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volledige samenvatting van de lessen en de slides van fiscaliteit in het jaar
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FiscaliteitDeel 1 algemene principes van belgisch belastingrecht
INLEIDING
If a man empties his purse into his head, no one can take it from him. An investment in
knowledge always pays the highest return.” (benjamin franklin)
Inhoud en voorwerp belastingrecht
Belastingrecht (publiek recht) regelt de wijze waarop overheid een financiële prestatie kan
vorderen van de rechtssubjecten
Belastingrecht omvat :
rechtsgrond van de belastingbevoegdheid
toepassingsgebied van de belasting
dwangmaatregelen van de overheid
fiscale geschillenbeslechting
Wordinggeschiedenis van de belasting
Bevoegdheid om belasting te heffen
Quasi elke materie kan potentieel “belast” worden
Rechtsgrond van de belastingbevoegdheid
o Territorialiteitsbeginsel – nationaliteitsbeginsel
o Territorialiteitsbeginsel
Aanknopingspunt
Personeel Zakelijk
Domiciliebeginsel Liggingsbeginsel
Bronstaatbeginsel
,DEFINITIE EN FUNCTIE VAN DE BELASTING
“Taxes are what we pay for a civilized society” Oliver Holmes
DEFINITIE
Rechtsband
= ontstaan van een juridische relatie, nl. de belastingschuld
Partijen
Belastingplichtige
in wiens hoofde het belastbaar feit zich voltrekt
Belastingschuldige
eenieder die gehouden is tot de betaling van de belastingschuld
,Overheid
Overheid: artikel 170 en 173 G.W.
o Staat, gemeenschappen en gewesten, provincies en gemeenten
Autonome belastingbevoegdheid
o bevoegdheid beperkt door EU-wetgeving
Vb. BTW
o bevoegdheid ondergeschikte besturen beperkt door de wet
Vb. gewesten en gemeenschappen : Wet van 23 januari 1989
Vb. provincies en gemeenten : artikel 464 WIB 92
Belastingen kunnen op 3 beleidsniveaus tot stand komen:
! Hybride vormen (zie verder: toegewezen bevoegdheden)
Toegewezen belastingbevoegdheid
o Oneigenlijke regionale belastingen
Bijzondere financieringswet 16 januari 1989
Wat?
federale belastingen waarvan opbrengst toekomt aan gewesten en
waarvoor gewesten bevoegd zijn om het tarief, de grondslag en de
vrijstellingen te regelen
o (niet voor belastbare materie en bestaan zelf belasting)
o Successierechten, registratierechten, onroerende
voorheffing
o Opcentiemen en kortingen op de PB
indeling
Belasting op INKOMEN
Wereldinkomen uit verrichtingen en vermogen
PB
VENB
RPB
Belasting niet-INW
, Gelijkstelling met inkomenstenbel. (enkel procedure)
Verkeersbel
Bel op inverkeerstelling
Bel op spelen en weddenschappen
Bel op automatische ontspanningstoestellen
Bel op de deelname vd WN in de winst of in het kapitaal van de vennootschap
Belasting op OMZET
Omzet ‡ winst
BTW is grotendeels een Europese belasting
Douanerechten
Belasting op ‘invoer’ / uitvoer
Europese belasting
Accijnzen
belasting op het binnenlands verbruik van bepaalde goederen
Vb. benzine, tabak, alcohol, koffie
accijnzen zijn grotendeels een Europese belasting
Openingsbelasting op drankslijterijen,
Vergunningsrecht
Milieutaksen en de energiebelasting
Registratierechten
Belasting op het registreren van bepaalde akten vb. verkoop onroerend goed
Hypotheekrechten
belasting op het vestigen van een hypotheek op onroerende goederen
Griffierechten
belasting op bepaalde handelingen in hoven en rechtbanken vb. rolrecht
Indirecte belasting
BTW: individuele handelingen van voorbijgaande aard
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