Summary
Samenvatting Fiscaliteit 13/20
- Course
- Institution
Samenvatting Fiscaliteit 1e jaar bedrijfsmanagement Arteveldehogeschool 13/20 1e examenkans
[Show more]
Seller
FollowMDS7
Reviews received
Content preview
FISCALITEITDeel I - basisbeginselen
Hoofdstuk 1 – Begrip en kenmerken van de belasting
1. Begrip
BIJDRAGE volgens bepaalde RECHTSREGELS,
door de OVERHEID opgelegd
om FINANCIËLE middelen te verzamelen
om UITGAVEN te doen vr h ALGEMEEN BELANG
o o.a: onderwijs, infrastructuur, defensie, openbaar vervoer,
gezondheidszorg,…
2. Kenmerken
Financieel doel
- Inkomsten dekken uitgaven van algemeen belang
- Belasting <-> retributie
>geen rechtstreekse tegenprestatie > rechtstreekse tegenprestatie
Dwingend karakter
- Éénzijdig opgelegd door overheid
- Via rechtsregels
- Sancties bij niet-naleving
Hoofdstuk 2 – De situering van het belastingrecht
Situering
Nationaal recht:
Privaatrecht Publiekrecht
Individu vs. individu Overheid vs. individu
Burgerlijk recht Staatsrecht
Handelsrecht Administratief recht
Gerechtelijk recht Strafrecht
Sociaal recht Fiscaal recht
Sociaal recht
Fiscaal recht
- wie/wat onderworpen
- tarief bepalen
- wijze van vestiging
- wijze van inning
- welke overheid,…
- X opportuniteit
- X rechtvaardigheid
1
,Hoofdstuk 4 – De functies van de belasting
Functies
Financieel Economisch Sociaal
- Hoofddoel - Prijzen - Draagkracht
- Inkomsten > uitgaven - Sparen
- Ca.94% - Consumptie
- Investeringen
- Tewerkstelling
- …
Hoofdstuk 5 – Wie mag belastingen heffen?
Heffende overheid
- Federaal
- Regionaal
o Gewesten (Vlaams, Waals, Brussels Hoofdstedelijk)
o Gemeenschappen (Vlaams, Frans, Duitstalig)
- Lokaal
o Provincies & gemeenten
o Agglomeratie Brussel
- Publiekrechtelijke instellingen
o Opdracht van algemeen belang
o Vb.: instellingen openbaar nut, openbare centra voor maatschappelijk welzijn
- Supranationale overheden
o EU
o Vb.: douane aan buitengrens; btw
Fiscale autonomie
NON BIS IN IDEM
- Algemeen rechtsbeginsel
- Je kan niet 2x op hetzelfde belast worden
Regionale en lokale overheden kunnen geen belasting heffen op federale bevoegdheden
Hoofdstuk 6 – Grondwettelijke beginselen van de
belastingheffing
Grondwettelijke beginselen
1. Legaliteitsbeginsel
Art. 170 G.W.
= wettelijkheidsbeginsel
Belasting kan enkel via wet (federaal) / decreet (regionaal)/ besluit (lokaal)
o principiële belastingvrijdom: indien niet in wet => niet belastbaar
o gebonden bevoegdheid: overheid moet wet toepassen
o voorzienbaarheid: wet moet duidelijk zijn & consistent toegepast
2. Eénjarigheidsbeginsel
Art. 171 G.W.
= annualiteitsbeginsel
Belasting worden jaarlijks gestemd
Belastingen zijn slechts voor 1 jaar van kracht.
2
, Praktisch? Via machtiging in ‘Financiewet’
Toepassingen
o Jaarlijks nieuwe aangifte
o Beroepskosten aftrekbaar in jaar dat ze gemaakt zijn
o Aanslag gebeurt jaarlijks
o Jaarlijkse indexatie fiscale kernbedragen
o …
3. Gelijkheidsbeginsel
Art. 172 G.W.
Art. 10 G.W. = ‘alle belgen gelijk voor de wet’
o Art. 172 G.W. = toepassing op belastingen
Relatief karakter:
o Gelijke behandeling in dezelfde feitelijke toestand
o Diverse fiscale behandelingen mogelijk indien verantwoord
Controle door Grondwettelijk Hof
Hoofdstuk 7 – Beginselen en kenmerken die voortvloeien uit
de aard van de belastingen en uit het recht in het algemeen
Belastingontduiking vs. belastingvermijding
BelastingONTDUIKING BelastingVERMIJDING
- = fraude - = keuze van de minst belastbare weg
- In strijd met openbare orde - Vermijden van belastingen, maar er
worden geen regels overtreden
- Niet toegestaan - Toegestaan
Inwerkingtreding belastingwet
- Belastingwet: enkel door wet/decreet/besluit => Cfr. Legaliteitsbeleid
o Geen terugwerkende kracht
o Pas in voege na publicatie in Belgisch Staatsblad
Beginselen behoorlijk bestuur
- Gedragsnormen voor de overheid
- Vertrouwensbeginsel
Het realiteitsbeginsel
- = wet moet worden toegepast op werkelijke feiten/handelingen
Het territorialiteitsbeginsel
- Aanknopingspunt met België
Persoonlijk
o = op basis van woon- of vestigingsplaats van belastingplichtige bv.: personenbelasting
Zakelijk
o = op basis van plaats van inkomsten, goederen,… bv.: btw
3
, Hoofdstuk 8 – De indeling van de belastingen
Grondslag
Zakelijke belasting
- Objectieve maatstaven
- Bv.: btw
Persoonlijke belasting
- Persoonlijke toestand van belastingplichtige
- Bv.: personenbelasting
Vermogensbelasting
- = kapitaalbelasting
- Belasten het vermogen
- Slechts 1 belasting in België: erfbelasting
Inkomstenbelasting
- Belasten de opbrengsten van het vermogen
- Bv.: personenbelasting
Specifieke belasting
- Waarde van te belasten feit speelt geen rol
- Bv.: registratierecht van 50,00
Ad Valorem belasting
- Op basis van waarde van te belasten feit
- Bv.: registratierecht o.b.v. waarde van de verkochte woning
Wijze van vereffening
Vaste belastingen
- Vast tarief
- Bv.: registratierecht van 50,00
Evenredige belasting
- Vast percentage
- Bv.: 21% btw
Progressieve belasting
- Progressief opklimmend tarief
- Bv.: personenbelasting
Drager van de belastingen
Directe belasting Indirecte belasting
- Schuldenaar ook de drager - Schuldenaar niet noodzakelijk de drager
- Aanhoudende toestand wordt belast - Toevallig of voorbijgaande gebeurtenissen
- Bv.: inkomstenbelasting: personenbelasting, - Bv.: verbruik van goederen: douane, accijnzen,
vennootschapsbelasting milieuheffing
- Met inkomstenbelastingen gelijkgestemde: - Rechtsverkeer/juridische feiten: btw, douane,
verkeersbelasting, belasting op erfbelasting, registratiebelasting,…
inverkeersstelling
4
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller MDS7. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $5.95. You're not tied to anything after your purchase.
Can Stuvia be trusted?
4.6 stars on Google & Trustpilot (+1000 reviews)
60904 documents were sold in the last 30 days
Founded in 2010, the go-to place to buy study notes for 14 years now