Summary
Samenvatting Verdieping Winst uit onderneming 2
- Course
- Institution
Een handige samenvatting met uitwerkingen van de opdrachten waarin alles duidelijker in kaart wordt gebracht.
[Show more]
Seller
Follow
Diony
Reviews received
Content preview
Verdieping Winst periode 2 (Lesweek 1)Aandelenfusie [art 3.55]: Je vervreemd eigen aandelen en krijgt er aandelen in een andere
BV voor terug. Je krijgt dan een moederdochterverhouding.
[lid 2] er zijn 3 manieren: zie sheets
⇒ NIET bij: [lid 4] bijbetaling van 1/10 van de nominale waarde
in overwegende mate erop gericht belastingheffing te ontgaan/uitstellen.
Juridische splitsing [art 3.56] :
zuivere splitsing: geen vervreemdingssaldo in aanmerking nemen, kan je namelijk gewoon
doorschuiven.
afsplitsing
: ook geen vervreemdingssaldo in aanmerking nemen, kan je namelijk gewoon
doorschuiven.
⇒ Niet bij: [lid 4]: in overwegende mate erop gericht belastingheffing te ontgaan/uitstellen.
Juridische fusie [art 3.57]
⇒ Niet bij: [lid 4]: in overwegende mate erop gericht belastingheffing te ontgaan/uitstellen.
De aandelenfusie art. 3.55 IB
Dit is bijvoorbeeld als BV C zijn aandelen overdraagt aan BV D. BV D geeft als tegenprestatie
aandelen BV D. NB: Het bedrijf van BV C blijft
wel
bestaan.
Juridische splitsing art. 3.56 IB
Dat wil zeggen er komt tenminste één NV of BV bij.
● De zuivere splitsing
De rechtspersoon verdwijnt en er worden tenminste twee rechtspersonen ‘geboren’.
● De afsplitsing
De rechtspersoon blijft bestaan en er wordt tenminste één rechtspersoon ‘geboren’.
Bijvoorbeeld Philips, dit wordt opgesplitst in Philips Lightning en Philips Medical. Als Philips
verdwijnt is het een zuivere splitsing en als Philips ook blijft bestaan, dan is het een
afsplitsing.
Juridische fusie [art 3.57 IB]
Dit is bijvoorbeeld Ennia NV uit Groningen en AGO NV uit Den Haag fuseren tot 1 NV en heet
AEGON NV. Tenminste één rechtspersoon houdt op te bestaan.
,Staking
Altijd terug in tentamen!
Echte staking (verkoop) + fictieve stakingen (overlijden, scheiden, emigreren)
3 vormen van staken:
gehele staking
gedeeltelijke staking
bijzondere gevallen
Op tentamen denken:
[art 3.58 IB] fictieve staking door overlijden in combinatie met [art 3.62] faciliteit (=keuze)
[art 3.59 lid 1] doorschuiven [art 3.59 lid 2] bij echtscheiding
verplicht
door te schuiven.
[art 3.60 IB]
Vermogensbestandsdelen worden overgebracht naar het buitenland
[art 3.61 IB]
Onderneming wordt overgebracht naar het buitenland
● in beide gevallen moet de belastingplichtige ophouden in Nederland te wonen!
Commerciële balans zijn de stille reserves zichtbaar, bij de fiscale balans niet.
Echter is de fiscale balans de basis voor de belasting, en reken je bij de commerciële balans
gewoon verder met de werkelijke waarden.
Bij afrekenen (ruis) geen verschil commercieel en fiscaal. Bij ruisloze inbreng
wel
verschil.
Doorschuiven betekent in feite dat je niet hoeft af te rekenen. Je gaat verder met de
bestaande fiscale boekwaarden.
[art 3.64 IB] betreft een staking door verplaatsing van de onderneming.
Te conserveren inkomen = uitstel van betaling voor een periode van 12 maanden*.
*want binnen 12 maanden moet je dus herinvesteren.
Je mag alleen bedrijfsmiddelen en HIR doorschuiven. Dit art geldt namelijk alleen voor:
bedrijfsmiddelen en HIR. Over de restant moet je gewoon afrekenen.
⇒ verlenging van termijn bij: bijzondere omstandigheden of als
aard
van de vervangende
bedrijfsmiddel een langer tijdvak vereist
(bijvoorbeeld nieuwbouw)
Regels van [art 3.54] mbt de HIR (duurzaam op duurzaam etc) ook van toepassing op [art 3.64 IB]
,Bij aangifte: stakingswinst = jaarwinst dus +
uitgaven voor inkomensvoorziening = uitgaven dus
per saldo: stakingswinst is 0
Opgaven lesweek 1(week 8 + 9)
Opgave 1
Volgens art. 3.55 hoeft er geen winst te worden genomen als een aandelenpakket wordt
verkocht in het kader van een aandelenfusie (art. 3.55, lid 1, Wet IB). Het is hier een ruil.
