Samenvatting Chris E. Hogan : Financial Statement Fraud: Insights from the Academic Literature
54 views 5 purchases
Course
Advanced Auditing
Institution
Nyenrode Business Universiteit (Nyenrode)
Samenvatting:
Financial Statement Fraud: Insights from the Academic Literature
Chris E. Hogan, Zabihollah Rezaee, Richard A. Riley, Jr., and Uma K. Velury
Financial Statement Fraud: Insights from the Academic Literature
Chris E. Hogan, Zabihollah Rezaee, Richard A. Riley, Jr.,
and Uma K. Velury
In dit artikel worden aantal academische onderzoeken over fraude
samen gevat.
Bij fraude zijn doorgaans drie voorwaarden aanwezig. Ten eerste is
er een prikkel of een druk om fraude te plegen. Ten tweede bieden
de omstandigheden de mogelijkheid om fraude te plegen,
bijvoorbeeld zwakke interne beheersingsmaatregelen of het
vermogen van het management om interne beheersingsmaatregelen
te omzeilen. Ten slotte is er een houding of rationalisatie voor het
plegen van fraude. Deze voorwaarden zijn beter bekend als fraude
driehoek.
Bell en Carcello 2000 vinden ondersteuning voor het bestaan van fraudedriehoeksvoorwaarden bij een
steekproef van fraudebedrijven. Ze schatten een logistisch regressiemodel dat de incidentie van fraude
voorspelt en vinden verschillende risicofactoren die verband houden met fraude: snelle groei, zwakke
controleomgeving, management dat te veel bezig is met het voldoen aan de prognoses van analisten,
management dat loog tegen auditors of overdreven ontwijkend was, eigendomsstatus en een
wisselwerking tussen de controleomgeving en de houding van het management ten aanzien van
financiële verslaggeving.
Hernandez en Groot 2007 vinden ook dat het gebruik van stimuleringssystemen en mogelijkheden voor
frauduleus gedrag gepaard gaan met hogere frauderisicobeoordelingen door controlepartners; de
belangrijkste factoren zijn echter de ethische houding van het senior management en oneerlijke
communicatie van het management met de externe accountant.
Rezaee 2005 vindt in zijn analyse van vijf vermeende fraudegevallen ook steun voor het bestaan van alle
drie de voorwaarden van de fraudedriehoek bij fraudebedrijven.
Druk
De prikkel om de winst verkeerd weer te geven kan ontstaan door druk om te voldoen aan de prognoses
van analisten, belonings- en incentivestructuren, de behoefte aan externe financiering of slechte
prestaties.
Meerdere onderzoeken tonen aan dat fraude komt vaker voor wanneer leidinggevenden hebben
aandelen of aandelen opties in het bedrijf.
Gelegenheid
Deze risicofactoren zijn onder meer de aard van de sector of de activiteiten van de entiteit, zoals
significante complexe transacties of transacties met verbonden partijen, ineffectieve monitoring van het
management, een complexe organisatiestructuur zoals die waarbij meerdere juridische entiteiten
betrokken zijn, en ineffectieve interne beheersingsmaatregelen vanwege een gebrek aan toezicht op
controles of omzeiling van controles.
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller NyenrodeSamenvattingen. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $3.23. You're not tied to anything after your purchase.
