Grondslagen van auditing & assurance
,Inhoudsopgave
Hoofdstuk 1 Betekenis van accountantscontrole............................................................................................4
1.1 Ontstaan van het accountantsberoep............................................................................................................4
1.2 Pincoffs-affaire................................................................................................................................................4
1.3 Vraag naar accountantscontrole....................................................................................................................4
1.4 Verwachtingen van het maatschappelijk verkeer..........................................................................................4
Hoofdstuk 2 Organisatie van het accountantsberoep.....................................................................................5
2.1 ontstaan van de beroepsorganisatie..............................................................................................................5
2.2 Titels en externe accountant..........................................................................................................................5
2.3 Wettelijke regelingen voor het accountantsberoep.......................................................................................5
2.4 Opleiding tot accountant en permanente educatie.......................................................................................5
Hoofdstuk 3 Regelgeving voor accountants.................................................................................................... 5
3.1 Regelgeving voor de individuele accountant en de accountantseenheid......................................................5
3.2 Wet op het accountantsberoep......................................................................................................................6
3.3 Wet tuchtrechtspraak accountants................................................................................................................7
3.4 verordening op de kwaliteitsbeoordelingen...................................................................................................7
3.5 Betekenis van de wettelijke regelgeving voor jaarverslaggeving voor de accountantscontrole...................8
Hoofdstuk 4 Ethiek voor accountants............................................................................................................. 8
4.1 het belang van ethiek.....................................................................................................................................8
4.2 Verordening gedrags-en beroepsregels accountants VGBA..........................................................................8
4.3 Ethiek in het maatschappelijk verkeer............................................................................................................8
4.4 Waarden en normen.......................................................................................................................................8
Hoofdstuk 5 onafhankelijkheid van de accountant.........................................................................................9
5.1 Relatie tussen de Vio, VGBA en de Wta..........................................................................................................9
5.2 Wanneer is een accountant onafhankelijk.....................................................................................................9
5.3 Verordening over de onafhankelijkheid van accountants bij assurance-opdrachten..................................10
5.4 Bedreigingen voor de onafhankelijkheid, principle based-benadering en maatregelen.............................10
5.6 bedreigingen over de opdracht relatie.........................................................................................................10
5.7 Communicatie met het toezichthoudend orgaan bij een OOB-controle cliënt............................................11
Hoofdstuk 6 Fraude en witwassen................................................................................................................ 11
6.1 Constateren van fraude tijdens de controle opdracht..................................................................................11
6.2 Constateren van fraude tijdens de beoordeling opdracht en de samenstellingsopdracht..........................12
6.3 constateren van onwettig handelen tijdens de controleopdracht...............................................................13
6.4 wettelijke meldplicht over fraude.................................................................................................................13
6.5 Fraude en het strafrecht...............................................................................................................................14
Hoofdstuk 7 opdrachtenkader...................................................................................................................... 14
, 7.1 Soorten opdrachten......................................................................................................................................14
7.2 Assurance-opdrachten..................................................................................................................................14
7.3 Beoordelingsopdracht..................................................................................................................................15
7.4 aan assurance verwante opdrachten...........................................................................................................15
Hoofdstuk 8 Doelstellingen van de jaarrekeningcontrole..............................................................................16
8.1 Doel van en verantwoordelijkheden bij de jaarekeningscontrole................................................................16
8.2 Uitgangspunten voor het oordeel over de jaarrekening..............................................................................16
8.3 Axiomatische voorbehoud............................................................................................................................16
8.4 Nadere uitwerking van de beweringen en de controledoelstellingen..........................................................17
8.5 Het controleproces........................................................................................................................................17
Hoofdstuk 9 Materialiteit............................................................................................................................. 18
9.1 Begrip materialiteit.......................................................................................................................................18
9.2 Bepalen van de materialiteit........................................................................................................................18
9.3 evalueren van geïdentificeerde afwijkingen en schatingsverschillen...........................................................19
9.4 Samenvattend schema.................................................................................................................................19
Hoofdstuk 10 Risicoanalyse.......................................................................................................................... 20
10.1 Risicoanalystische controlemethode..........................................................................................................20
10.2 accountantscontrole risico en opdrachtrisico.............................................................................................21
10.3 Risico van een afwijking van materieel belang..........................................................................................21
10.4 Risico-inschattingswerkzaamheden...........................................................................................................22
10.5 Interne Beheersing......................................................................................................................................23
10.6 Significante risico’s.....................................................................................................................................23
Hoofdstuk 11 Controle informatie................................................................................................................ 23
11.1 Het begrip controle informatie...................................................................................................................23
11.2 Kwaliteit van de controle-informatie..........................................................................................................23
11.3 systeemgerichte en gegevensgerichte werkzaamheden............................................................................24
11.4 soorten controlewerkzaamheden...............................................................................................................24
Hoofdstuk 12 betekenis van it voor de accountantscontrole.........................................................................26
12.1 It in de controlestandaarden......................................................................................................................26
12.2 IT geïntegreerde controleaanpak...............................................................................................................27
Hoofstuk 13 Controleverklaringen................................................................................................................ 28
13.1 Algemeen....................................................................................................................................................28
13.2 Opbouw van de controle verklaring...........................................................................................................28
13.4 Aanvullende paragrafen.............................................................................................................................29
