Class notes
Voorbereidingsopdracht Audit Game - College 4
- Course
- Institution
Voorbereidingsopdracht Audit Game - College 4
[Show more]
1 review
By: maritbijl • 2 year ago
Seller
Follow
joepsommers
Reviews received
Content preview
Voorbereidingsopdracht AuditGameOpdracht college 4
7-10-2020
Opzet inkoop- en betaalproces
Volgens Standaard 315.3 is de doelstelling van de accountant het identificeren en inschatten van
risico’s op een afwijking van materieel belang op het niveau van de financiële overzichten en
beweringen als gevolg van fraude of van fouten, door inzicht te verwerven in de entiteit en haar
omgeving, met inbegrip van haar interne beheersing, zodat een basis wordt verkregen voor het
opzetten en implementeren van manieren om de ingeschatte risico’s op een afwijking van materieel
belang in te spelen (Majoor e.a., 2020). Derhalve wordt in dit hoofdstuk inzicht verworven in het
inkoop- en betaalproces van de entiteit alsmede de daaraan gerelateerde interne
beheersing(maatregelen). Aan de hand van de interviews en de flowcharts is het inkoop- en
betaalproces van TotaalHandel B.V. verder in kaart gebracht (Audit Gaming, 2020 & Audit Gaming,
2020). Hieronder is in stappen omschreven hoe het proces in opzet in elkaar steekt.
Inkoopproces
Zodra de minimum economische voorraadpositie van een artikel is bereikt, wordt een verzoek tot
inkoop gedaan in het Odoo ERP-pakket.
De inkoper zal een offerteaanvraag opstellen, welke geautoriseerd dient te worden door de
directeur in het ERP-pakket, alvorens deze verstuurd kan worden naar de leverancier. Hier is dus een
functiescheiding ingeregeld.
Zodra van de leverancier een bevestiging voor de offerte wordt afgegeven, wordt door de inkoper
een inkooporder voorbereid in het ERP-pakket, welke geautoriseerd dient te worden door de
directeur in het ERP-pakket, alvorens deze ingediend kan worden bij de leverancier. Hier is dus een
functiescheiding ingeregeld.
Na het indienen van de inkooporder bij de leverancier, wordt door de inkoper de inkoopbevestiging
vastgelegd in het ERP-systeem en wordt een inkoopverplichting geboekt in de financiële
administratie.
Vervolgens wordt in het magazijn door een magazijnmedewerker de goederenontvangst
gecontroleerd op juistheid (zijn de geleverde goederen besteld) en hoeveelheid (kloppen de
aantallen) aan de hand van de inkooporder in het ERP-systeem. Aanvullend wordt de kwaliteit (staat
van de geleverde goederen) gecontroleerd. Indien deze akkoord is, wordt de pakbon in het ERP-
systeem ingevuld door de magazijnmedewerker. Hier is dus een functiescheiding ingeregeld. Niet-
geaccepteerde goederen worden teruggezonden. Goedgekeurde goederen worden opgeslagen in
het magazijn en wordt door de magazijnmedewerker de voorraadadministratie bijgewerkt. Hierbij
wordt ook de financiële administratie bijgewerkt.
Periodiek wordt door de financiële administratie samen met de magazijnmedewerker een
inventarisatie van de goederen uitgevoerd, waarbij verschillen worden geregistreerd. Hier is dus een
functiescheiding ingeregeld.
Na de ontvangst van de goederen komt de inkoopfactuur binnen bij de financiële administratie. De
financiële administratie sluit de inkoopfactuur aan op hoeveelheid met de ondertekende pakbon en
,op prijs met de geautoriseerde inkoopofferte. Indien dit akkoord is, wordt de inkoopfactuur
voorgelegd aan de inkoper. Hier is dus een functiescheiding ingeregeld.
Vervolgens wordt de inkoopfactuur voorgelegd aan de inkoper, welke deze dient te autoriseren.
Indien hij akkoord is, wordt de inkoopfactuur gereedgezet voor betaling en wordt deze ingeboekt in
de financiële administratie.
Tenslotte wordt door de betalingsadministratie een betaling voorbereid, welke geautoriseerd dient
te worden door de directeur. Hier is dus een functiescheiding ingeregeld. Na autorisatie wordt de
factuur betaald en wordt de betaling verwerkt in de financiële administratie.
Betaalproces
Van de bank wordt een bankafschrift ontvangen met daarop de ontvangsten en uitgaven, welke
wordt ingelezen in de financiële administratie.
In het ERP-pakket worden automatisch openstaande betaalopdrachten afgeletterd tegen de
bankbetalingen, zoals deze vermeld staan op het bankafschrift.
Overige betalingen, welke niet gekoppeld zijn aan betaalopdrachten, dienen handmatig verwerkt te
worden in de financiële administratie.