Hij kwalificeert ogv [art 2.55 lid 2 IB] omdat hij 60% van de aandelen verkrijgt en dit is de
meerderheid. Ook vind er geen bijbetaling plaats.
Dus geen belastingheffing bij de ruil. Je waardeert hem op de fiscale waarde van de
vervreemde aandelen. Dus de nieuwe aandelen krijgen waarde van €150.000
Verkoop na aantal jaren
€450.000 verkoopprijs / €150.000 fiscale boekwaarde =
€300.000 belast als
vervreemdingswinst.
Opgave 2
Er is hier sprake van een overdracht tegen vordering. Eigendom van de onderneming gaat
over op het moment van overdracht. De overdrager moet hierbij stakingswinst afrekenen op
het moment van overdracht. Er is dan ook geen uitstel van winstneming mogenlijk. Want de
vordering wordt in feite privévermogen en er is dan geen sprake meer van
ondernemingsvermogen.
De belastingplichtige heeft geen kans wanneer hij in bezwaar gaat.
Wel is er uitstel van belastingbetaling mogelijk voor een periode van 10 jaar [art 25 lid 18 IW]
In casu: de belastingplichtige moet op het moment van overdracht de vordering zijnde
€2.078.564, tot de stakingswinst rekenen en hierover afrekenen. Er is geen uitstel van
winstneming mogelijk
,Opgave 3 (a + b voor overlijden c+d na overlijden)
a. Bij de verhuur van een onderneming is er in eerste instantie geen sprake van een
overdracht/liquidatie. Er wordt dan ook nog niet afgerekend.
De situatie verandert echter wanneer de verhuurder (Korian in dit geval) investeringen
gaat doen m.b.t. de afgeschreven bedrijfsmiddelen. Er is pas sprake van een staking
wanneer de verhuurde zaken na afloop teniet gaan. Hij blijft ondernemer.
b. Winst uit onderneming. Belasting box 1
c. Overgang krachtens overlijden is geen vervreemding. Er is dan ook geen sprake van
een realisatie. Wel is het en fictie.[art 3.58 IB]
Kashian staat voor een
keuze
of hij voortzet of staakt.
Hij kan ervoor kiezen om af te rekenen waardoor hij ogv [art 25 lid 17 IW] gedurende
een periode van >10 jaar renteloos uitstel geniet. (gebeurt vaak in de praktijk)
Of hij kiest ervoor om niet af te rekenen ogv doorschuiffaciliteit [art 3.62 IB].
d. Zowel de huurder als de verhuurder genieten winst uit onderneming. Dit omdat ze
beiden worden aangemerkt als ondernemer ogv het verbondenheidscriterium [art 3.4
IB]
opgave 4
Tot de uren van de zelfstandigheidsaftrek [art 3.79] worden mede gerekend indirecte
werkzaamheden die je verricht ten behoeve van de onderneming. Cursussen vallen hier ook
onder, als ze maar een zakelijk karakter hebben. De zelfstandigheidsaftrek is terecht
toegepasd. De inspecteur staat niet in zijn recht en had de zelfstandigheidsaftrek niet mogen
wegstrepen.
in casu: Klara voldoet aan het urencriterium ogv [art 3.4 IB] en mag daarom de
zelfstandigheidsaftrek toepassen.
Opgave 5
gevraagd 1:
Goodwill:
Ze betaalt 400.000 140.000 50.000 20.000 15.000 + 25.000 (crediteuren) = €200.000
Waarde van €200.000
Stakingswinst:
Stille reserves, goodwill, fiscale reserves, DIB
,Ontrekking goed uit onderneming is Desinvesteringsbijtelling ogv [art 3.47 IB]
Afrekenen over auto:
€45.000 WEV / €25.000 fiscale bw = €20.000 stille reserve verwerken in balans..
Zit nu in balans verwerkt want: gewaardeerd op werkelijke waarde €25.000 ipv €45.000
waardoor het kapitaal met €20.000 stijgt. Over dit kapitaal wordt afgerekend.
Werkelijke waarde balans
Goodwill € 20.000 kapitaal Eva €407.500
Bedrijfsgebouwen €140.000 HIR € 12.500
Inventaris € 50.000 crediteuren € 25.000
Auto € 25.000 hyp o/g € 50.000
Voorraden € 20.000
Debiteuren € 15.000
Liquide mid. € 45.000
€495.000
● kapitaal EVA = €495.000 / 12.500 / 25.000 / 50.000
Afrekenen:
€407.500
€ 60.000 / boekwaarde van de onderneming (= kapitaal EVA voor staking)
€347.500
€ 12.500 + Fiscale reseves (HIR)
€ 4.800 + Desinvesteringsbijtelling
€364.800 stakingswinst
€225.000 + jaarwinst
€ 7.280 zelfstandigenaftrek
€ 3.630 stakingsaftrek
€578.890
€ 81.045 14% MKBvrijstelling
€497.845 Belastbare winst uit onderneming
,gevraagd 2:
Je zou een lijfrente kunnen vormen voor de stakingswinst [art 3.129]
bedrag uitrekenen ogv leeftijd [lid 2]
Je zou haar ook langzamerhand kunnen inwerken en dan op gegeven moment [art 3.63]
kunnen toepassen. Dan wordt ze werknemer en kan je het doorschuiven. Dan moet je
wachten met de overdracht gedurende 36 maanden. Hierna is het mogelijk.
