Overdrachtsbelasting voor schakelstudenten FEB (RGBFI00805)
Class notes
Samenvatting Hoorcolleges Overdrachtsbelasting
16 views 0 purchase
Course
Overdrachtsbelasting voor schakelstudenten FEB (RGBFI00805)
Institution
Rijksuniversiteit Groningen (RuG)
Book
Wegwijsserie - Wegwijs in de Overdrachtsbelasting 2021
Dit is een samenvatting van de hoorcolleges van het vak Overdrachtsbelasting voor Schakelstudenten FEB en tevens van de laatste 3 weken van het vak Omzet- en Overdrachtsbelasting. Hoorcollege 7B is niet inbegrepen wegens het feit dat dit een vragenuur was.
,Hoorcollege 5A – Introductie en belastbaar feit
De overdrachtsbelasting (Ovb) is de oudste belasting van Nederland. De naam
is overigens misleidend want niet de overdracht maar de verkrijging is belast.
Het is een kostprijsverhogende, objectieve en zakelijke belasting (persoonlijke
omstandigheden zijn niet relevant), dat laatste is per 2021 voor woningen
gewijzigd. De opbrengsten van deze belasting waren in 2020 3,5 miljard euro.
De Ovb is geregeld in de Wet op Belastingen van Rechtsverkeer 1970
(WBR), naast
- Assurantiebelasting (wordt niet behandeld in dit vak);
- Kapitaalbelasting (afgeschaft per 2006);
- Beursbelasting (afgeschaft per 1990), en;
In het Uitvoeringsbesluit belastingen van rechtsverkeer; hierin regelt de
regering in opdracht van de wetgever (opgenomen in de wettekst) bepaalde
zaken, zie bijvoorbeeld Art. 15 lid 1 WBR.
Beleidsbesluiten (interpretatief of goedkeurend onder gebruik
hardheidsclausule Art. 63 AWR); binden alleen de fiscus.
In tegenstelling tot de winstbelastingen die kunnen worden verspreid over
belastingparadijzen lopen onroerende zaken niet weg, de heffing verloopt in
veel gevallen via de notaris; een eenvoudige wijze van inning.
Per 2021 gelden volgens de Wet differentiatie overdrachtsbelasting de volgende
regelingen:
- 2% alleen voor ‘eigen woning’ van verkrijger
- Nultarief voor eerste woning ‘jonge’ starter (<35 jaar)
- Verhoging algemeen tarief naar 8% (‘voor pandjesbazen’)
Belastbaar feit Art. 2 lid 1 WBR
1. Verkrijging
= juridisch eigendom + economische eigendom
2. Van Nederlandse onroerende zaken
= ‘echte’ onroerende zaken + fictieve onroerende zaken ex. Art. 4 WBR
3. Of van rechten waaraan Nederlandse onroerende zaken zijn onderworpen
= rechten op ‘echte’ onroerende zaken + fictieve onroerende zaken ex.
Art. 4 WBR
Art. 18 WBR jo. Art. 21a Uitvoeringsregeling AWR geven de rol van de notaris.
De civielrechtelijke verkrijging van onroerende zaken gaat via notariële akte.
De notaris doet namens de verkrijger aangifte door registratie van de
betreffende akte. De notaris is hoofdelijk aansprakelijk voor de
overdrachtsbelasting verschuldigd “ingevolge de inhoud van de akte” ex. Art.
42 lid 1 Inv. Wet. In andere gevallen moet de verkrijger binnen één maand na
de verkrijging zelf aangifte doen en betalen. Een (meestal) betrouwbare partij
int aldus in de meeste gevallen de belasting.
De verkrijging vindt plaats op het moment van opmaken van de akte ex. Art. 8
lid 1 WBR. De overdracht (d.m.v. inschrijving) moet dan nog plaatsvinden. Geen
inschrijving = geen levering/overdracht maar wel een verkrijging.