Materiële risico’s voortkomend uit het inkoop- en betaalproces
Aan de hand van het document ‘SOLL-POSITIE – AUTORISATIEMATRIX – HANDE’ is beoordeeld hoe
de functiescheiding binnen TotaalHandel B.V. in het ERP-systeem is opgezet. Hierbij is vastgesteld
dat er binnen het pakket diverse functierollen zijn opgezet. Er is echter vastgesteld dat de heer Kwist
(directeur) alle rollen toebedeeld heeft gekregen. Dit is tevens geverifieerd en vastgesteld in de
instellingen van het Odoo ERP-pakket, waarbij alle rollen als ‘active’ staan en dus functioneel zijn
binnen het pakket. Hierdoor is sprake van een doorbreking van de ingeregelde functiescheidingen
binnen het ERP-pakket. Op basis van deze bevindingen leidt dat tot de volgende risico’s van
materieel belang voortvloeiend uit het inkoop- en betaalproces:
- Met de functierol binnen de applicatie ‘Voorraad’ toebedeeld, kan de heer Kwist
voorraadmutaties van goederen bewerken. Hierbij bestaat het materiële risico dat
voorraden worden opgeboekt óf bewust niet worden afgeboekt, terwijl er geen
daadwerkelijke voorraad is ontvangen óf deze wél het magazijn heeft verlaten. Dit betreft
een frauderisico, aangezien dit toeziet op het oneigenlijk toe-eigenen van activa, en is
derhalve op basis van Standaard 315 aan te merken als significant risico en is derhalve van
materieel belang. Dit ziet toe op het bestaan van de voorraad.
- Met de functierol binnen de applicatie ‘Boekhouding’ toebedeeld, kan de heer Kwist binnen
geboekte voorraadmutaties van goederen bewerken. Hierbij bestaat het materiële risico dat
voorraden onterecht hoger worden gewaardeerd óf voorraden onterecht niet worden
opgenomen als zijnde incourant. Dit betreft een frauderisico, aangezien dit toeziet op het
frauduleuze financiële verslaggeving, en is derhalve op basis van Standaard 315 aan te
merken als significant risico en is derhalve van materieel belang. Dit ziet toe op de
waardering van de voorraad.
- Met de functierol binnen de applicatie ‘Inkoop’ toebedeeld, kan de heer Kwist
inkoopoffertes aanmaken, zelf autoriseren en vervolgens zelfstandig inkooporders indienen
en autoriseren. Hierbij bestaat het materiële risico dat fictieve inkooporders worden
, aangemaakt en betaald worden. Dit betreft een frauderisico, aangezien dit toeziet op het
oneigenlijk toe-eigenen van activa, en is derhalve op basis van Standaard 315 aan te merken
als significant risico en is derhalve van materieel belang. Dit ziet toe op het bestaan van de
liquide middelen.
- Met de functierol binnen de applicatie ‘Boekhouding’ toebedeeld, kan de heer Kwist binnen
geboekte crediteuren bewerken. Hierbij bestaat het materiële risico dat crediteurenposities
onterecht lager worden gewaardeerd. Dit betreft een frauderisico, aangezien dit toeziet op
het frauduleuze financiële verslaggeving, en is derhalve op basis van Standaard 315 aan te
merken als significant risico en is derhalve van materieel belang. Dit ziet toe op de
nauwkeurigheid van de crediteuren.
- Met de functierol binnen de applicatie ‘Boekhouding’ toebedeeld, kan de heer Kwist binnen
geboekte crediteuren bewerken. Hierbij bestaat het materiële risico dat crediteurenposities
onterecht afgeboekt worden of bewust verantwoord worden in de verkeerde
verslaggevingsperiode. Dit betreft een frauderisico, aangezien dit toeziet op het frauduleuze
financiële verslaggeving, en is derhalve op basis van Standaard 315 aan te merken als
significant risico en is derhalve van materieel belang. Dit ziet toe op de volledigheid van de
crediteuren.
- Samenhangend met het frauderisico op de onjuiste waardering van de crediteurenposities is
de nauwkeurigheid van de inkoopwaarde van de omzet. Indien de heer Kwist
crediteurenposities lager waardeert, zal de tegenhanger van deze boeking de inkoopwaarde
van de omzet betreffen, die vervolgens ook lager gewaardeerd wordt. Dit betreft een
frauderisico, aangezien dit toeziet op het frauduleuze financiële verslaggeving, en is derhalve
op basis van Standaard 315 aan te merken als significant risico en is derhalve van materieel
belang.
Risico’s Controledoelstellingen
Bestaan / Volledigheid Waardering Nauwkeurigheid
eigendom
1) & 2) Onjuiste X X
verantwoording
van de
voorraad
3) Onrechtmatige X
betalingen zonder
tegenprestatie
4) & 6) Onjuiste X
verantwoording
van de
crediteuren /
inkopen (P-
component)
5) Onjuiste afgrenzing X
van de inkopen
Inschatting geïdentificeerde risico’s
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller joepsommers. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $6.29. You're not tied to anything after your purchase.
Can Stuvia be trusted?
4.6 stars on Google & Trustpilot (+1000 reviews)
50064 documents were sold in the last 30 days
Founded in 2010, the go-to place to buy study notes for 14 years now