,Inhoudsopgave
Hoofdstuk 1 Betekenis van accountantscontrole............................................................................................4
1.1 Ontstaan van het accountantsberoep............................................................................................................4
1.2 Pincoffs-affaire................................................................................................................................................4
1.3 Vraag naar accountantscontrole....................................................................................................................4
1.4 Verwachtingen van het maatschappelijk verkeer..........................................................................................4
Hoofdstuk 2 Organisatie van het accountantsberoep.....................................................................................5
2.1 ontstaan van de beroepsorganisatie..............................................................................................................5
2.2 Titels en externe accountant..........................................................................................................................5
2.3 Wettelijke regelingen voor het accountantsberoep.......................................................................................5
2.4 Opleiding tot accountant en permanente educatie.......................................................................................5
Hoofdstuk 3 Regelgeving voor accountants.................................................................................................... 5
3.1 Regelgeving voor de individuele accountant en de accountantseenheid......................................................5
3.2 Wet op het accountantsberoep......................................................................................................................6
3.3 Wet tuchtrechtspraak accountants................................................................................................................7
3.4 verordening op de kwaliteitsbeoordelingen...................................................................................................7
3.5 Betekenis van de wettelijke regelgeving voor jaarverslaggeving voor de accountantscontrole...................8
Hoofdstuk 4 Ethiek voor accountants............................................................................................................. 8
4.1 het belang van ethiek.....................................................................................................................................8
4.2 Verordening gedrags-en beroepsregels accountants VGBA..........................................................................8
4.3 Ethiek in het maatschappelijk verkeer............................................................................................................8
4.4 Waarden en normen.......................................................................................................................................8
Hoofdstuk 5 onafhankelijkheid van de accountant.........................................................................................9
5.1 Relatie tussen de Vio, VGBA en de Wta..........................................................................................................9
5.2 Wanneer is een accountant onafhankelijk.....................................................................................................9
5.3 Verordening over de onafhankelijkheid van accountants bij assurance-opdrachten..................................10
5.4 Bedreigingen voor de onafhankelijkheid, principle based-benadering en maatregelen.............................10
5.6 bedreigingen over de opdracht relatie.........................................................................................................10
5.7 Communicatie met het toezichthoudend orgaan bij een OOB-controle cliënt............................................11
Hoofdstuk 6 Fraude en witwassen................................................................................................................ 11
6.1 Constateren van fraude tijdens de controle opdracht..................................................................................11
6.2 Constateren van fraude tijdens de beoordeling opdracht en de samenstellingsopdracht..........................12
6.3 constateren van onwettig handelen tijdens de controleopdracht...............................................................13
6.4 wettelijke meldplicht over fraude.................................................................................................................13
6.5 Fraude en het strafrecht...............................................................................................................................14
Hoofdstuk 7 opdrachtenkader...................................................................................................................... 14
, 7.1 Soorten opdrachten......................................................................................................................................14
7.2 Assurance-opdrachten..................................................................................................................................14
7.3 Beoordelingsopdracht..................................................................................................................................15
7.4 aan assurance verwante opdrachten...........................................................................................................15
Hoofdstuk 8 Doelstellingen van de jaarrekeningcontrole..............................................................................16
8.1 Doel van en verantwoordelijkheden bij de jaarekeningscontrole................................................................16
8.2 Uitgangspunten voor het oordeel over de jaarrekening..............................................................................16
8.3 Axiomatische voorbehoud............................................................................................................................16
8.4 Nadere uitwerking van de beweringen en de controledoelstellingen..........................................................17
8.5 Het controleproces........................................................................................................................................17
Hoofdstuk 9 Materialiteit............................................................................................................................. 18
9.1 Begrip materialiteit.......................................................................................................................................18
9.2 Bepalen van de materialiteit........................................................................................................................18
9.3 evalueren van geïdentificeerde afwijkingen en schatingsverschillen...........................................................19
9.4 Samenvattend schema.................................................................................................................................19
Hoofdstuk 10 Risicoanalyse.......................................................................................................................... 20
10.1 Risicoanalystische controlemethode..........................................................................................................20
10.2 accountantscontrole risico en opdrachtrisico.............................................................................................21
10.3 Risico van een afwijking van materieel belang..........................................................................................21
10.4 Risico-inschattingswerkzaamheden...........................................................................................................22
10.5 Interne Beheersing......................................................................................................................................23
10.6 Significante risico’s.....................................................................................................................................23
Hoofdstuk 11 Controle informatie................................................................................................................ 23
11.1 Het begrip controle informatie...................................................................................................................23
11.2 Kwaliteit van de controle-informatie..........................................................................................................23
11.3 systeemgerichte en gegevensgerichte werkzaamheden............................................................................24
11.4 soorten controlewerkzaamheden...............................................................................................................24
Hoofdstuk 12 betekenis van it voor de accountantscontrole.........................................................................26
12.1 It in de controlestandaarden......................................................................................................................26
12.2 IT geïntegreerde controleaanpak...............................................................................................................27
Hoofstuk 13 Controleverklaringen................................................................................................................ 28
13.1 Algemeen....................................................................................................................................................28
13.2 Opbouw van de controle verklaring...........................................................................................................28
13.4 Aanvullende paragrafen.............................................................................................................................29
