Betreft een uitgebreide samenvatting met alle belangrijke zaken die je dient te weten voor het tentamen AUTY. Het is een combinatie van mijn gemaakte voorbereiding voor elk college en de aanvullingen gemaakt gedurende het college. Betreft een overzichtelijk geheel.
,Inhoudsopgave
College 1 – Ethiek en integriteit in de beroepsuitoefening ........................................................................................................ 3
Handleiding perspectieven Etiek – Karssing ................................................................................................................................... 3
Grondslagen van Auditing en Assurance – Majoor ........................................................................................................................ 4
The Pricing of audit services – Simunic .......................................................................................................................................... 5
College 2 – Relevantie van de controle ..................................................................................................................................... 8
Auditor size and audit quality – DeAngelo ..................................................................................................................................... 8
Theory of the firm – Jensen Meckling ............................................................................................................................................ 9
De actuele waarde van Limpergiaans vertrouwen – Wallage ..................................................................................................... 12
College 3 – Audit Risk Model en Risk Assessment ................................................................................................................... 14
The business risk audit – Knechel ................................................................................................................................................. 14
It’s all about audit quality – Peecher............................................................................................................................................ 15
College 4 – Fraude .................................................................................................................................................................. 19
What went wrong? - Genron ....................................................................................................................................................... 19
Financial statement fraud - Hogan .............................................................................................................................................. 20
Standaard 240 (bijlage frauderisicofactoren) .............................................................................................................................. 22
College 5 – Evidential planning en kwaliteit controlebewijs .................................................................................................... 23
Tests of control in the audit risk model - Blokdijk ........................................................................................................................ 23
Audit quality, insights from the academic literature – Knechel ................................................................................................... 24
IAASB – A Framework for Audit Quality ....................................................................................................................................... 26
College 6 – Rapportage en communicatie ............................................................................................................................... 27
A Framework for understanding and researching audit quality - Francis .................................................................................... 27
An accountability framework for financial statement auditors and related questions – Peecher, M.E., I. Solomon ................... 28
Whitepaper - Controlekwaliteit.................................................................................................................................................... 29
College 7 – Besluitvorming en kwaliteitsbewaking.................................................................................................................. 31
A model and literature review of professional skepticism in auding – Nelson, M.W. .................................................................. 31
Grounding the professional skepticism construct in mindset and attitude theory: A way forward – Nolder, C.J. & Kahous, K ... 32
College 8 – Capita selecta en responsie................................................................................................................................... 35
Controlekwaliteit blijft een belevenis – Buuren, J.P. van .............................................................................................................. 35
2
,College 1 – Ethiek en integriteit in de beroepsuitoefening
Handleiding perspectieven Etiek – Karssing
3
,Grondslagen van Auditing en Assurance – Majoor
Om vertrouwen aan stakeholders te kunnen geven is het belangrijk dat accountant zelf wordt vertrouwd à professionele
status & onberispelijke ethische status.
Bedreiging: als er een onaanvaardbaar risico is dat een assurance-opdracht in wezen en in schijn niet onafhankelijk wordt
uitgevoerd.
Fundamentele beginselen (VGBA):
Ø Integriteit – accountant treedt eerlijk en oprecht op
Ø Objectiviteit – accountant laat zich bij zijn afwegingen niet ongepast beïnvloeden
Ø Vakbekwaam + zorgvuldig – accountant houdt zijn vakbekwaamheid op het niveau dat is vereist om een professionele
dienst op een adequate wijze te kunnen verlenen
Ø Vertrouwelijkheid – accountant die beschikking krijgt over gegevens of inlichtingen waarvan hij het vertrouwelijke
karakter kent of redelijkerwijs moet vermoeden, is verplicht tot geheimhouding van die gegevens of inlichtingen
Ø Professionaliteit – de accountant onthoudt zich van elk handelen of nalaten waarvan hij weet of behoort te weten
dat dit het accountantsberoep in diskrediet brengt of kan brengen
ViO:
Deze verordening is van toepassing op de individuele accountant werkzaam in het openbare beroep. Heeft tot doel een
onafhankelijke uitvoering van assurance-opdrachten te waarborgen. Een onafhankelijke uitvoering wordt door het
maatschappelijk verkeer en in het bijzonder de gebruikers van de assurance-opdracht als randvoorwaarde voor de kwaliteit
van de uitvoering aangemerkt (maatschappij moet kunnen vertrouwen in onafhankelijke positie). Onafhankelijkheid is vereist
in wezen en in schijn. Onafhankelijkheidsvoorschriften zijn opgenomen in diverse regelingen: WTA/ BTA/ ViO etc.
Ø Onafhankelijkheid in wezen: onafhankelijkheid die je zelf voelt als je tot een oordeel komt. Het is de geesteshouding
die het tot uitdrukking maken van een conclusie mogelijk maakt, zonder zodanig te worden beïnvloed door allerlei
mogelijke overwegingen dat de professionele oordeelsvorming in gevaar wordt gebracht
Ø Onafhankelijkheid in schijn: onafhankelijkheid die door stakeholders wordt waargenomen. Onafhankelijkheid door
het vermijden van al die feiten en omstandigheden die dusdanig subjectief zijn dat een objectieve, redelijke en met
de materie vertrouwd zijnde derde (geïnformeerde) de onafhankelijke uitvoering van de assurance-opdracht in schijn
kan trekken.
