Summary
Samenvatting Fiscaliteit KMO3
- Course
- Institution
Samenvatting fiscaliteit KMO3 (academiejaar )
[Show more]
Seller
Follow
SVnicole
Content preview
SAMENVATTING FISCALITEIT 2021HOOFDSTUK 0: inleiding
Internationale overheid: Brexit, Orkaan Bahama’s
Federale overheid: Defensie, Civiele bescherming, Brandweer, Politie, KMO, Trein, Post, Sociale
bijdragen, Voorafbetalingen
Gewestelijke overheid: Radio 1, Fietsostrade, Kinderkribbe, Medisch onderzoek, Kleuterschool, MSKA
Provincie: Fietsostrade
Gemeente: Fietsostrade, Parkeerticket, Zwembad
EXAMENVRAAG: Verschil voorheffing en vennootschapsbelasting
Voorheffing = gewestelijk niveau, voorschot dat door iemand anders verplicht wordt ingehouden
Vennootschapsbelasting = federaal niveau
EXAMENVRAAG: Verschil sociale bijdrage WN en WG
WN WG moet RSZ inhouden en doorstorten aan de staat waarbij de WG ook nog de patronale
bijdrage moet bijstorten
WG WG moet zicht verplicht aansluiten bij sociaal verzekeringsfonds dat voor jou de sociale bijdrage
berekent, 20,5% van netto-inkomen
Positieve invloed = vermindering belastingschuld parkeerticket kopen
Negatieve invloed = vermeerdering belastingschuld klant koopt voeding bij handelaar, inkomsten van
werk
EXAMENVRAAG: Stel je bent student en je komt niet veel naar de les, maar eigenlijk ben je weed aan het
kweken die je verkoopt. Op een dag word je betrapt door de politie. Legaal of illegaal?
Illegaal, want je moet alle inkomsten aangeven
Soorten inkomen:
Onroerend progressief
Roerend standaardtarief
Beroeps sociale bijdrage verschuldigd progressief
Divers geen sociale bijdrage verschuldigd verschillende tarieven
Minderjarig? Inkomsten vermelden op aangifte bij ouders tenzij het om beroepsinkomsten gaat (vroeger kregen
kinderen een aangifteformulier om inkomsten aan te geven vb. alimentatie)
Overzicht vermogen:
Bezittingen Schulden
Onroerend vermogen
Roerend vermogen
Belastingaangifte = overzicht inkomsten en uitgaven
EXAMENVRAAG: Liberatoir
Bevrijdend = je moet de inkomsten niet meer aangeven vb. huurinkomsten, interesten, groeipakket
,
,HOOFDSTUK 1: basisbeginselen van het fiscaal recht
EXAMENVRAAG: Hoe wordt de personenbelasting berekend?
1.1 Betalingen aan de overheid
1.1.0 Onderscheid
Belasting
Retributie
Boete
Parafiscale heffing
1.1.1 Belasting
Geen wettelijke definitie
Ingevoerd door wettelijke bepaling (art.170 GW) jaarlijkse goedkeuring
Essentiële kenmerken = verplichte bijdrage door een belastingplichtige aan een belasting heffende
overheid voor de financiering van algemene overheidsuitgaven (werking van de staat)
Gevolgen: dwingend karakter leidt tot sancties
o Administratieve sancties = sancties opgelegd door de administratie, fiscus…
Vb. vergeten te betalen, te laat betaald…
o Strafrechtelijke sancties = sancties opgelegd door de rechtbank
Vb. weigeren te betalen
1.1.2 Retributie
Geen wettelijke definitie = vergoeding die je betaalt aan de optredende overheid/instelling voor een
individuele dienstverlening die je gevraagd hebt
Ingevoerd door wettelijke bepaling (art.173 GW) goedkeuring voor 5 jaar
Essentiële kenmerken
Boete als sanctie is niet mogelijk
1.1.3 Boete
Geen wettelijke definitie = sanctie/straf omdat je een inbreuk hebt begaan op de wetgeving (hoe
zwaarder de inbreuk, hoe hoger de sanctie)
Essentiële kenmerken
Sommige “boetes” zijn geen boetes in de juridische zin van het woord
