Summary
Samenvatting Belastingrecht Bachelors Masters Theorieboek, ISBN: 9789463172073 Loonbelasting
- Course
- Institution
- Book
Hoofdstuk 2 samengevat.
[Show more]
Connected book
Book Title:
Author(s):
- Edition:
- ISBN:
- Edition:
Seller
Follow
ramonateerink
Content preview
Hoofdstuk 2 LoonbelastingParagraaf 2.2 Dienstbetrekking
Loonbelasting wordt ingehouden op loon van de werknemer, art. 27 lid 1 wet LB.
Art. 2 wet LB: Werknemer is de natuurlijke persoon die tot een IP (= inhoudingsplichtige) in
privaatrechtelijke of in publiekrechtelijk dienstbetrekking staat. Ook als werknemer: degene
die loon geniet uit een bestaande of vroegere privaatrechtelijke of publiekrechtelijke
dienstbetrekking van een ander: uitkering weduwen- of wezenpensioen.
Privaatrechtelijke dienstbetrekking
Art 7:610 BW: De overeenkomst waarbij de ene partij, de werknemer, zich verbindt in dienst
van de ander partij, de werkgever, tegen loon gedurende zeker tijd arbeid te verrichten.
3 essentiële voorwaarden arbeidsovereenkomsten:
1. Gezagsverhouding tussen werknemer en werkgever;
2. WN verplicht gedurende zekere tijd persoonlijk arbeid te verrichten;
3. WG verplicht WN te belonen voor arbeid.
Ad 1. Sprake zijn van ondergeschiktheid; WN is verplicht opdrachten en aanwijzingen van
WG uit te voeren.
Ad 2. WN is op grond van art. 7:659 lid 1 BW verplicht arbeid zelf (persoonlijk) te verrichten.
Arbeid kan zowel lichamelijk als geestelijk van aard zijn: wachten of slapen wordt ook als
arbeid aangemerkt.
Ad 3. Vergoeding voor de verrichte arbeid, zoals:
1. Geld (vast bedrag in geld en/of variabele beloningen, zoals provisies, gratificaties en
bonussen);
2. Verstrekkingen (bijvoorbeeld woning van school in geval van conciërge)
3. Aanspraken (pensioentoezeggingen).
Publiekrechtelijke dienstbetrekking.
Berust niet op arbeidsovereenkomst maar op een aanstelling of benoeming, burgemeester
of commissaris van Koning. Geen sprake van aanstelling of benoeming bij gekozen ambten;
ambt van gemeenteraadslid of Tweede Kamerlid, dan geen sprake van publiekrechtelijke
dienstbetrekking.
Fictieve dienstbetrekking, Art. 3 en 4 wet LB. Hoofdstuk 2 van Uitv.besl. LB 14
fictieve dienstbetrekkingen zijn:
1. Aanneming van werk;
2. Stagiaires;
3. Meewerkende kinderen;
4. Aanmerkelijkbelanghouder;
5. Gelijkgestelde.
Ad 1. Art. 3 lid 1 letter a en b Wet LB. De aannemer komt met de opdrachtgever overeen dat
hij een bepaald ‘werk’ persoonlijk en tegen een bepaalde prijs tot stand zal brengen. Werk
1
IP = inhoudingsplichtige
,van stoffelijke aard, zoals schilderen, aanleggen tuin. Bij dienstverlening geen sprak van
aanneming werk.
Ad 2. Art. 2 lid 1 letter e Wet LB, leerlingen die werkzaam zijn bij bedrijf met bedoeling
vakbekwaamheid op te doen en een stagevergoeding ontvangen.
Ad 3. Art. 3 lid 1 letter f Wet LB. Wanneer een kind 15 jaar of ouder is en werkzaam is in
onderneming van ouders, onder dezelfde arbeidsvoorwaarden als overig personeel, is er
sprake van dienstbetrekking. In andere gevallen fictieve dienstbetrekking.
Ad 4. Art. 4 letter d Wet LB en art 2h Uitv.besl. LB. Degene die arbeid verricht voor een
lichaam waarin hij of zijn partner, als bedoeld in art. 12a lid 7 letter a wet LB, een
aanmerkelijk belang heeft, is voor de Wet LB altijd neen dienstbetrekking werkzaam. Dit
betreft een echte dienstbetrekking. De fictieve dienstbetrekking dient om de heffing in het
kader van de zogenoemde gebruikelijk-loonregeling mogelijk te maken.
Ad 5. Art. 4 letter e Wet LB, art. 2c Uitv.besl. LB, art. 2e lid 2 Uitv.besl. LB Iemand die in
maatschappelijk opzicht gelijk kan worden gesteld met een echte werknemer. Fictieve
dienstbetrekking van gelijkgestelde is een vangnetbepaling.
Art. 2c Uitv.besl. LB: fictieve dienstbetrekking van toepassing op:
1. Niet op grond van eerdergenoemde bepalingen in (fictieve) dienstbetrekking;
2. De arbeid persoonlijk verricht;
3. Doorgaans op minimaal 2 dagen per week arbeid verricht.
4. Doorgaans met deze arbeid ten minste 40% van het wettelijk brutominimumloon per
week verdient.