gevraagd 3:
Goodwill € 20.000 kapitaal Eva €400.000
Bedrijfsgebouwen €140.000 crediteuren € 25.000
Inventaris € 50.000
Voorraden € 20.000
Debiteuren € 15.000
€425.000 €425.000
overgenomen goodwill mag je activeren ⇒ deze blijft dus staan
Was het betaalde bedrag van €400.000 gefinancierd of gedeeltelijk gefinancieerd… dan moet
je de lening aan de passiva zijde opnemen (kapitaal / lening)
gevraagd 4:
Geen KIA voor de goodwill ogv [art 3.45 IB]
Ook de grond is uitgesloten ogv [art 3.45 lid 1 sub d]
Vordering uitgesloten ogv [art 3.45 lid 1 sub f]
€110.000 + €50.000 = €160.000 KIA grondslag (inventaris + bedrijfsgebouw excl grond)
€15470 ((160.000 102311) * 7,56%) = €11.109 afgerond.
opgave 6
ja de VOF wordt in 2007 in feite gestaakt. Je hebt dus een afrekenmoment.
Het is een
nagekomen bate
voor het bedrijf. Dus belast als winst uit onderneming.
↳nadat de onderneming is gestaakt
Het is dus terecht dat het inkomen verhoogt word.
,Zelfstudie
1.
€100.000 / €1.000 = 100 aandelen
Deze aandelen zijn waard €750.000
Dus per aandeel €750. aandelen = €7.500
€300.000 / €7.500 = 40 stuks
2.
doen! :D
3.
Omzetting lijfrente geldt voor één onderneming
Stakingsaftrek geldt voor meerdere ondernemingen maar geldt één maal in je leven.
4.
1) sprake is van een ‘zekere zelfstandigheid’ in het geheel van de onderneming;
2) naar zijn aard een ‘zelfstandige onderneming’ kan vormen;
3) duurzame belangrijke inkrimping (± 30%);
4) inbreng in VOF (staking
evenredig deel
).
+ identiteitscriterium is van belang
5.
€500.000 / €25.000 = €475.000 netto
€475.000 / €300.000 = €175.000
€ 175.000 stakingsaftrek
€ 150.000 jaarwinst
€325.000 belast
6.
Regeling behouden tot ondernemingsvermogen.
1) gerede kans dat de staker de onderneming in de toekomst weer zal ondernemen
2) indien dit in een beding is opgenomen
, Nee, niet altijd redelijk. Want je loopt het risico dat de vordering niet uitbetaald word, maar je
moet wel afrekenen.
7.
Verkoop tegen onzakelijke prijs. Er wordt getaxeerd ⇒ middelijke taxatie door 2 taxateurs…
eentje van jouw en de ander van de belastingdienst. Je moet dus toch afrekenen tegen WEV.
Doe je dit niet heb je kans op boetes enz.
In casu: beiden tegen Waarde Economisch Verkeer
8.
In de aangifte moet het verwerkt worden als jaarwinst. Want nagekomen baten en lasten
worden alsnog tot de winst van de onderneming gerekend.
Ja, je hebt bij nagekomen baten en lasten recht op MKBvrijstelling.
9.
Je mag in dit geval, omdat je nieuwe activiteiten als optie/mogelijkheid hebt, het alsnog
aanmerken als ondernemingsvermogen.
10.
Ja, je hebt een staking van het pand. Op het moment dat je alleen nog maar een pand
verhuurt en al het andere dus teniet is gegaan = staking (ogv jurisprudentie)
Dan wordt het dus box 3 ⇒ van box 1 gestaakt en terecht gekomen in box 3.
11.
Dit kan je krijgen wanneer je de onderneming verkoopt tegen een winstrecht.
Bij winstrecht heb je namelijk 2 keuzes:
direct afrekenen
uitstel van winstneming (hier staak je in feite niet) ⇒ belast als jaarwinst
12.
Nee, alleen als de ondernemer die de onderneming heeft overgenomen de onderneming
voortzet.
13.
Voordelen:
– Uitstel van belasting (voordelig als er te weinig liquide middelen aanwezig zijn);
Spreiding van de winst over de jaren > per saldo
kan
er minder belasting zijn
verschuldigd (Je blijft onder schijf 4)
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller Diony. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $3.73. You're not tied to anything after your purchase.
Can Stuvia be trusted?
4.6 stars on Google & Trustpilot (+1000 reviews)
67474 documents were sold in the last 30 days
Founded in 2010, the go-to place to buy study notes for 14 years now