze moeten rouleren. Je mag niet langer dan een aantal jaar accountant zijn van
een bedrijf en dan moet je wisselen.
Dus:
- Verbod op combinatie van controle en advies
- Roulatieverplichting
Dit betekent dat de grote beursgenoteerde ondernemingen eigenlijk maar vier keuzes hebben:
Deloitte, Ernst & Young, KPMG en PWC.
Daarnaast moet je verschil hebben in controleur en adviseur.
De markt is dus maar heel klein.
Grote accountantskantoren hebben dus heel veel macht tegenover overheid en in bedrijfsleven dus
ook bij wetgeving en fiscale wetgeving.
Eigenlijk zijn we als maatschappij afhankelijk geworden van vier hele grote accountantskantoren.
Dit is een lastig vraagstuk. We zitten gevangen in het web van the big four.
Ze mogen ook eigenlijk niet omvallen omdat zoveel bedrijven hiervan afhankelijk zijn. Het zijn
systeemorganisaties. Ze zijn onderdeel van het systeem en daardoor lastig te beteugelen.
Dit is een groot probleem omdat we in het begin van de eeuw een aantal grote boekhoudschandalen
hebben gezien, waarbij accountants het heel slecht hebben gedaan. Vooral in de Verenigde Staten.
In Nederland twee grote fraudes: bij Ahold en bij de bouw.
Dus veel schandalen in het begin van deze eeuw en toen kwam de economische crisis. De
bankenwereld stond op instorten.
Toen kwam de vraag weer op: waar was de accountant? Heeft hij dit niet zien aankomen, had hij dit
moeten zien aankomen? Is er gefraudeerd?
In Nederland kwam accountant onder vuur te liggen in 2013/2014. Er kwamen een hoop schandalen
naar voren.
Dat heeft ertoe geleid dat er in Nederland commissies zijn ingesteld.
Accountants doen het niet goed genoeg. Ze zijn te commercieel, zitten te dicht op de klanten en
leveren daardoor onvoldoende kwaliteit.
Bij elk rapport zijn bijna in de helft van de gevallen de dossiers van accountantskantoren
onvoldoende.
De kwaliteit is dus ondermaats en daarmee lopen we risico’s dat de cijfers niet kloppen.
Wanneer valt dit op? Als we economisch weer in moeilijker vaarwater komen en bedrijven failliet
gaan. Als we dan naar de administratie kijken, blijkt dat de cijfers niet kloppen.
Samenvatting:
- Vak van accountant is ontstaan door fraudeschandaal
, - Daarna is men een tijd lang naar het goede gaan kijken
- Vanaf de jaren ’80 zien we dat er weer steeds meer van de accountant verwacht wordt en
dat hij ook iets doet aan fraudebestrijding en een waarschuwende functie en een
poortwachterrol heeft.
Verschil tussen gewone accountant en forensisch accountant is dat forensisch accountant veel meer
dan gewone accountant tegen juridische kant aan zit.
De fraudeschandalen in de jaren ’80 kwam eerst op het bordje van de overheid terecht dus bij politie
en justitie. Politie en justitie hadden echter onvoldoende kennis en ervaring om het onderzoek te
doen.
Dit was vooral fraude in de bouw.
Bouwbedrijven gingen failliet maar aannemers reden wel in dikke auto’s en woonden in mooie
huizen, tegelijkertijd kwamen er meldingen van oplichting.
De politie kon dit echter niet oplossen en klopte aan bij de belastingdienst met de vraag of zij niet
een aantal accountants hadden die zich hier mee bezig konden houden.
Dit vonden deze accountants veel leuker want ze werden door de belastingdienst vooral op controle
gestuurd en net zoals in de 19e eeuw was er niet zoveel mis bij bedrijven. Dus via de politie kregen ze
de kans om echt fraude aan te pakken.
Vervolgens gingen ze op congres met allemaal andere mensen die hetzelfde werk deden wereldwijd
en die noemden dat forensische accountancy en zo is dat ontstaan in de jaren ’80.
Forensische accountancy begon dus met twee personen die overstapten van de belastingdienst naar
de politie. Vervolgens stapten ze over naar de accountantskantoren.
Je moet de fases binnen de forensische accountancy kunnen benoemen met de kenmerken erbij:
Fase 1:
- Forensische accountancy speelt zich vooral af binnen overheid -> politie, justitie, FIOD
- Speelde zich allemaal af in de sfeer van het strafrecht
Vervolgens gingen de eerste accountants van de overheid naar het bedrijfsleven omdat er ook vanuit
het bedrijfsleven vraag naar forensisch accountants was. Ze gingen meer verdienen. De eerste
gedachte hierbij was ook dat de overheid het fraudeprobleem niet alleen kon oplossen en de
accountants wilden de overheid hierbij ondersteunen.
Dit wilde de overheid echter helemaal niet.
Fase 2:
- Verbreding van publieke naar private sferen
o De opkomst van forensische accountancy binnen accountantskantoren
- Verschuiving van het strafrecht naar andere rechtsgebieden
o Forensische accountants gingen kijken naar andere vraagstukken en andere
rechtsgebieden
o Het forensische/juridische deel ging veel meer naar het civiel recht
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller amberbeukeveld. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $6.20. You're not tied to anything after your purchase.
Can Stuvia be trusted?
4.6 stars on Google & Trustpilot (+1000 reviews)
75619 documents were sold in the last 30 days
Founded in 2010, the go-to place to buy study notes for 14 years now