Art. 3:84 BW voorwaarden voor eigendomsoverdracht van een goed:
1. Een geldige titel;
2. Een beschikkingsbevoegde, en;
3. Een levering.
, Art. 3:89 BW regels voor de levering van onroerende zaken, hiervoor zijn
nodig:
1. Een notariële akte, en;
2. Inschrijving van de akte in de openbare registers.
Pas met – en op het moment van – de inschrijving komt de levering (en
overdracht) tot stand.
Voor de uitleg van diverse begrippen en termen uit de WBR moet aansluiting
gezocht worden bij het civiele recht (en dus Nederlandse jurisprudentie, HvJ is
irrelevant). Sommige civielrechtelijke verkrijgingen zijn uitgezonderd ex. Art. 3
WBR. Ook zijn sommige rechten uitgezonderd (grondrente, pand en hypotheek
ex. Art. 5 WBR). Het civielrechtelijke verkrijgingsbegrip is in een aantal
gevallen uitgebreid, bijvoorbeeld in Art. 4 WBR. Dit laatstgenoemde artikel is zo
ingewikkeld omdat mensen door de jaren heen liever geen belasting wilden
betalen. Gezien er internationaal gezien niet veel mogelijk was m.b.t. de
ontwijking van de Ovb, werd er nationaal veel geprobeerd. Daaruit ontstond
antimisbruikwetgeving met bijvoorbeeld Art. 4 WBR.
De Algemene termijnenwet geeft regeling voor de verlenging van een termijn
als de laatste dag valt op een zaterdag, zondag, of erkende feestdag. De termijn
wordt verlengd tot en met de eerstvolgende dag die niet een za-, zon- of
feestdag is. Deze regeling geldt onder meer niet voor termijnen langer dan drie
maanden. Voor zesmaands termijnen geldt: datum = datum, ook al is het
Nieuwjaarsdag.
Onroerende zaak (Art. 3:3 BW): de grond, de nog niet gewonnen delfstoffen,
de met de grond verenigde beplantingen dan wel de gebouwen en werken die
duurzaam met de grond zijn verenigd, hetzij rechtstreeks, hetzij door
vereniging met andere gebouwen of werken. Onroerend zijn ook de
bestanddelen van een onroerende zaak, aldus Art. 5:3 BW.
Gebouwen: bouwwerken geschikt voor gebruik als afgesloten ruimte.
Werken: bouwwerken anders dan gebouwen, bijvoorbeeld een kunstwerk
zoals een viaduct maar ook bijvoorbeeld hoogspanningsmasten.
De vraag of de vereniging met de grond als duurzaam kan worden aangemerkt,
dient in beginsel aan de hand van objectieve maatstaven te worden beantwoord.
Van ‘duurzame vereniging’ zal doorgaans sprake zijn, als een gebouw of werk in
mechanische of materiële zin (bijvoorbeeld fundering) met de grond verbonden
is.
Indien geen sprake is van materiële verbinding met de grond, zal moeten
worden beoordeeld of het bouwwerk naar aard en inrichting is bestemd om
duurzaam ter plaatse te blijven.
HR 31 oktober 1997: Portacabin-arrest noemt de volgende elementen:
De bedoeling van degene die het gebouw op de grond heeft
geplaatst (bouwer) of doen plaatsen (opdrachtgever); deze
bedoeling dient naar buiten toe kenbaar te zijn voor derden.
De verkeersopvattingen zijn geen zelfstandige maatstaf voor de
beoordeling of een zaak roerend of onroerend is, maar kunnen wel
een aanvullende rol spelen.
Naar aard en inrichting bestemd om duurzaam ter plaatse te blijven zijn:
- Zeecontainers;
- Havenkranen (hoewel deze vrij over rails konden bewegen);
- GSM-ontvangstinstallatie;
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller joriswellen. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $6.41. You're not tied to anything after your purchase.
