Hey jij daar, ben jij het ook zat om al die hoorcolleges te bekijken, of zit je in tijdsnood, HIER IS MEESTERGUNNER!!! Met deze samenvatting heeft je boy een 15/20 weten te behalen inclussief het doc met de notities van de ‘leuke’ hoorcolleges. Dus door mij hoef je de lessen niet meer te bekijk...
TEW Bedrijfsfiscaliteit Meester Gunner
1e semester
Inhoudstafel
1. Algemene inleiding...............................................................................................................................2
1.1. Belang van het opleidingsonderdeel...............................................................................................................2
1.1.1. Belastingen in de maatschappij.........................................................................................................................................2
1.1.2. Belastingen in het bedrijfsleven........................................................................................................................................4
1.2. Inleidende begrippen en beginselen...............................................................................................................5
1.3. Belastingontduiking, belastingontwijking, belastingfraude en fiscale planning............................................10
2. Personenbelasting...............................................................................................................................16
2.1. Wie is aan de Belgische personenbelasting onderworpen?..........................................................................16
2.2. Grondslag van de belasting...........................................................................................................................17
2.3. Professionaliseringsregel..............................................................................................................................17
2.4. Inkomen uit onroerende goederen (eerste vorm van inkomsten)................................................................17
2.5. Inkomen uit roerende goederen en kapitalen (tweede vorm van inkomsten)..............................................21
2.5.1. Dividenden.......................................................................................................................................................................22
2.5.2. Interesten........................................................................................................................................................................25
2.5.3. Inkomsten van verhuring van roerende goederen.........................................................................................................26
2.5.4. Roerende voorheffing/aangifte personenbelasting........................................................................................................27
2.6. Beroepsinkomen (derde vorm van inkomsten).............................................................................................28
2.6.1. Winsten............................................................................................................................................................................28
2.6.2. Bezoldigingen van werknemers.......................................................................................................................................35
2.6.3. Bezoldigingen bedrijfsleiders..........................................................................................................................................35
2.7. Diverse inkomsten (vierde vorm van inkomsten)..........................................................................................36
2.7.1. Speculatieve inkomsten...................................................................................................................................................36
2.7.2. Deeleconomie..................................................................................................................................................................37
2.7.3. Onderhoudsuitkeringen..................................................................................................................................................37
2.7.4. Meerwaarde op gebouwen.............................................................................................................................................37
3. Vennootschapsbelasting.....................................................................................................................40
3.1. Toepassingsgebied........................................................................................................................................40
3.2. Grondslag van de vennootschapsbelasting...................................................................................................42
3.2.1. Uitgangspunt...................................................................................................................................................................42
3.2.2. Ogenblik van belastbaarheid...........................................................................................................................................43
3.2.3. Inkomsten uit onroerende goederen.............................................................................................................................43
3.2.4. Inkomsten uit roerende goederen..................................................................................................................................44
3.2.5. Abnormale of goedgunstige voordelen...........................................................................................................................52
3.2.6. Voorzieningen..................................................................................................................................................................53
3.2.7. Meerwaarde....................................................................................................................................................................53
3.3. Beroepskosten..............................................................................................................................................55
3.4. Fiscale aftrekken...........................................................................................................................................56
3.5. Tarieven........................................................................................................................................................58
1
, TEW Bedrijfsfiscaliteit Meester Gunner
1e semester
Bedrijfsfiscaliteit
LES 1
Belangrijk voor examen: kantelmoment wanneer een zelfstandige wil overschakelen naar een vennootschap
Wanneer een zelfstandige een vennootschap wil oprichten, moet die zich eerst afvragen wat fiscaal interessanter
is:
- Als zelfstandige onderworpen zijn aan personenbelasting
- De activiteit in een vennootschap steken en onderworpen zijn aan vennootschapsbelasting
Tarief personenbelasting: kan oplopen tot 50%
Tarief vennootschapsbelasting: 25%
Dus je zou kunnen zeggen dat het voordeliger is om een vennootschap op te richten. Maar daar moet je mee
oppassen. Als je je activiteit in een vennootschap steekt dan moet je om van die activiteit te kunnen leven, het
geld ook uit de vennootschap kunnen halen. Het geld eruit halen kost ook geld: belasting. Bv als je het geld eruit
wil halen in de vorm van dividenden dan moet je 30% belasting betalen op die dividenden.
