Beroepsproduct auditgaming - belanghebbenden, materialiteit en IT-omgeving
10 views 0 purchase
Course
Beroepsproduct
Institution
Fontys Hogeschool (Fontys)
Dit document betreft de uitwerking van een aantal onderdelen van het Beroepsproduct Auditgaming. Dit houdt in dat de belanghebbenden van de jaarrekening van de onderneming, de kwalitatieve en kwantitatieve materialiteit en de IT-omgeving besproken worden.
Het Beroepsproduct Auditgaming gaat over...
Vraag 1a) Belanghebbenden
Belanghebbenden van de jaarrekening vormen de gebruikers hiervan. Deze belanghebbenden
(‘stakeholders’) nemen beslissingen op basis van de jaarrekening en daarom is het voor hen van
belang dat deze betrouwbare cijfers bevat. De jaarrekening dient een realistische weergave van de
financiële positie van Laptopworld te geven. Als belangrijke belanghebbende kunnen
kredietverschaffers, werknemers, afnemers, leveranciers, fiscus, overheid en beleggers en
aandeelhouders worden aangemerkt (Deloitte, 2020) .
Bank Voor Ondernemers
Banken willen inzicht verkrijgen in de financiële positie van de onderneming, waarbij zij zekerheid
willen hebben dat het bedrijf haar betalingsverplichtingen na kan komen. Het voldoen aan deze
verplichtingen heeft betrekking op de liquiditeit van bestaan uit de aflossing en de rente. Een
belangrijk aspect bij het beoordelen van de financiële positie kan voor de bank de solvabiliteit van
een onderneming zijn. Dit betreft het aandeel vreemd vermogen ten opzichte van het aandeel eigen
vermogen. Het is mogelijk dat banken terughoudender zijn bij het verstrekken van nieuwe leningen
als het bedrijf niet solvabel (genoeg) is. Het gevolg voor het bedrijf is dan dat er moeilijker financiële
middelen aangetrokken kunnen worden als de liquiditeit verhoogd dient te worden.
Het belang voor de bank komt bij Laptopworld terug in het feit dat de bank een controleverklaring
heeft eist vanwege de verstrekte kredieten. Het jaarlijks aanleveren van de jaarrekening is als
verplichting van Laptopworld opgenomen in de leningsovereenkomst van het bedrijfsgebouw met de
bank (artikel 7). De aangeleverde jaarrekening dient hierbij bovendien een controleverklaring te
bevatten, afgegeven door een tot controle bevoegde accountant. Door deze regeling in de
leningsovereenkomst op te nemen, tracht de bank meer zekerheid te verkrijgen dat Laptopworld de
huidige aflossingen en rentes over de lening kan betalen. Het blijven voldoen aan de aflossing- en
renteverplichtingen is ook voor Laptopworld van cruciaal belang, omdat de onderneming geen eigen
bedrijfspand in bezit heeft. De lening met de bank betreft namelijk een bedrijfsgebouw. Daarnaast
ontbreekt de activa bedrijfsgebouwen in de jaarrekening van 2019. De behoeft vanuit de bank aan
meer zekerheid over mate waarin de onderneming in staat is om de verplichtingen te voldoen hangt
wellicht samen met de dunne marges en hoge concurrentie op dit moment. Op basis van het feit dat
bovengenoemde, specifieke informatie in de casus duidelijk naar voren komt, wordt de bank als
belangrijkste belanghebbende gezien.
Werknemers
De werknemers van Laptopworld vormen een tweede groep belanghebbende van de jaarrekening.
De reden hiervoor is dat het personeel financieel afhankelijk is van het continueren van de
onderneming. Met de financiële afhankelijkheid wordt gedoeld op de uitbetaling van de lonen en
eventuele prestatiebonussen of andere beloningen. Hiervoor dient Laptopworld dus stabiel en
winstgevend te zijn.
