Summary
Samenvatting personenbelasting 2, PB2
- Course
- Institution
Mooie samenvatting van 25 pagina's waar alles van personenbelasting 2 in staat. (2e jaar accountancy-fiscaliteit) Vakken III, V, VII, VIII, IX, XI, XV komen aan bod!
[Show more]
Seller
Follow
miriam_kerkhofs
Content preview
Buitenlandse onroerende goederen vak III Vaststellen NOI (indien niet verhuurd)
o Huurwaarde van het OG
o Verminderd met de in het buitenland betaalde belasting (is voor elk land anders)
o Verminderd met forfait van 40%
Vaststellen NOI (indien verhuurd)
o Werkelijk ontvangen huurinkomsten
o Verminderd met de in het buitenland betaalde belasting
o Verminderd met forfait van 40%
Vanaf AJ 2022: geen onderscheid meer tussen belasting op buitenlandse of in BE gelegen OG
o Niet-geïndexeerd KI in code 1106
o NOI = KI x 1,8630 x 1,4
o Geen vermindering meer toegestaan met buitenlandse belastingen
Dubbel belastingverdrag: OI wordt vrijgesteld in BE
Geen dubbel belastingverdrag: belastingvermindering van 50% voor inkomsten buitenlandse
oorsprong
Aangifteformulier vaststelling kadastraal inkomen buitenland
Huwelijksvermogensstelsels
Onderscheid tussen vermogensrechten en eigendomsrechten!
Eigendommen verkregen uit erfenissen en schenkingen of inkomsten van voor het huwelijk
(uitgezonderd huwelijk onder algehele gemeenschap) blijven eigendom van de
erfgenaam/begiftigde/oorspronkelijke eigenaar
Inkomsten die deze goederen voortbrengen (= vermogen) = in bepaalde gevallen
gemeenschappelijk
Pensioenen vak V
Samenvatting
Totaal pensioen kan uit 3 pijlers bestaan
o 1e pijler: wettelijk pensioen
o 2e pijler = arbeidsgebonden aanvullend pensioen met fiscaal voordeel
Aanvullende pensioenen mogen vanaf 1/1/2016 nog maar opgenomen
worden op het ogenblik van werkelijke wettelijke pensionering
Voor zelfstandigen
VAPZ (vrij aanvullend pensioen voor zelfstandigen) bij
VZmaatschappij of pensioenkas
IPT (individuele pensioentoezegging)
RIZIV
POZ (pensioenovereenkomst voor zelfstandigen)
Interne pensioenvoorziening
Voor werknemers
Groepsverzekering
VAPW (vrij aanvullend pensioen voor werknemers)
o 3e pijler
Pensioensparen
Langetermijnsparen
, Gezinspensioen = voor personen die getrouwd zijn, waarvan de partner niet of heel weinig
gewerkt heeft. De persoon die wel veel gewerkt heeft, krijgt dan verhoogd pensioen voor
beide
Pensioen is ook belastbare beroepsinkomst!
