Other
Fiscale Winstberekening werkcollege (wk 1-6) antwoorden
- Course
- Institution
[Show more]
3 reviews
By: iriveijk • 4 year ago
By: Nickardo • 9 year ago
By: akaash • 9 year ago
Seller
Follow
jazzzz
Reviews received
Content preview
Werkcollege 1Casus 1
Sinds jaar en dag exploiteert Jean Fleur in Nederland een tuincentrum in de vorm van een
eenmanszaak. Jaarlijks sluit hij zijn boekjaar aan het einde van het kalenderjaar af.
Medio 2012 gaat hij een vennootschap onder firma aan met Bakprullaria SpA., een in Italië
gevestigde (aandelen)vennootschap die rijk versierde (antiek ogende) bloembakken maakt.
De volgende afspraak wordt gemaakt.
De firma koopt bloembakken in van Bakprullaria SpA voor de integrale kostprijs van
Bakprullaria SpA plus 15 procent opslag. De bakken worden bij het tuincentrum van Jean
Fleur opgeslagen en vervolgens te koop aangeboden.
De firma heeft – in navolging van lokaal Italiaans gebruik – een boekjaar dat loopt van 1 juli
tot en met 30 juni. De door de firma behaalde winst wordt 50/50 verdeeld over Jean Fleur
eenmanszaak en Bakprullaria SpA.
Zoals uit de – in augustus 2013 vastgestelde - jaarstukken van de firma blijkt heeft de firma in
2012/13 een winst behaald van 180.000 euro.
Opdracht:
Maak alvorens de vragen te antwoorden een tekening van de situatie waarin u alle relevante
belastingplichtigen tekent.
Jan Fleur is natuurlijk persoon, is een rondje, in NL. Spa is een rechtspersoon (vierkant), in
Italië. Er is een VOF (gestippeld), is fiscaal transparant. Wordt getekend op de grens van NL
en Italië. Bakprullaria is een vaste inrichting in NL omdat zijn activiteiten in NL zijn. Hij
heeft een opslag en hij verkoopt ze daar.
Vraag a:
Dient Jean in zijn aangifte 2012 al (deels) rekening te houden met het aan hem toekomende
winstaandeel ?
Hij weet dat hij in augustus 90000 krijgt voor het hele boekjaar. Hij heeft dus niet de hele
90000 verdient, verdien je hem pas als het boekjaar is afgelopen? VOF is transparant, dus de
winst komt hem rechtstreeks toe. Hij maakt bij elke vaas die hij verkoopt direct een winst.
Hij gaat een kwart aangeven in de IB (52% in box 1), dit is de helft van zijn helft. Hij moet
45000 aangeven in 2012. De voordelen komen hem rechtstreeks toe.
Vraag b:
Kan Jan misschien kiezen ?
Nee, het heeft met feiten te maken. Je kijkt dwars door de VOF heen. Geen keuze mogelijk.
Transparantie is een gegeven, geen keuze.
Vraag c:
Heeft de getroffen regeling gevolgen voor Bakprullaria SpA in Nederland ?
Ja, het is een buitenlands belastingplichtige voor de vpb. Niet in Nederland gevestigd, maar
wel vaste inrichting in NL. Vaste inrichting heft de helft van 1800000. Bij vpb gaat het per
, boekjaar. In casu van juli tot juli. Zo wordt het ook aangegeven. De spa gaat per 1 december
(5 maanden na afloop boekjaar) in een keer 90000*25% aangeven.
Casus 2
Brandy Jansen is een in Amsterdam woonachtige natuurlijk persoon en één van de drie
vennoten in de vof ‘Het Goede Glas’. ‘Het Goede Glas’ houdt zich bezig met de import naar
Nederland van gingerwine uit het Verenigd Koninkrijk. Over 2013 een valutaverlies in aftrek
op haar winst. Tijdens een ingesteld boekenonderzoek komt vast te staan dat de handel in
valuta niet tot het eigenlijke doel van de onderneming behoort, maar dat er wel verliezen zijn
geleden op de handel in Japanse yens (-/- 30.000 euro) en Zwitserse francs (-/- 60.000 euro)
en (kleinere) winsten (+15.000 euro) zijn gemaakt op het Engelse pond.
Brandy is een natuurlijk persoon, met 2 andere vennoten vormt ze een VOF.
Vraag a:
Welk fiscaal-technisch vraagstuk is hier waarschijnlijk aan de orde ?
Vermogensetikettering
(Of het wel terecht is om het valutaverlies in aftrek te brengen, aangezien het naar aard en
functie niet tot vermogensbestanddeel van de onderneming behoort. Wanneer het
geëtiketteerd wordt tot vermogensbestanddeel van de onderneming mogen de verliezen wel
afgetrokken worden, maar is de winst wel belast.)
Vraag b:
Kan de inspecteur naar aanleiding van een boekenonderzoek een navorderingsaanslag
opleggen aan de vof ‘Het Goede Glas’?
Hij kan wel navorderen, maar niet bij de VOF. Die is fiscaal transparant. Kan alleen bij de
achterliggende participanten.
Vraag c:
Kan de inspecteur naar aanleiding van een boekenonderzoek een IB-navorderingsaanslag
opleggen aan Brandy Jansen? Betrek bij uw antwoord het feit dat een dergelijke
(valuta)handel geen aanleiding geeft tot het opnemen van balansposten op de fiscale balans.
Ja, inspecteur kan bij Jansen in de IB wat opleggen. Navorderen betekent dat hij het niet doet
bij de aanslag zelf, maar pas achteraf (bij een nieuw feit). Er kan worden nagevorderd.
Vraag d:
Indien kan worden nagevorderd naar aanleiding van een boekenonderzoek; welk bedrag zal
dan waarschijnlijk voor Brandy Jansen zijn?
Ponden worden wel vermogens geëtiketteerd (1/3*15000=5000), maar de yennen en
Zwitserse francs niet. Laatste doen niet mee met de onderneming, ponden doen wel mee.
30000 (1/3 van 90.000) navorderen in de IB tegen 52%. Deze zijn in het verleden afgetrokken
en worden nagevorderd, omdat ze niet vermogens geëtiketteerd mogen worden.
Vraag e:
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller jazzzz. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $3.43. You're not tied to anything after your purchase.
Can Stuvia be trusted?
4.6 stars on Google & Trustpilot (+1000 reviews)
54879 documents were sold in the last 30 days
Founded in 2010, the go-to place to buy study notes for 14 years now