100% satisfaction guarantee Immediately available after payment Both online and in PDF No strings attached
logo-home
Complete samenvatting verdieping inkomstenbelasting $16.45
Add to cart

Summary

Complete samenvatting verdieping inkomstenbelasting

 68 views  2 purchases
  • Course
  • Institution

Uitgebreide complete samenvatting voor het vak verdieping inkomstenbelasting. Met deze samenvatting een 9.3 gehaald voor het tentamen.

Preview 4 out of 39  pages

  • September 12, 2021
  • 39
  • 2020/2021
  • Summary
avatar-seller
Inhoudsopgave
ALGEMEEN..............................................................................................................................................2

AANMERKELIJK BELANG..........................................................................................................................8

VERVREEMDINGSVOORDELEN..............................................................................................................14

DOORSCHUIFFACILITEITEN....................................................................................................................18

FUSIE EN SPLITSING...............................................................................................................................22

TBS-REGELING.......................................................................................................................................27

ONZAKELIJKE TBS-LENING.....................................................................................................................30

WETSVOORSTEL EXCESSIEF LENEN BIJ EIGEN VENNOOTSCHAP.............................................................34




Samenvatting Verdieping IB

, Algemeen
Structuur IB
Subjecten:
 Art. 2.1 IB:
- Binnenlandse belastingplichtigen
- Buitenlandse belastingplichtigen
Objecten:
 Art. 2.3 IB
- Belastbaar inkomen uit werk en woning
- Belastbaar inkomen uit aanmerkelijk belang
- Belastbaar inkomen uit spraken en beleggen
Tarieven:
 Box 1  art. 2.10 IB
 Box 2  art. 2.12 IB
 Box 3  art. 2.13 IB

Binnenlandse belastingplicht:
Natuurlijke personen die in NL wonen
 Heffing op basis van woonplaatsbeginsel
 Over het gehele wereld inkomen geen territoriale begrenzing

Buitenlandse belastingplicht:
Natuurlijke personen die in het buitenland wonen met Nederlands inkomen
- Heffing op basis van bron/situsbeginsel
- Over Nederlands inkomen

Berekening IB
 Art. 2.7 IB: totaal belasting van de boxen bij elkaar optellen, verminderd met
de heffingskorting.

Conserverende aanslag
 Art. 2.9 en 2.9 IB
 Speelt met name bij de combinatie van emigratie en pensioen, lijfrente of AB.

Toerekeningsregels
 Art. 2.14 IB rangorde
 Art. 2.15 IB: Voor minderjarig kind worden ROW, Inkomsten uit EW en AB en
box 3 inkomsten, aan de ouders toegerekend.

Toerekeningsregels partners
 Art. 2.17 IB: hoofdregel bij genietende partner
 Keuze bij:
- Gemeenschappelijke inkomensbestanddelen
- Rendementsgrondslag box 3
- Verrekening dividendbelasting
- Bij niet kiezen of onjuist verdelen  beide partners 50%
 Gemeenschappelijke inkomensbestanddelen:
- Belastbare inkomsten EW


2

, - Belastbare inkomsten AB
- PGA
 Lid 7: kiezen om het gehele jaar fiscaal partner te zijn. Verschil met art. 5a/
2 AWR is dat het daar automatisch is.

Uniform partnerbegrip
In art. 5a AWR is een uniform partnerbegrip opgenomen en dit werkt door naar de
wet IB.

Art. 5a lid 1 AWR partners zijn:
a. Echtgenoten, en o.g.v. art. 2 lid 6 AWR zijn geregistreerde partners daarmee
gelijkgesteld. Zij worden als partners aangemerkt vanaf het moment dat zij
volgens het BW als gehuwd/geregistreerd worden aangemerkt. Hierbij is dus
niet van belang dat zij samenwonen.
b. Voor ongehuwd samenwonen zijn er aanvullende voorwaarden om als partner
te worden aangemerkt. Beide partners moeten meerderjarig zijn, ze moeten
in tegenstelling tot gehuwden en geregistreerde partners staan ingeschreven
op hetzelfde woonadres en ook moeten zij een notarieel
samenlevingscontract hebben.

Art. 5a lid 2 AWR:
Degenen die o.g.v. art. 5a lid 1 AWR voor een deel van het kalenderjaar als elkaars
partner worden aangemerkt, worden ook als partners gezien voor de rest van het
kalenderjaar, voor zover zij op hetzelfde woonadres stonden ingeschreven.

Art. 5a lid 3 AWR:
Wanneer echtgenoten van tafel en bed gescheiden zijn, worden zij als ongehuwd
beschouwd. Want ze staan dan niet op hetzelfde woonadres ingeschreven. Als ze
wel bij elkaar ingeschreven blijven, dan blijven ze onder bepaalde voorwaarden wel
elkaars partner (art. 5a lid 2 AWR).