Dus op het eerste zicht lijkt het wel voordeliger, maar er zijn veel elementen waar je rekening mee moet houden.
Tip voor examen:
Maak schema’s met hoe je belast wordt als je winsten krijgt als zelfstandige en hoe je belast wordt als je winsten
krijgt als vennootschap. Rekening houden met de vrijstellingen die de zelfstandige of de vennootschap krijgt en de
voorwaarden die erbij horen.
Examen:
- 15 mpc van de 20 vragen
- Andere 5 zijn stellingen, eerst beantwoorden met ja/nee + motivatie (puntentelling: als je
ja/nee juist hebt beantwoord dan wordt de motivatie niet meer bekeken, je krijgt direct je
punt. Als ja/nee fout wordt beantwoord dan wordt er wel gekeken naar de motivatie en als die
klopt dan krijg je alsnog het punt)
Bij beide delen is er giscorrectie
1. Algemene inleiding
1.1. Belang van het opleidingsonderdeel
1.1.1. Belastingen in de maatschappij
Belastingen hebben drie functies:
- Financiële functie: totale opbrengsten van de staatsbelastingen: belastingen worden geïnd door de
overheid om de overheidsfunctie te financieren. Overheid voorziet onderwijs, wegen, ziekenhuizen, …
Er is een enorme stijging vergeleken met belastingen van de 19 de eeuw, dit is logisch omdat de
overheidstaken in de 19de eeuw veel beperkter waren dan de overheidstaken nu.
(slide 10)
Als je de belastingdruk vergelijkt tussen de landen, merken we dat België bovenaan staat.
(slide 11)
In België wordt arbeid het zwaarst belast. Gemiddelde netto belasting op een loon binnen de OESO
bedraagt 25,5% in 2017.
(slide 12)
België staat helemaal bovenaan bij de tax wedge van alle OESO-landen. Tax wedge: het geld dat je kwijt
bent aan belastingen.
2
Les avantages d'acheter des résumés chez Stuvia:
Qualité garantie par les avis des clients
Les clients de Stuvia ont évalués plus de 700 000 résumés. C'est comme ça que vous savez que vous achetez les meilleurs documents.
L’achat facile et rapide
Vous pouvez payer rapidement avec iDeal, carte de crédit ou Stuvia-crédit pour les résumés. Il n'y a pas d'adhésion nécessaire.
Focus sur l’essentiel
Vos camarades écrivent eux-mêmes les notes d’étude, c’est pourquoi les documents sont toujours fiables et à jour. Cela garantit que vous arrivez rapidement au coeur du matériel.
Foire aux questions
Qu'est-ce que j'obtiens en achetant ce document ?
Vous obtenez un PDF, disponible immédiatement après votre achat. Le document acheté est accessible à tout moment, n'importe où et indéfiniment via votre profil.
Garantie de remboursement : comment ça marche ?
Notre garantie de satisfaction garantit que vous trouverez toujours un document d'étude qui vous convient. Vous remplissez un formulaire et notre équipe du service client s'occupe du reste.
Auprès de qui est-ce que j'achète ce résumé ?
Stuvia est une place de marché. Alors, vous n'achetez donc pas ce document chez nous, mais auprès du vendeur MeesterGunner. Stuvia facilite les paiements au vendeur.
Est-ce que j'aurai un abonnement?
Non, vous n'achetez ce résumé que pour $9.44. Vous n'êtes lié à rien après votre achat.