o Vb. parkeerretributie = parking is eigendom van de stad/gemeente en stelt deze ter beschikking
tegen huurgeld (vergoeding)
o Vb. laattijdige neerlegging jaarrekening = overheid heeft extra kosten om vennootschappen op
te volgen die hun jaarrekening niet tijdig neerleggen doordat de overheid na gaat waarom er
geen jaarrekening is neergelegd
1.1.4 Parafiscale heffing
Geen wettelijke definitie = heffing, iets (geen belasting, maar het lijkt er op) dat je verplicht moet betalen
aan de optredende overheid/instelling ter financiering van specifieke overheidsuitgaven
Essentiële kenmerken
Voorbeelden:
o Sociale bijdragen = 13,07% RZS (Rijksdienst voor Sociale Zekerheid)
o Vennootschapsbijdrage = iedere vennootschap moet jaarlijks een bijdrage betalen (kleine
vennootschap +/- 300€ en grote vennootschappen +/- 800€)
, 1.2 Overzicht van het belastingsysteem
1.2.1 Van herenhuis naar kangoeroewoning
Vóór de staatshervormingen
RR = registratierechten
SR = successierechten
Pb = personenbelasting = natuurlijke personen
Venb = vennootschapsbelasting = rechtspersonen
RPb = rechtspersoon belasting = bepaalde rechtspersonen die geen belastingen betalen
BNI = belasting niet inwoner = personen/vennootschappen die hier geld verdienen, maar niet wonen
Één ingang: vroeger slechts één ingang, alles werd door de federale overheid (BE) geregeld. Alle regels waren
voor heel het land hetzelfde (nationaal)
GROEN: oudste belastingen onderaan (van in de middeleeuwen en eenvoudigste qua inning) = indirecte
belastingen = vast tarief voor iedereen op een handelingen (onafhankelijk van persoon) in samenwerking met
een tussenpersoon (inning niet zelf in handen)
Vb. Btw = verkoopt een goed/dienst
Vb. Douane = goederen komen binnen in een land Europese belastingen = op toepassing van alle
lidstaten
Vb. RR = met tussenpersoon (notaris) vb. aankoop gebouw, huis, bouwgrond…
Vb. SR = met tussenpersoon vb. bij overlijden (erfen)
BLAUW: directe belastingen = belastingen hebben betrekking op bepaalde situaties die zich een tijdje
voorgedaan hebben = inkomstenbelastingen = afhankelijk van persoonlijke situatie (inning zelf in handen)
ROOD: internationaal fiscaal recht boven alles
Dubbel belasting verdragen = overeenkomst tussen twee landen om dubbele belastingen te vermijden
Vb. onroerend inkomen (tweede vakantieverblijf), roerende inkomsten (aandelen), beroepsinkomsten
(werken in het buitenland)
PAARSE: veranda = regionale en lokale belastingen
Regionaal gemeenschappen en gewesten
Lokale provincies en gemeenten
Waterput: polders en wateringen met grachten en beken voor de afvoer, maar slippen toe regelmatig kuisen
enige privé organisatie die belastingen kan invoeren
Polder = stuk grond waar vroeger zee was, ligt onder de zee waardoor die regelmatig onder water loopt
landbouw
Watering = stuk grond waar vroeger een rivier was landbouw
Na de 6de staatshervorming
Twee ingangen: BE werd meer ontmanteld en gewesten kregen meer bevoegdheden
Federale ingang (BE): belastingen voor gans BE gelden, wetgeving overal hetzelfde
Vb. BTW, vennootschapsbelasting (VenB)
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller SVnicole. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $8.35. You're not tied to anything after your purchase.
Can Stuvia be trusted?
4.6 stars on Google & Trustpilot (+1000 reviews)
84669 documents were sold in the last 30 days
Founded in 2010, the go-to place to buy study notes for 14 years now