Class notes
Hoorcollege 10 (Europees Belastingrecht)
- Course
- Institution
Week 10 van het vak Europees Belastingrecht dictaat. Goed voor naslagwerk.
[Show more]
Seller
Follow
johanloo
Reviews received
Content preview
HC week 10Directives
• Parent-subsidiary Directive
• Merger Directive
• Interest and Royalty directive
• Anti-tax-avoidance Directive
• Common Consolidated Corporate Tax Base
Deze richtlijnen is een positieve integratie. Deze hebben het doel om belemmeringen van
internationaal opereren door ondernemingen, om die belemmeringen weg te nemen. Als je kijkt in
de tijdgeest van begin jaren ’90, waarin de sky de limit is, en positieve integratie, dat wilden we met
zijn allen bereiken.
Parent-subsidiary directive
Parent-subsidiary Directive
• Introduction
• Scope of application
• Conditions
• Dividend
• Double tax relief by parent state
• Double tax relief by subsidiary state
• Anti-abuse
Preambule Directive 2015
• Ensure the effective functioning of an internal market, to increase productivity and improve
competitive strength
• Eliminate tax restrictions, disadvantages and distortions
• Neutral from the point of view of competition
• Eliminate disadvantage of cross-border cooperation in comparison to same state cooperation
In de preambule komt heel duidelijk de doelstelling van de richtlijn naar boven. De moeder-
dochterrichtlijn in verschillende lidstaten. En die moet aanmoedigen in feite, het opzetten van een
secundaire vestiging, van een tweede vestiging, een dochtervennootschap in een andere lidstaat. De
bedoeling is dus om de interne markt goed te laten functioneren, de productiviteit te verhogen, de
concurrentiekracht te verhogen. En de fiscale beperkingen die daar gelden, moeten daarbij worden
weggenomen. Mind you, begin jaren 90. We hadden maar een paar arresten die we hadden van het
HvJ die over directe belastingen gingen. Avoir Fiscal, Daily mail. Dus er was niet zoveel in die tijd. Dus
die richtlijn moest het maar doen. Dus positieve integratie. Fiscale beperkingen die er gelden voor
het grensoverschrijdend investeren met het opzetten van een secundaire vestiging willen we
wegnemen. En we willen dat neutraal behandelen. Hoe gaan we de nadelen wegnemen?
General Area of Application
• Distribution of profits of subsidiary company to a parent company in another Member State
must be free from tax at source and parent company tax
• No rules for…
- Capital gains
- Domestic dividends
- Consolidation of companies
- Use of losses
• Directive provides minimum rules
1
, Dat doen we in feite door de economische dubbele belasting die optreedt, de opeenstapeling, de
cumulatie van belasting bij winstuitkering, om die weg te nemen. Dat betekent dus geen
bronbelasting op dividenden tussen lidstaten. Dus een vrijstelling van bronbelasting op uitgekeerde
dividenden en een vrijstelling van winstbelasting op de ontvangen dividenden . Dat is het
toepassingsgebied van de moeder-dochterrichtlijn. En daarmee is dus ook de beperking aangegeven
van die moeder-dochterrichtlijn. Verplaats je in de jaren ’90. De deelnemingsvrijstelling die wij
hadden, het vrijstellen van dividenden, maar ook het vrijstellen van verkoopwinst, capital gains, was
bepaald geen gemeen goed in Europa. Daar waren wij behoorlijk uniek in. Je ziet dat het een stap te
ver was in die richtlijn om naast deelnemingsdividenden ook capital gains vrijgesteld te krijgen. Dat
kreeg je er niet doorheen. Dus capital gains nee, niet voor elkaar. Dus die zijn geen onderwerp van
deze richtlijn. Binnenlandse dividenden, daar gaat de richtlijn ook niet over. Interne dividenden zijn
geen onderwerp van deze richtlijn. Dus in principe ook geen onderwerp waar het EU-recht zijn
werking heeft. Als ik een filiaal in Barneveld open en ik lijd daar verlies, dan mag ik dat verlies in
Nederland aftrekken. Maar doe ik dat aan de Champs Elysees, dan kan ik dat verlies niet aftrekken in
Nederland. Die beperking, zou de Commissie en lidstaten ook weg willen nemen. Dat is niet voor
elkaar gekregen. Zover zijn we dus nog niet dat we grensoverschrijdende verliesverrekening
toestaan. Dus integratie: ja, voor dividenden op bronbelasting en ontvangst. Maar meer was het ook
niet. Tegelijkertijd, het is een minimum. Lidstaten mogen verder gaan. Die mag een ruimere
vrijstelling geven mits die maar consequent doet. Waar er ook geen regels voor zijn, zijn voor vaste
inrichtingen. Dit gaat echt alleen maar over dochtervennootschappen. Deze richtlijn geeft geen
regels over vaste inrichtingen. Het schrijft geen vrijstelling voor vi-winsten in een andere lidstaat. Dit
is de context waarin deze richtlijn zich afspeelt.
Conditions
• Qualifying companies
• Qualifying relationships
Wat heb ik nodig om deze richtlijn te activeren? Wat is het werkingsgebied? Ik heb twee dingen
nodig: het moet gaan om kwalificerende vennootschappen. Dus de uitkerende en de verkrijgende
vennootschap moeten kwalificeren. Dus die moeten aan bepaalde voorwaarden voldoen. en ik moet
een kwalificerende relatie hebben tussen die twee hebben.
Qualifying Company
• Company of a Member State
• Legal form
- Annex I to the Directive
- ECJ Gaz de France (C-247/08)
- ECJ Aberdeen Property (C-303/07)
• Resident for tax purposes
- In a Member State
- Not considered to be resident outside EU under a DTC
Een kwalificerende vennootschap: art. 2 Richtlijn (Nieuweboer leest dit artikel voor). Bij de ATAD,
dan was daar de voorwaarde voordat de ATAD van toepassing is, is dat er sprake is van een vpb-
lichaam. Dat is dus heel erg generiek. Maar als je kijkt naar de moeder-dochterrichtlijn, en straks ook
bij de Fusierichtlijn, dan kiezen ze voor een hele andere methode, namelijk de lijst. Voor sommige
landen is die lijst vrij generiek. Maar er zijn ook landen die heel specifiek een enumeratie geven van
die vennootschappen. En een lijstje geven van: alleen deze entiteiten vallen eronder. En dan komt
onherroepelijk de vraag wat nu als ik niet in dat lijstje sta? En dat gebeurde in Gaz de France.
Frankrijk heeft in zijn nationale wet in het civiele recht de sas geïntroduceerd. De sas is de simpele sa
en de sa is een voor Nederlandse gezichtspunt een nv. Een klein probleempje, die sas stond niet in de
bijlage van de richtlijn. Dus Gaz de France, waar een dividend door een sas werd uitgekeerd aan een
2
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller johanloo. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $3.20. You're not tied to anything after your purchase.
Can Stuvia be trusted?
4.6 stars on Google & Trustpilot (+1000 reviews)
53068 documents were sold in the last 30 days
Founded in 2010, the go-to place to buy study notes for 14 years now