Art. 5a lid 4 AWR:
Bij verzoek tot scheiding (van tafel en bed) en als ze niet meer op hetzelfde adres
staan ingeschreven, zijn ze geen partners.

Art. 5a lid 5 AWR:
Iemand kan slechts 1 partner tegelijk hebben.

Art. 5a lid 7 AWR:
O.g.v. dit artikel kunnen ongehuwd samenwonenden elkaars fiscale partner blijven
bij opname in een verpleeg- of verzorgingshuis, zolang 1 van de partners niet aan
de inspecteur schriftelijk te kennen geeft dat hij of zij niet langer als partner wil
worden aangemerkt.

In de eerste instantie verwijst art. 1.2 IB voor het partnerschap naar art. 5a AWR.
In aanvulling op dat artikel bevat art. 1.2 IB een aanvullingen en beperkingen op
het partnerbegrip.




3

, Art. 1.2 lid 1 IB:
Voor ongehuwd samenwonenden is ook sprake van partnerschap voor de IB als zij:
1. Samen een kind hebben
2. Wanneer het kind van de ene partner door de andere partner is erkend
3. Wanneer voor de toepassing van een pensioenregeling als elkaars partner
zijn aangemerkt
4. Samen een eigen woning hebben
5. Op het woonadres staat minderjarig kind van tenminste één van beiden
ingeschreven
6. In het voorafgaande jaar reeds partner waren.
 Wel is vereist dat ze samenwonen.

Art. 1.2 lid 2 IB:
Als personen gedurende een deel van het kalenderjaar voldoen aan de voorwaarden
voor het fiscale partnerschap, worden zij ook als partner aangemerkt gedurende de
rest van het kalenderjaar, voor zover zij in die periode op hetzelfde woonadres in de
BRP staan ingeschreven. Verschil met art. 5a lid 2 AWR is dat het daar ook geldt als
men naar aard en strekking met de BRP overeenkomende buitenlandse registratie
staat ingeschreven.

Art. 1.2 lid 3 IB:
Iemand mag maar 1 fiscale partner hebben. Als een belastingplichtige meer
partners heeft, dan wordt degene die volgens art. 5a lid 5 AWR als partner
kwalificeert, voor de IB als partner erkend. Als er o.g.v. de AWR geen partner aan
te wijzen is, geldt als partner voor de IB degene die o.g.v. art. 1.2 lid 1 sub a als
partner wordt aangemerkt.

Art. 1.2 lid 5 IB:
Als een ongehuwd samenwonende partner om medische redenen of vanwege
ouderdom wordt opgenomen in een verpleeg of verzorgingshuis en er daarbij niet
langer wordt voldaan aan de eis van inschrijving op hetzelfde adres, dan blijft men
elkaars fiscale partner, als er voorafgaand aan de voorwaarden voor partnerschap
van art. 5a AWR of 1.2 IB werd voldaan. Op schriftelijk verzoek kunnen de partners
aangeven niet meer als partner te willen worden aangemerkt. Art. 1.2 lid 5 is
noodzakelijk voor situaties waar geen sprake is van partnerschap van art. 5a AWR,
omdat er geen notarieel samenlevingscontract is.

Art. 1.2 lid 6 IB:
Voor de toepassing van de IB worden ongehuwde personen, die als elkaars partner
worden aangemerkt, voor de bepaling van aanverwantschap, gelijkgesteld met
gehuwden. Dit betekent dan dat bloedverwanten van de ene partner voor de IB
worden beschouwd als aanverwanten van de andere partner. Een partner van een
bloedverwant van de ene partner is aanverwant van de andere partner.

Beperkingen: Art. 1.2 lid 4 IB:
a. Een bloed of aanverwant in de eerste graad van de belastingplichtige kan niet
als partner worden aangemerkt, tenzij beiden bij aanvang van het
kalenderjaar 27 jaar of ouder zijn. Geldt ook voor stiefkind onder de 27.



4

The benefits of buying summaries with Stuvia:

Guaranteed quality through customer reviews

Guaranteed quality through customer reviews

Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.

Quick and easy check-out

Quick and easy check-out

You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.

Focus on what matters

Focus on what matters

Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!

Frequently asked questions

What do I get when I buy this document?

You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.

Satisfaction guarantee: how does it work?

Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.

Who am I buying these notes from?

Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller fiscaalstudent123. Stuvia facilitates payment to the seller.

Will I be stuck with a subscription?

No, you only buy these notes for $16.45. You're not tied to anything after your purchase.

Can Stuvia be trusted?

4.6 stars on Google & Trustpilot (+1000 reviews)

47561 documents were sold in the last 30 days

Founded in 2010, the go-to place to buy study notes for 15 years now

Start selling
$16.45  2x  sold
  • (0)
Add to cart
Added