Afnemers
Een andere belanghebbende bij de jaarrekening van Laptopworld betreft de afnemers van het
bedrijf. De klanten hebben er baat bij om te weten of de onderneming haar laptops en eventuele
bijkomende services kan blijven leveren, als consumenten een vaste leverancier hanteren voor een
bepaald product. De inschatting is daarom dat het belang van afnemers voornamelijk voor de
zakelijke klanten geldt. Dit is bijvoorbeeld het geval bij bulkbestedingen door deze groep afnemers.
Het belang van particulieren wordt minder hoog ingeschat, omdat deze klanten naar verwachting
minder herhalingsbestedingen zullen doen bij Laptopworld.
,Leveranciers
De leveranciers van Laptopworld willen weten of de inkopen betaald kunnen worden door de
onderneming. Hierbij speelt de hoogte van de liquide middelen een belangrijke rol. Aangezien in de
jaarrekening van 2019 de post ‘handelscrediteuren’ voorkomt, kan worden aangenomen dat er
inkopen op rekening plaatsvinden. Daarom willen leveranciers op basis van de jaarrekening
zekerheid hebben dat de geleverde goederen achteraf ook daadwerkelijk betaald kunnen worden
door Laptopworld.
Fiscus
De belasting die bedrijven moeten betalen wordt berekend op basis van de cijfers in de jaarrekening.
Het belang van de fiscus hierbij is dan ook om een betrouwbare jaarrekening beschikbaar te hebben,
zodat het correcte bedrag aan belasting bepaald kan worden. Als bijvoorbeeld het resultaat in de
jaarrekening niet blijkt te kloppen, kunnen achteraf naheffingen en eventuele boetes opgelegd
worden aan Laptopworld. In het algemeen bestaat de kans dat ondernemingen proberen de
resultaten die blijken uit de jaarrekening zoveel mogelijk te drukken, om zo het bedrag aan te
betalen belasting ook te verkleinen.
Aan andere belanghebbenden wil een onderneming normaal gesproken juist een zo hoog mogelijk
resultaat laten zien. In dit opzicht zouden de belangen van een onderneming dus tegenstrijdig zijn.
Overheid
Een volgende belanghebbende van de jaarrekening betreft de overheid. De jaarrekeningen van
verschillende bedrijven vormen input voor het te bepalen beleid dat de overheid wil voeren. Zo
kunnen de financiële posities van onder andere Laptopworld en andere ondernemingen in Nederland
een beeld geven over de stand van de economie. Hiervoor is het van belang dat de cijfers in alle
jaarrekening betrouwbaar zijn, zodat de overheid dus een passend beleid kan vormen.
Aandeelhouder
De laatste relevante stakeholder van een onderneming betreft de groep van aandeelhouders. Het
belang van deze personen bij de jaarrekening heeft betrekking op de hoogte van de directe
opbrengst op het geïnvesteerde vermogen in een onderneming. Hierbij spelen bijvoorbeeld
begrippen als de rentabiliteit op het eigen, vreemd en het totaal vermogen een rol. De jaarrekening
kan hierbij een indicatie geven voor het wel of niet aanhouden van de investering.
Bij Laptopworld is er slechts één aandeelhouder aanwezig, die 100% van de aandelen bezit en dus
tevens de enige eigenaar van het bedrijf is. Daarom kan worden beweerd dat het belang van de
groep aandeelhouders als ‘stakeholder’ in minder mate optreedt bij de onderneming. Het speelt
wellicht een belangrijkere rol bij het eventueel aantrekken van meer aandeelhouders en
investeerders in de toekomst.