Uitbetaling pensioen uit individuele pensioentoezegging zonder externe financiering
(opgebouwd in de onderneming)
o Rente: progressief tarief
o Kapitaal
Ongunstig moment (voor pensioenleeftijd): progressief tarief
Gunstig moment: afzonderlijk belastbaar (16,5 of 33%)
Wettelijke pensioenleeftijd
2019: 65j
2025: 66j
2030: 67j
Vervroegd pensioen vanaf 60j
o 2018: minimumleeftijd 63j en loopbaan van 41j
o Vanaf 2019: minimumleeftijd 63j en een loopbaan van 42j
o Uitzondering bij lange loopbanen
o Gelijkgestelde periodes: ziekte, invaliditeit, legerdienst
Gemengde loopbanen: max. 14.040 voltijdse dagen pensioen ontvangen (volledige loopbaan)
Bedrag wettelijk pensioen
[(brutoloon jaar Y x herwaarderingscoëfficiënt)/45] x gezinstoestand 60% of 75%
o 60% voor gewone werknemer met gezin
o 75% voor werknemer die gezinshoofd is
NBI = inkomen – alle kosten (beroepskosten)
Minimumpensioen: 2/3e van de volledige loopbaan bewijzen (=30 jaar)
o Werknemers moeten elk jaar minstens 104 dagen gewerkt hebben
o Zelfstandigen moeten een volledig jaar sociale bijdragen betalen
Maximumpensioen: volledige loopbaan bewijzen (= 45 jaar)
Tweede pensioenpijler
Groepsverzekering als WN
o Aanvullende pensioenopbouw voorzien door WG als extralegaal voordeel
o Niet verplicht
o Pensioenkapitaal kan opgebouwd worden met WG en/of WN bijdragen
o Cafetariaplan: minder sociale lasten op eindejaarspremie: bruto is bijna gelijk aan
netto
o Rendement wordt bepaald door WAP (Wet op Aanvullende Pensioenen) (minimum
1,75%; maximum 3,75%)
o Fiscaal voordeel
WN-bijdrage: 30% belastingvoordeel
WG-bijdrage: beroepskost in vennootschapsbelasting
o Eindtaxatie
WN-bijdragen = 10%
WG-bijdragen: afhankelijk wanneer de VZ op wettelijk pensioen gaat
60j: 20%
, 61j: 18%
62-64j: 16,5%
65j: 10% indien werkelijk blijven werken tot 65j
o Uitdiensttreding: uitdiensttredingsfiche
Verschillende opties: behouden bij ex-WG of overnemen naar nieuwe WG
VAPW
o Voor WN die geen of heel laag aanvullend pensioen opbouwen in groepsverzekering
via WG (zelf initiatief nemen om vrij aanvullend pensioen op te bouwen!)
o WG vragen om bepaald bedrag van nettoloon in te houden en te storten in VAPW
o Begrenzing: 3% referteloon, maximum €1600
Referteloon = totale brutoloon dat WN tijdens 2e jaar voorafgaand aan
aansluiting bij VAPW
Alle aanvullende pensioenrechten opgebouwd in die 2j moeten in mindering
gebracht worden (vb. 1e jaar 1050 betaald, 2e jaar nog slechts 550 mogelijk)
o 30% belastingvoordeel
o 10% eindtaxatie
o Geen WAP-garantie: er is geen minimumrendement! GroepsVZ is dus voordeliger
VAPZ
o Hoofdvoorwaarde: sociale bijdragen betalen als zelfstandige in hoofdberoep
of zelfstandige in bijberoep + helpers van zelfstandigen die soc. bijdragen in
hoofdberoep betalen indien netto belastbaar beroepsinkomen uit
zelfstandige activiteit hoog genoeg is
Of meewerkende echtgenoten die aangesloten zijn bij maxi-statuut (zonder
eigen statuut)
o Berekeningsbasis: referentie-inkomen = inkomen van 3j geleden. Voor starters:
geschat inkomen of minimum inkomensdrempel (€14.042,57)
o Minimumpremie: €100, maximumpremie = 8,17% van het referentie-inkomen met
een grens van €3.302,77 (moet voor 31/12 van elk jaar gestort zijn!)
o Natuurlijke persoon stort normaal de premies, maar kan ook via vennootschap
o Mag enkel gestort worden voor de kwartalen dat er sociale bijdrage werd betaald
(indien geen sociale bijdrage betaald: VAPZ-premie wordt verworpen, is dat jaar dan
niet aftrekbaar)
o Fiscaal en sociaal voordeel
Fiscaal: belastingvoordeel aan marginaaltarief PB
Sociaal: berekeningsbasis sociale bijdragen wordt verlaagd (premie mag
afgetrokken worden van het beroepsinkomen als beroepskost)
o Eindtaxatie volgens fictieve rente + afhankelijk van wanneer VZ op wettelijk pensioen
gaat
60j: 13 jaar 3,5% aangeven
61 – 62j: 13j 4% aangeven
63 – 64j: 13j 4,5% aangeven
Ouder dan 65j: 10j 5% aangeven. Indien blijven werken tot 65j: slechts 80%
van het kapitaal wordt belast, overige 20% is onbelast
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller miriam_kerkhofs. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $8.12. You're not tied to anything after your purchase.
Can Stuvia be trusted?
4.6 stars on Google & Trustpilot (+1000 reviews)
78252 documents were sold in the last 30 days
Founded in 2010, the go-to place to buy study notes for 14 years now