Samenvatting personenbelasting 2, PB2

Buitenlandse onroerende goederen vak III
 Vaststellen NOI (indien niet verhuurd)
o Huurwaarde van het OG
o Verminderd met de in het buitenland betaalde belasting (is voor elk land anders)
o Verminderd met forfait van 40%
 Vaststellen NOI (indien verhuurd)
o Werkelijk ontvangen huurinkomsten
o Verminderd met de in het buitenland betaalde belasting
o Verminderd met forfait van 40%
 Vanaf AJ 2022: geen onderscheid meer tussen belasting op buitenlandse of in BE gelegen OG
o Niet-geïndexeerd KI in code 1106
o NOI = KI x 1,8630 x 1,4
o Geen vermindering meer toegestaan met buitenlandse belastingen
 Dubbel belastingverdrag: OI wordt vrijgesteld in BE
 Geen dubbel belastingverdrag: belastingvermindering van 50% voor inkomsten buitenlandse
oorsprong
 Aangifteformulier vaststelling kadastraal inkomen buitenland

Huwelijksvermogensstelsels
 Onderscheid tussen vermogensrechten en eigendomsrechten!
 Eigendommen verkregen uit erfenissen en schenkingen of inkomsten van voor het huwelijk
(uitgezonderd huwelijk onder algehele gemeenschap) blijven eigendom van de
erfgenaam/begiftigde/oorspronkelijke eigenaar
 Inkomsten die deze goederen voortbrengen (= vermogen) = in bepaalde gevallen
gemeenschappelijk

Pensioenen vak V
Samenvatting
 Totaal pensioen kan uit 3 pijlers bestaan
o 1e pijler: wettelijk pensioen
o 2e pijler = arbeidsgebonden aanvullend pensioen met fiscaal voordeel
 Aanvullende pensioenen mogen vanaf 1/1/2016 nog maar opgenomen
worden op het ogenblik van werkelijke wettelijke pensionering
 Voor zelfstandigen
 VAPZ (vrij aanvullend pensioen voor zelfstandigen) bij
VZmaatschappij of pensioenkas
 IPT (individuele pensioentoezegging)
 RIZIV
 POZ (pensioenovereenkomst voor zelfstandigen)
 Interne pensioenvoorziening
 Voor werknemers
 Groepsverzekering
 VAPW (vrij aanvullend pensioen voor werknemers)
o 3e pijler
 Pensioensparen
 Langetermijnsparen

,  Gezinspensioen = voor personen die getrouwd zijn, waarvan de partner niet of heel weinig
gewerkt heeft. De persoon die wel veel gewerkt heeft, krijgt dan verhoogd pensioen voor
beide
 Pensioen is ook belastbare beroepsinkomst!
 Uitbetaling pensioen uit individuele pensioentoezegging zonder externe financiering
(opgebouwd in de onderneming)
o Rente: progressief tarief
o Kapitaal
 Ongunstig moment (voor pensioenleeftijd): progressief tarief
 Gunstig moment: afzonderlijk belastbaar (16,5 of 33%)

Wettelijke pensioenleeftijd
 2019: 65j
 2025: 66j
 2030: 67j
 Vervroegd pensioen vanaf 60j
o 2018: minimumleeftijd 63j en loopbaan van 41j
o Vanaf 2019: minimumleeftijd 63j en een loopbaan van 42j
o Uitzondering bij lange loopbanen
o Gelijkgestelde periodes: ziekte, invaliditeit, legerdienst
 Gemengde loopbanen: max. 14.040 voltijdse dagen pensioen ontvangen (volledige loopbaan)

Bedrag wettelijk pensioen
 [(brutoloon jaar Y x herwaarderingscoëfficiënt)/45] x gezinstoestand 60% of 75%
o 60% voor gewone werknemer met gezin
o 75% voor werknemer die gezinshoofd is
 NBI = inkomen – alle kosten (beroepskosten)
 Minimumpensioen: 2/3e van de volledige loopbaan bewijzen (=30 jaar)
o Werknemers moeten elk jaar minstens 104 dagen gewerkt hebben
o Zelfstandigen moeten een volledig jaar sociale bijdragen betalen
 Maximumpensioen: volledige loopbaan bewijzen (= 45 jaar)