Toetsingskader:
Het algemeen belang is de belangrijkste toetssteen, hierbij baseert de accountant zich op:
Ø Hetgeen een objectieve, redelijke en geïnformeerde derde aanvaardbaar en toereikend acht
Ø De omstandigheden die hij weet of behoort te weten
Maatschappelijke verkeer bepaalt dus norm en accountant is zelf verantwoordelijk voor onafhankelijkheid
3 soorten maatregelen
Ø Verboden
o Adviesdiensten
o Resultaatafhankelijke vergoedingen
o Belangen in assurance cliënten
o Zakelijke relaties
o Werkrelaties met assurance cliënten
o Nauwe persoonlijke relaties
o Reclame of associatie (sponsoring) met assurance cliënt
o Prestatie afhankelijke beoordeling – en beloning
4
, Ø Maatregelen voorgeschreven in ViO
o Adviesdiensten voor niet OOB’s
o Partner en kantoor roulatie
o Geschenken en gastvrijheid
Ø Maatregelen niet beschreven
o Totaal vergoeding voor dienstverlening aan verantwoordelijke partij voor assurance dienst > dan bepaald %
of materieel voor accountantspraktijk
o Achterstallige vergoedingen
o Juridische procedures
Professioneel handelen vereist:
Ø Zorgvuldigheid – rekening houden met rechten, belangen en welzijn alle belanghebbenden
Ø Uitlegbaarheid – beslissen op basis van goede argumenten
Ø Standvastigheid – je rug recht houden bij verleidingen
The Pricing of audit services – Simunic
Thema: Audit quality
Doel: “Maakt de huidige Big Four misbruik van de positie in de markt?” à er wordt gesteld dat er géén sprake is van
prijsconcurrentie tussen accountantskantoren, maar van een monopolie
Tabel 2:
Onderscheid tussen monopolie (kolom 1) en efficiënte markt (kolom 2)
Ø Aanname: de auteur stelt dat interne en externe audit substitueerbaar zijn (= belangrijke leemte in dit artikel)
Ø Dus als prijs omhoog gaat zal bedrijf zeggen dat ze het geld aan de accountant niet gaan betalen, maar het zelf gaan
doen (insource).
o Werk door accountant: er wordt een hogere kwaliteit geleverd door accountant, want objectief en
onafhankelijk, de accountant levert dus toegevoegde waarde! De risico voor het bedrijf neemt af als een
accountant het werk doet (= belangrijke aanname artikel).
o Werk insourcen: meer risico voor de klant, want geen accountant. De klant is dan zelf verantwoordelijk.
Ø Het gaat over verdeling werkzaamheden tussen twee partijen; de accountant en klant zijn samen aansprakelijk voor
verliezen als gevolg van fraude/ fouten in de jaarrekening.
Ø Monopolie:
De hoeveelheid aan inhuur accountants zal afnemen als gevolg van prijsafpsraken, meer sprake van insource.
Resultaat is dat de kosten per saldo stijgen.
Ø Efficiënte markt:
Prijs audit gaat omlaag à klant gaat minder doen, laat dit aan accountant over à meer verantwoordelijkheid
accountant à risico van klant op fouten in jaarrekening neemt af
Prijs audit gaat omhoog à bedrijf gaat zelf meer doen à prijs accountants dalen door concurrentie à uiteindelijk
toch weer meer werk voor accountants à risico klant neemt af
Ø Aanname is dus dat internal/ external control één op één substitueerbaar zijn, er kan dus géén sprake zijn van
monopolie op de markt, ondernemingen gaan namelijk bij hogere prijzen meer zelf doen.
Ø Kolom 3: hier staat dat er onderling afspraken gemaakt kunnen worden over de verdeling van risico’s tussen klant en
accountant (soort verzekeringspremie). De accountant kan dan een grotere aansprakelijkheid op zich nemen, dit zal
hij wel verdisconteren in uurtarief à hogere prijs.
Ø Kolom 4: gaat over de situatie van high risk clients. Als je weet dat administratie van klanten niet op orde is, dan zie
je dat het risico voor een klant dat er fouten in zitten door complexiteit groter wordt. Als je weet dat een sector een
hoger risicoprofiel heeft, rechtvaardigt dat niet een hogere prijs voor de audit (daarom none bij P). Klant gaat ook
meer doen als hij in hogere risicocategorie zit à meer uren. Accountant gaat ook meer doen omdat er sprake is van
een groter risico. Hierdoor per saldo de totale kosten hoger (uren intern en extern gaan omhoog, dit rechtvaardigt
echter niet een hogere prijs).
Tabel 3:
Ø Aanleiding artikel is dat er sprake is van monopolie bij de Big Four kantoren
Ø Op basis van tabel 3 kunnen we concluderen dat dit niet waar is. Op het moment dat dat zo zou zijn, zouden er
namelijk minder audit services worden afgenomen omdat bedrijven meer werkzaamheden zelf gaan uitvoeren.
5
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller dc_anne3112. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $8.70. You're not tied to anything after your purchase.
