Gevorderde topics in financiële rapportering (F000926A)
Class notes
Gevorderde topics: deel 2
42 views 1 purchase
Course
Gevorderde topics in financiële rapportering (F000926A)
Institution
Universiteit Gent (UGent)
Book
Applying International Financial Reporting Standards
In het eerste deel ontbraken 2 lessen, namelijk de notities van de les van 19/04 en 26/06. In dit document zitten deze lessen vervat. Alles wat in de les gezegd geweest is komt aan bod. Ook in de laatste les worden veel oefeningen gemaakt, die zeker op het examen terugkomen. Deze oefeningen zijn h�...
,Financiële rapportering 19/04/2021
CHAPTER 15: IMPAIRMENT OF ASSETS “Bijzondere waardeverminderen”
Zorgt ervoor dat bepaalde activa op de balans niet overgewaardeerd zijn. Standaard
is een toepassing van het voorzichtigheidsprincipe.
Introduction to IAS 36
Slaat dus op activa, behalve de 4 categorieën die hierboven worden weergegeven.
Op die activa zijn er wel impairment standaarden toepasbaar, maar ze zitten in de
standaarden zelf vervat.
Bijvoorbeeld: inventaris moet je waarderen aan de kostprijs, tenzij de
verkoopwaarde lager is (als deze bijvoorbeeld beschadigd is)
When to undertake an impairment test
Assets must be tested for impairment when there is an indication (or evidence) of
impairment. Wel jaarlijks kijken of er een aanwijzing is voor een waardevermindering.
Not necessarily annually
However, the following assets MUST be tested annually for impairment:
uitzonderingen:
- Intangibles with indefinite usefull lives:
= materiele vaste activa met oneindig leven: verslijten niet en worden ook niet
afgeschreven. Berekening maken van waarde van dit actief, is niet zo
eenvoudig.
- Intangibles not yet available for use (development)
= development and R&D
- Goodwill acquired in a business combination
= als je een overname hebt gedaan en je hebt meer betaald dan de waarde
van de activa van die dochter, dan is er goodwill en daarop moet je jaarlijks
een impairment test doen, want dit vertrouwd men niet echt: waarom heb je
meer betaald?
Bij de andere dus enkel als er een indicatie is. Er zijn 2 soorten indicaties : internal
and external.
,Collecting evidence of impairment
IAS36 provides internal and external minimum indicators of impairment.
External sources: buiten de onderneming
- Decline in market value:
Vastgoed daalt in een bepaalde regio.
- Adverse changes in entity’s environment/market
Bepaalde beperking in USA voor wapens.
- Increases in interest rates
Stijging intrestvoet: de waarde van activa zijn eigenlijk de
verdiconteerde cashflows uit de toekomst. Deze moet je dus
verdisconteren met de intrest, als deze stijgt wil dit zeggen dat de
waarde van de activa verwacht wordt om te dalen.
- Market capitalisation (carrying amount versus market value)
See RIM, if book value of equity > market value
Then future RI’s implied by the market are negative
Beurswaarde van de onderneming vergelijken met de boekwaarde en
als de beurswaarde < boekwaarde, dan is dat een indicatie voor
impairment. Markt verwacht dat je residuele winsten, verliezen zullen
zijn.
Internal sources:
- Obsolescene or physical damage
Schade aan de activa.
- Change in asset use
Je gebruikt activa niet meer voor oorspronkelijk doel.
- An asset’s economic performance being worse than expected
Actief rendeert minder dan je had gedacht.
Impairment test for individual asset
, Je moet eerst het recoverable amount berekenen en dat vergelijken met je
boekwaarde. Het recoverable amount is het hoogste van twee waarden.
Dit reflecteert wat je kan doen met een actief als onderneming: je kan het actief
verkopen en krijg je de FV – cost of disposal (als een machine moet losgemaakt
worden of je moet een keuringsattest voorleggen). Je kijkt dus naar de netto-
opbrengsten.
En anderzijds de value in use: je kan het actief houden en gebruiken om cashflows te
genereren. Kunnen cash inflows of outflows (als een machine veel elektriciteit
verbruikt) zijn. De netto cashflows van dat actief moet je voorspellen en
verdisconteren: wat is de verbruikerswaarde.
Van die 2 moet je dus het hoogste gaan gebruiken. Dit reflecteert dat je 2 dingen kan
doen met een actief. De manager zal doen wat het meeste zal opbrengen, vandaar
nemen we het hoogste. Dit vergelijken met de boekwaarde.
2 mogelijkheden.
Recovarable amount > boekwaarde = geen probleem
Recovarable amount < boekwaarde = enerzijds carrying amount terug verlagen tot
profitable amount, dit zal een tegenboeking zijn: vermindering van het actief en de
tegenboeking zal normaal gezien in de RR zijn, een impairment cost.
Fair value: wat je zou krijgen als je het actief verkoopt
Value in use: wat het opbrengt als je het verbruikt.
“My FV is your FV” = FV zou moeten gelijk moeten zijn, gelijk aan wie dat actief
aanbelangt. Dat is niet zo bij de value in use, daar hou je echt rekening met de
omstandigheden van de onderneming.
Bedrijfswagen wordt gebruikt als taxi, een ander bedrijf gebruikt het om pakjes
te vervoeren en nog een andere vennootschap gebruikt de wagen als
beveiliging.
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller hlnedemeester. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $7.94. You're not tied to anything after your purchase.
