Dit document betreft de officiële uitwerking van de OAT afgegeven in juni 2020 genaamd Top Transportgroep. Dit document is opgesteld na de nomeringsvergadering van het AC-scholenoverleg en is NIET beschikbaar op de officiële site!
Beschrijf voor elk van de hierna genoemde posten in de conceptjaarrekening 2019
van de Top Transportgroep
1a de post Materiële vaste activa, zoals opgenomen op de geconsolideerde
balans
1b de post Netto-omzet zoals opgenomen op de geconsolideerde winst-en-
verliesrekening;
waarom deze qua aard, samenstelling en/of grootte van de post een potentieel
risicogebied vormen voor de accountantscontrole. Schenk hierbij zo mogelijk ook
aandacht aan de grondslagen van waardering en resultaatbepaling.
Betrek in uw motivatie
o de grootte van de post,
o de kenmerken van de post en
o de controleaspecten (waaronder begrepen de beweringen over de posten).
N.B.: bewoordingen moeten conform NV COS 315 A 129 zijn.
Antwoordindicatie (15 minuten, 10 punten)
1a 5 punten
Grootte (1 pnt voor noemen van grootte én Diepgaand Belang)
De post materiële vaste activa bedraagt €8.002.568. Dit is 65% van het balanstotaal en
154% van het groepsvermogen. Deze post is van diepgaande invloed voor de controle van
de jaarrekening
Kenmerken (2 voor 2pnt)
De post materiële vast activa is met € 2.594.352(48%) gestegen ten opzichte van
2018. Er is in 2019 voor 3,7 miljoen euro geïnvesteerd in gebouwen en
vervoermiddelen. Dit komt overeen met de casus waarin staat dat fors is
geïnvesteerd in een nieuwe werkplaats.
Het aantal vervoermiddelen is van belang voor het verkrijgen van omzet (capaciteit).
De accountant zal derhalve alert zijn op de volledigheid van het aantal trekkers en
aanhangers.
Naast eigen vrachtauto’s is ook sprake van zowel operationele als financial leasing
en sale and lease back.
In de casus is aangegeven dat buiten gebruik gestelde vrachtauto’s vaak aan één
opkoper worden verkocht, waarbij telkens boekverlies wordt geleden.
Herrubricering van voorraad naar Materiële vaste activa
Relatie leggen tussen aantal FTE en aantal vrachtwagens
Let op: Relatie met cijfers moet gelegd worden.
Controleaspecten (2 uit de genoemde kenmerken voortvloeiende voor 2pnt)
De post Materiële vaste activa wordt gecontroleerd op bestaan, rechten en verplichtingen,
nauwkeurigheid, classificatie en presentatie.
Ook moet aandacht worden besteed aan de volledigheid, als basis voor de volledigheid van
de opbrengsten. Met name is van belang dat investeringen niet te laat en desinvesteringen
niet te vroeg worden verantwoord.(koppeling met kenmerk 2 en 3)
De accountant zal de nauwkeurigheid en voorkomen van de boekverliezen bij de verkoop
van vrachtwagens moeten controleren.(kenmerk 4).
2
, 1b 5 punten
Grootte (1 pnt voor noemen van grootte én DB)
De post Netto- omzet bedraagt € 20.334.671. De post Netto-omzet is de grootste post van
de geconsolideerde winst-en-verliesrekening en is daarom van diepgaande invloed
Kenmerken (2 voor 2pnt)
De Netto omzet is ten opzichte van 2018 met € 458.220 (2,3%) toegenomen. Dit is
lager dan geprognotiseerd in de branche en begroot, hier wordt beide uitgegaan van
4%. Is alle omzet wel tijdig en volledig verantwoord?
Grote verschillen in tarieven tussen vaste afnemers en losse verkopen en er is sprake
van afnamekortingen.
Heeft de Top Transport Groep in 2019 wel alle vergoedingen voor brandstoftoeslagen
tijdig en volledig doorgevoerd en verantwoord?
Naast de eigen vrachtwagens is ook sprake van inhuur van zzp’ers en leasing
(financieel en operationeel). Het risico bestaat dat niet alle omzet van ritten van zzp-
ers/charters wordt verantwoord.
Controller kijkt niet kritisch naar de opbrengsten uit verkoop van diesel.
Stijging van overige opbrengsten/dieselopbrengsten, waar zit dat in?
Invloed van de Vogelgriep
Controleaspecten (2 uit de genoemde kenmerken voortvloeiende voor 2pnt)
De accountant controleert de omzet op volledigheid, classificatie en presentatie.
Met name gezien de ontwikkelingen zal de accountant specifiek de volledigheid van de
omzet controleren.
Daarnaast let de accountant specifiek op de nauwkeurigheid van de in rekening gebrachte
prijzen.
Vraag 2 Risicoanalyse (30 minuten, 21 punten)
2a Noem uit paragraaf 1.5.2 Inkoop drie (inherente) risico’s die de accountant
onderkent bij de controle van de jaarrekening 2019 van Top Transport Beheer
BV. Motiveer waarom sprake is van inherente risico’s en geef tevens aan voor
welke post(en) in de jaarrekening dit een risico is.
2b Geef voor ieder bij vraag 2a genoemd (inherent) risico twee concrete
maatregelen van interne beheersing waarmee het risico kan worden afgedekt
of beperkt. Beschrijf hierbij steeds één preventieve en één repressieve
maatregel.
2c Geef bij één van de onder 2a genoemde risico’s gemotiveerd aan of en
waarom dit (inherente) risico significant is volgens de NV COS 315 paragraaf
28.
Antwoord (21 punten)
Andere antwoorden zijn mogelijk mits juist en van toepassing op par 1.5.2 van de
casus.
3
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller dzuyd. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $5.70. You're not tied to anything after your purchase.