Art. 2c lid 2 t/m 4 Uitv.besl. LB en art. 2e lid 2 Uitv.besl. LB. Fictie niet van toepassing op
degene:
1. Wiens arbeidsverhouding korter dan 1 maand duurt:
2. Die een bestuurder van een vereniging of Stg. is en persoonlijk arbeid verricht en
hiervoor een beloning ontvangt;
3. Die ondernemer is;
4. Die arbeid verricht voor een natuurlijk persoon en is ingeschakeld tbv diens persoonlijke
aangelegenheden;
5. Die een arbeidsverhouding met een familielid heeft die in overheersende mate wordt
beheerst door de familieverhouding;
6. Die overwegend werk van geestelijke aard verricht
7. Die anders dan in de uitoefening van een beroep werkzaam is als auteur of
redactiemedewerker voor een uitgever.
Opting-in, Art. 4 letter f Wet LB, Pseudowerknemer.
Opteren voor loonbelasting, als een arbeidsovk. voor de LB niet als een (fictieve)
dienstbetrekking wordt aangemerkt, bestaat er de mogelijkheid om te vrijwillig te kiezen
(opting-in) voor het toepassen van de Wet LB.
Voorwaarden:
1. De beoogde werknemer is geen ondernemer;
2
IP = inhoudingsplichtige
, 2. De beoogde IP en de beoogde WN moeten vóór het moment waarop de eerste
‘loonbetaling’ plaatsvindt via een gezamenlijke verklaring melden dat de
arbeidsverhouding als een dienstbetrekking moet worden aangemerkt.
Oneigenlijke dienstbetrekking, Art. 34 Wet LB en art. 11 Uitv.besl. LB.
Termijnen van lijfrenten of andere periodieke uitkeringen/verstrekkingen en bepaalde
afkoopsommen die natuurlijke personen genieten. Deze inkomsten worden op grond van
art. 11 lid 2 Uitv.besl. LB aangemerkt als loon uit vroegere arbeid.
Door deze uitkeringen als loon aan te merken, kan er net als bij ‘echt’ loon LB worden
ingehouden en krijgt de belastingdienst op eenvoudige wijze zijn geld.
Huispersoneel, Art. 5 wet LB.
Geen dienstbetrekking als:
1. Uitsluitend of nagenoeg uitsluiten (= 90% of meer) huishoudelijke of persoonlijke
diensten in het huishouden van de natuurlijke personen worden verricht;
2. De wkz. doorgaans op minder dan 4 dagen per week worden verricht.
Op grond van art. 5 lid 2 wet LB valt onder het verrichten van diensten ook het verlening van
zorg aan de leden van het huishouden.
Tegenwoordige en vroegere dienstbetrekking.
Bij loon uit tegenwoordige dienstbetrekking sprake van directe tegenprestatie van de
verrichte arbeid, bij loon uit vroegere dienstbetrekking ontbreekt dit. Onderscheid van
belang omdat uit loon uit vroegere dienstbetrekking voor de LB anders wordt behandeld dan
loon uit tegenwoordige dienstbetrekking. Loon uit vroegere dienstbetrekking gene rekening
gehouden met arbeidskorting. Loon uit tegenwoordige dienstbetrekking in beginsel
aangewezen als eindheffingsloon in het kader van de WKR. Op grond van art. 22a lid 3 wet
LB wordt een 4tal loonbestanddelen dmv een wetfictie gelijkgesteld met loon uit
tegenwoordige dienstbetrekking. Deze fictie geldt voor de gehele Wet LB en dus niet alleen
voor de toepassing van de arbeidskorting.
Paragraaf 2.3 IP
De IP is verplicht om LB in de houden op het loon van de WN en deze LB vervolgens af te
dragen aan de Belastingdienst.
IP kunnen zijn:
- Natuurlijk persoon;
- Rechtspersoon;
- Samenwerkingsverband, VOF, een vennootschap of vereniging.
Inhoudingsplicht bij echte dienstbetrekkingen, art. 6 Wet LB.
1. Degene tot wie een of meer personen in dienstbetrekking staan;
2. Degene die aan een of meer personen loon uit vroegere dienstbetrekking tot hemzelf of
tot een ander verstrekt;
3. Degene die ingevolge een aanspraak die niet tot het loon behoort, aan een of meer
personen uitkeringen of verstrekkingen doet uit een dienstbetrekking tot een ander.
Ad 1. Heeft uitsluitend betrekking op een huidige privaatrechtelijk en publiekrechtelijke
dienstbetrekking, dus bij huidige WG.
3
IP = inhoudingsplichtige
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller ramonateerink. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $6.96. You're not tied to anything after your purchase.
Can Stuvia be trusted?
4.6 stars on Google & Trustpilot (+1000 reviews)
72042 documents were sold in the last 30 days
Founded in 2010, the go-to place to buy study notes for 14 years now