Summary
Samenvatting FACPRO0633 week 6, controleverklaringen
- Course
- Institution
Samenvatting van controleverklaringen en hoe deze tot stand komen
[Show more]
Seller
Follow
lauravanwillegen
Content preview
Controleleer week 6.2Controleverklaringen, nvcos 700
Tentamen vindt plaats op school, maar op laptop van de HR
Betekenis controleverklaring:
Het maatschappelijk verkeer hecht waarde aan controleverklaringen omdat het hen
zekerheid geeft dat de voorliggende verantwoording in hoofdlijnen goed weergeeft
wat er feitelijk is gebeurd. Zij hoeven dus geen onderzoek meer te doen naar de
nauwkeurigheid/volledigheid van de informatie op zich.
o Naastjaarrekeningen zijn er ook nog andere verantwoordingen. Voorbeelden
hiervan zijn:
o Opgave schade bij brand
o Opgave aantal abonnees ivm reclamevergoedingen
o Tussentijdse overzichten voor een bank
Controleverklaringen:
o In NL kennen we maar een beperkt aantal soort verklaringen:
Controleverklaringen
Beoordelingsverklaringen
Samenstelverklaringen
o Wij zullen hierna in deze module het uitsluitend hebben over de
controleverklaring en ook alleen in de jaarrekening.
o In de volgende sheets is te zien dat wij qua strekking van de
controleverklaring er maar vier opties zullen zijn.
Strekking verklaringen
o Goedkeurend
(met of zonder toelichtende paragraaf – verplichte/onverplichte)
o Afkeurend
o Met beperking
(bij voldoende en onvoldoende controleinformatie)
o Oordeelsonthouding
Strekking
De strekking van de verklaring wordt feitelijk bepaald door 2 factoren:
o Is het een afwijking (fout: er staat dit maar het moet dat zijn) of is het een
onzekerheid (dat we niet weten of een post of toelichting fout dan wel goed
is)
o De grootte van de materialiteit
Afwijking
Afwijkingen zijn posten die qua bedrag en/of toelichting aanwijsbaar fout zijn. Met andere
woorden er is voldoende controle-informatie om vast te stellen dat er een afwijking is.
Voorbeelden:
o Post in de jaarrekening had een ander bedrag moeten zijn
, o Iets is niet of verkeerd toegelicht wat volgens de verslaggevingsvoorschriften
(meestal BW2 titel 9) wel had gemoeten
o Een voorziening is niet opgenomen of tegen een verkeerd bedrag
o Een post is onder een andere post gezet (Classificatie is dan fout; bijv. onder
schulden op k.t. in plaats van langlopende leningen)
o Etc.
Onzekerheden
Wanneer er sprake is van onzekerheid dan spreken wij van onvoldoende controle-
informatie. De accountant kan dan niet vast stellen of de post goed of fout is.
De onzekerheid kan door twee zaken komen:
a. De administratieve organisatie is dermate slecht of afwezig dat geen zekerheid over
de post bestaat, bijv. onvoldoende CTFS of onvoldoende general controls. We
spreken dan over onzekerheid in de controle
b. Er is een gebeurtenis waar het bedrijf niets aan kan doen dat het onzeker is en pas op
een later moment daar duidelijkheid over komt én het is niet te verwijten aan het
bedrijf. Ze hebben al het mogelijke gedaan om zekerheid te verkrijgen. We spreken
dan over onzekerheid in de verantwoording.
Onzekerheden in de controle
Als er bijvoorbeeld geen essentiële functiescheidingen aanwezig zijn binnen een
bedrijf, zal vaak geen harde uitspraak gedaan kunnen worden door de accountant of
de opbrengsten wel volledig zijn verantwoord dan wel dat de kosten nauwkeurig
(niet te hoog) zijn.
a. Hij kan dan als het bedrag waar het om gaat in de jaarrekening of het deel
daarvan waarover onzekerheid bestaat, niet met voldoende controle-informatie
vaststellen.
b. Afhankelijk van de omvang van de post in vergelijking met de materialiteit (stel
groter dan de materialiteit) kan hij in principe dan geen goedkeurende maar ook
geen afkeurende verklaring geven want hij kan niet vaststellen of de post fout is
Onzekerheden in de verantwoording
Het bedrijf moet alles hebben gedaan om voldoende controle-informatie te krijgen
(zelfs als dat met eigen levensgevaar is). Pas als dan nog niet voldoende zekerheid is
dan spreken we van onzekerheid in de verantwoording
Voorbeelden:
- Claims waar onduidelijk is of de claim zal worden toegewezen (terecht is) en zo ja,
welke bedrag is daar dan mee gemoeid.
- Rechtszaak loopt nog waardoor onduidelijk is wat uitkomst zal zijn
- Op subsidieverzoek voor al gedane uitgaven wordt pas veel later na de balansdatum
een beslissing door de subsidieverstrekker genomen
- Mogelijke discontinuïteit (zie aparte sheet later)
- Etc.
Als zo’n situatie speelt dan moet het bedrijf als het materieel of van diepgaande
invloed is deze post uitgebreid toelichten in hun jaarrekening!
Doen ze dat?
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller lauravanwillegen. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $3.19. You're not tied to anything after your purchase.
Can Stuvia be trusted?
4.6 stars on Google & Trustpilot (+1000 reviews)
55628 documents were sold in the last 30 days
Founded in 2010, the go-to place to buy study notes for 14 years now