Summary
Samenvatting Fiscale aspecten reader en college aantekeningen
- Course
- Institution
- Book
De hoofdlijnen van het vak fiscale aspecten
[Show more]
Connected book
Book Title:
Author(s):
- Edition:
- ISBN:
- Edition:
Seller
Follow
noa-2001
Reviews received
Content preview
FAS stappenplanErfbelasting wordt geheven over alles wat iemand krachtens erfrecht verkrijgt van
iemand die op het moment van overlijden in Nederland woont.
Grondslag in art. 1 lid 1 ten 1e SW
Let op: woonplaats van de ontvanger is niet relevant, gaat alleen om de
woonplaats van de erflater.
Schenkbelasting wordt geheven over alles wat door schenking wordt verkregen van
iemand die op het tijdstip van de schenking in Nederland woont.
Grondslag in art. 1 lid 1 ten 2e SW
Let op: ook weer alleen woonplaats van de schenker relevant.
Woonplaatsfictie: art. 3 SW
Lid 1: geldt voor mensen met een Nederlandse nationaliteit
a) Een Nederlander die in Nederland heeft gewoond
b) En binnen 10 jaar dat hij Nederland heeft verlaten
c) Is overleden of een schenking heeft gedaan
d) Wordt geacht in Nederland te hebben gewoond ten tijde van overlijden of doen
van een schenking.
Lid 2:
a) Eenieder die in Nederland heeft gewoond
b) En 1 jaar nadat hij Nederland heeft verlaten
c) Een schenking heeft gedaan
d) Wordt geacht ten tijde van het doen van de schenking in Nederland te hebben
gewoond
Dus:
- lid 2 ziet enkel op een schenking, lid 1 zowel op nalatenschap als schenking.
- Lid 3 ziet ook op mensen die geen Nederlandse nationaliteit hebben/ de
nationaliteit is niet van belang. Lid 1 geldt alleen voor mensen met een
Nederlandse nationaliteit
Tarieven van schenk en erfbelasting zijn gelijk. Zie hierbij art. 24 SW; 3 tariefgroepen met
elk 2 belastingschijven
- Groep 1 = partners en kinderen
Verkrijging tussen: 0- 128.751 = 10%
Verkrijging boven 128.751 = 20% over het meerdere hiervan
- Groep 1a = afstammelingen in de 2e en verdere graad (denk aan kleinkinderen)
Verkrijging tussen: 0- 128.751 = 18%
Verkrijging boven 128.751 = 36% over het meerdere hiervan
- Groep 2 = overige verkrijgers (denk aan broers en zussen)
Verkrijging tussen: 0- 128.751 = 30%
Verkrijging boven 128.751 = 40% over het meerdere hiervan
Partnerbegrip: geldt voor alle belastingwetten
, Wie is partner voor de Successiewet? Art. 5a AWR (jo art. 2 lid 6 AWR) gehuwden en
geregistreerde partners en art. 1A lid 1 SW gedurende de in lid 2 van art. 1a genoemde
periode:
a) lid 1 sub a: Beiden meerderjarig
b) lid 1 sub b: Zelfde BRP (basis registratie personen) adres
c) lid 1 sub c: Notarieel samenlevingscontract waarin een wederzijdse
zorgverplichting is neergelegd
d) lid 1 sub d: Geen bloedverwanten in rechte lijn
e) Lid 1 sub e: Mogen niet met iemand anders aan deze voorwaarden voldoen.
De periode is ex. art. 1A lid 2 SW
- 6 maanden voor erfbelasting
- 2 jaar voor schenkbelasting
Als er geen samenlevingscontract is (dus niet voldaan aan de eis van art. 1a lid 1 sub c
SW) dan is het ook mogelijk om te voldoen als partner volgens de SW als je tenminste 5
jaar staat ingeschreven op hetzelfde adres. Met andere woorden: tenminste 5 jaar
onafgebroken een gemeenschappelijke huishouding Art. 1a lid 3 SW
Bij huwelijk of GP ontstaat civielrechtelijk aanverwantschap (art. 1:3 BW) wordt in SW
op grond van art. 19 lid 1 sub b, gelijkgesteld met bloedverwantschap.
Dit geldt eveneens voor stief- en pleegkinderen. Grondslag hiervan ligt ook in art. 19 SW
Maar let op: niet automatische verevening op grond van de wet maar alleen als zij
in het testament zijn opgenomen als erfgenaam of legaat.
Vrijstellingen erfbelasting = art. 32 SW
Vrijstellingen schenkbelasting = art. 33 SW
Wordt er gebruik gemaakt van de verhoogde schenkvrijstelling voor eigenwoning dan
moet er aangetoond worden dat het een eigen woning in de zin van art. 3.111 lid 1 Wet
IB gaat. Verhoogde vrijstelling geldt ook als de schenking verband houdt met de
gelijkgestelde bestedingsdoeleinden zoals genoemd in art. 33a SW
Stappenplan erfbelasting
1. Bepalen omvang van de nalatenschap (afhankelijk van wel/ geen partner of wel/
geen gezamenlijk vermogen)
2. Toepassen testament of wettelijk erfrecht (hoe wordt het verdeeld)
3. Verkrijgingen voor erfbelasting erfgenamen berekenen (rekening houden met
ficties)
4. Vrijstellingen toepassen art. 32 SW
5. Art. 24 SW
Stappenplan schenkbelasting
1. Bepalen bedrag schenking (of waarde schenking)
2. Verkrijgingen voor schenkbelasting begiftigde berekenen (rekening houden met
ficties)
3. Vrijstelling toepassen art. 33 SW
4. Art. 24 SW toepassen
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller noa-2001. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $4.24. You're not tied to anything after your purchase.
Can Stuvia be trusted?
4.6 stars on Google & Trustpilot (+1000 reviews)
48072 documents were sold in the last 30 days
Founded in 2010, the go-to place to buy study notes for 15 years now