, Vraag 1b) Kwantitatieve materialiteit
https://www.nba.nl/tools/materialiteit/
De Standaard 320 bevat de volgende toelichting op het begrip materialiteit in de context van een
controle. Afwijkingen worden als materieel beoordeeld op het moment dat redelijkerwijs kan
worden vermoed dat deze afwijkingen de economische beslissingen die gebruikers op basis van de
jaarrekening nemen, zullen beïnvloeden (BRON HRA NV COS 320.2 toevoegen). Dit staat vermeld in
paragraaf 2 van de Standaard 320. Een vastgestelde materialiteitgrens vormt dus de maximaal
toelaatbare, materiele afwijking in de financiële overzichten (Prof.dr. RA Majoor, 2016). De
materialiteit dient tijdens de controle continue te worden nageleefd. Naast deze eerste
materialiteitsgrens bestaat de uitvoeringsmaterialiteit. De uitvoeringsmaterialiteit wordt op een
lager niveau vastgesteld dan de eerste materialiteitsgrens en vormt hiermee in feite een
veiligheidsmarge accountants. Een vastgestelde uitvoeringsmaterialiteit is bedoeld om de
waarschijnlijkheid dat het totaal van niet-gecorrigeerde en niet-ontdekte afwijkingen het
materialiteitsniveau voor de financiële overzichten als geheel overschrijdt, tot een passend laag
niveau terug te brengen (Bron HRA NV COS 320.9 toevoegen).
Voor het berekenen van de kwantitatieve materialiteit van de controle in euro’s is het hulpmiddel
van de NBA gehanteerd (Bron Hulpmiddel materialiteit toevoegen). Hierbij kan voor het bepalen
van de materialiteit gebruik worden gemaakt van bepaalde benchmarks. Om de relevante
benchmarks juist in te kunnen vullen en een betrouwbare materialiteit te genereren, is de
jaarrekening 2019, inclusief de vergelijkende cijfers van 2018, aangepast. Hiervan is in bijlage ……
een overzicht opgenomen. Hieronder wordt toegelicht welke specifieke benchmarks zijn toegepast
om de materialiteit van Laptopworld te bepalen. Bijlage ….. bevat een overzicht van de gehele
materialiteitsberekening via het hulpmiddel van de NBA. Hierbij is de eerste berekening gebaseerd
op continuïteit van Laptopworld en de tweede berekening gebaseerd op het eventueel niet voort
kunnen bestaan van de onderneming.
De onderneming heeft een jaarlijkse verplichting vanuit de bank om een jaarrekeningcontrole door
een onafhankelijke accountant (Bank Voor Ondernemers, 2016). Er wordt hierbij veronderstelt dat
de jaarrekening van 2018 dus reeds is gecontroleerd en is aangepast. Uit de jaarrekening van 2018
kan dus geconcludeerd worden hoe de cijfers uit de saldibalans gerubriceerd en gepresenteerd
moeten worden. Als deze cijfers overeenkomen (wat uiteindelijk ook het geval is, zie hiervoor de
bijlage) dan kunnen de jaarrekeningcijfers van 2019 ook ingedeeld worden. Als men de cijfers uit de
saldibalans van 2019 hetzelfde linkt dan kan men concluderen dat de onderneming ten aanzien van
de jaarrekeningcijfers van 2019 een aantal fouten heeft gemaakt. Zo zijn alle passiva(balans)posten
negatief weergegeven terwijl deze positief hadden moeten zijn (en andersom). Tevens is er een fout
gemaakt bij het presenteren van de financiële vaste activa, het bedrijf bezit namelijk per 31-12-2019
geen financiële vaste activa maar laat deze wel in de jaarrekeningcijfers zijn. Uiteindelijk zijn deze
reeds gecorrigeerd om de materialiteit van de jaarrekeningcontrole te kunnen berekenen.
Brutomarge
Een eerste relevante benchmark betreft de behaalde brutomarge van de onderneming. Laptopworld
is een handelsonderneming, dit betekent dat er geen transformatieproces plaatsvindt naar
eindproducten van laptops of andere artikelen. De directe kosten van de laptops bestaan hierbij
voornamelijk uit de inkoopwaarde van de omzet. Daarom wordt het verschil tussen de omzet en
deze kosten, oftewel de brutomarge op de verkochte laptops, als belangrijke factor beschouw bij de
bepaling van de materialiteit.
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller DeBesteSamenvattingen. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $3.38. You're not tied to anything after your purchase.