Tweede pensioenpijler
 Groepsverzekering als WN
o Aanvullende pensioenopbouw voorzien door WG als extralegaal voordeel
o Niet verplicht
o Pensioenkapitaal kan opgebouwd worden met WG en/of WN bijdragen
o Cafetariaplan: minder sociale lasten op eindejaarspremie: bruto is bijna gelijk aan
netto
o Rendement wordt bepaald door WAP (Wet op Aanvullende Pensioenen) (minimum
1,75%; maximum 3,75%)
o Fiscaal voordeel
 WN-bijdrage: 30% belastingvoordeel
 WG-bijdrage: beroepskost in vennootschapsbelasting
o Eindtaxatie
 WN-bijdragen = 10%
 WG-bijdragen: afhankelijk wanneer de VZ op wettelijk pensioen gaat
 60j: 20%

,  61j: 18%
 62-64j: 16,5%
 65j: 10% indien werkelijk blijven werken tot 65j
o Uitdiensttreding: uitdiensttredingsfiche
 Verschillende opties: behouden bij ex-WG of overnemen naar nieuwe WG
 VAPW
o Voor WN die geen of heel laag aanvullend pensioen opbouwen in groepsverzekering
via WG (zelf initiatief nemen om vrij aanvullend pensioen op te bouwen!)
o WG vragen om bepaald bedrag van nettoloon in te houden en te storten in VAPW
o Begrenzing: 3% referteloon, maximum €1600
 Referteloon = totale brutoloon dat WN tijdens 2e jaar voorafgaand aan
aansluiting bij VAPW
 Alle aanvullende pensioenrechten opgebouwd in die 2j moeten in mindering
gebracht worden (vb. 1e jaar 1050 betaald, 2e jaar nog slechts 550 mogelijk)
o 30% belastingvoordeel
o 10% eindtaxatie
o Geen WAP-garantie: er is geen minimumrendement! GroepsVZ is dus voordeliger
 VAPZ
o Hoofdvoorwaarde: sociale bijdragen betalen als zelfstandige in hoofdberoep
 of zelfstandige in bijberoep + helpers van zelfstandigen die soc. bijdragen in
hoofdberoep betalen indien netto belastbaar beroepsinkomen uit
zelfstandige activiteit hoog genoeg is
 Of meewerkende echtgenoten die aangesloten zijn bij maxi-statuut (zonder
eigen statuut)
o Berekeningsbasis: referentie-inkomen = inkomen van 3j geleden. Voor starters:
geschat inkomen of minimum inkomensdrempel (€14.042,57)
o Minimumpremie: €100, maximumpremie = 8,17% van het referentie-inkomen met
een grens van €3.302,77 (moet voor 31/12 van elk jaar gestort zijn!)
o Natuurlijke persoon stort normaal de premies, maar kan ook via vennootschap
o Mag enkel gestort worden voor de kwartalen dat er sociale bijdrage werd betaald
(indien geen sociale bijdrage betaald: VAPZ-premie wordt verworpen, is dat jaar dan
niet aftrekbaar)
o Fiscaal en sociaal voordeel
 Fiscaal: belastingvoordeel aan marginaaltarief PB
 Sociaal: berekeningsbasis sociale bijdragen wordt verlaagd (premie mag
afgetrokken worden van het beroepsinkomen als beroepskost)
o Eindtaxatie volgens fictieve rente + afhankelijk van wanneer VZ op wettelijk pensioen
gaat
 60j: 13 jaar 3,5% aangeven
 61 – 62j: 13j 4% aangeven
 63 – 64j: 13j 4,5% aangeven
 Ouder dan 65j: 10j 5% aangeven. Indien blijven werken tot 65j: slechts 80%
van het kapitaal wordt belast, overige 20% is onbelast