Class notes
Voorbereidingsopdracht Audit Game - College 6
- Course
- Institution
Voorbereidingsopdracht Audit Game - College 6
[Show more]
Seller
Follow
joepsommers
Reviews received
Content preview
Voorbereidingsopdracht AuditGameOpdracht college 6
4-11-2020
Invloed van de geïdentificeerde (niet-gecorrigeerde) afwijkingen
In de uitwerking van de opdracht uit college 3 is de volgende materialiteit bepaald:
Materialiteit: € 113.088
Uitvoeringsmaterialiteit: € 56.544
BEVINDING 1
Zoals blijkt uit de jaarrekening van HandelTotaal zijn er geen belangrijke gebeurtenissen na
balansdatum. Aan de hand van de notulen van directievergaderingen en correspondentie
tussen HandelTotaal en de banken heeft de accountant echter vernomen dat de banken niet
langer bereid zijn om de financiering te continueren. De leningen zijn vanaf april 2020 direct
opeisbaar. De directeur C.Q. Verkwist geeft aan dat hij al enige tijd in gesprek is met
verschillende financieringsmaatschappijen en dat hij met twee partijen in een vergevorderd
stadium is ten aanzien van een nieuwe financieringsovereenkomst. Hij maakt zich daarom
geen enkele zorgen over de herfinanciering van de onderneming en vindt het daarom
onnodig om hierover iets op te nemen onder de gebeurtenissen na balansdatum.
Op basis van bovenstaande bevinding wordt geconcludeerd dat de aard van bovenstaande
afwijking niet onopzettelijk is, maar bewust. Uit de jaarrekening blijkt ook dat de continuïteit
van de onderneming in gevaar komt, indien geen nieuwe financiering gevonden wordt. Dit
risico in dus in kwalitatieve zin zeker materieel. Daarnaast meldt Majoor, van Asselt, van der
Berg en Merkus (2016) dat gebeurtenissen na balansdatum die blijken na balansdatum en
na opmaak van de jaarrekening (4 april 2020) én vóór vaststelling van de jaarrekening
verwerkt dienen te worden in de jaarrekening indien onontbeerlijk voor het vereiste inzicht
dat de jaarrekening moet geven. Aangezien het voor stakeholders van wezenlijk belang is
om te weten dat TotaalHandel B.V. haar activiteiten kan continueren is er hier zeker sprake
van informatie die onontbeerlijk is voor het vereiste inzicht dat de jaarrekening moet geven.
Op basis van deze informatie in combinatie met het standpunt van de directeur betreft dit
derhalve een fout in de jaarrekening, welke op basis van NV COS 705 ook nog eens een
materiële impact met diepgaande invloed heeft, aangezien het een toelichting betreft die
van fundamenteel belang is voor het inzicht van de gebruikers van de jaarrekening. Indien
dit niet gecorrigeerd en toegelicht wordt, kan niet worden volstaan met een goedkeurende
verklaring.
BEVINDING 2
, Op basis van de controlewerkzaamheden heeft de accountant vastgesteld dat gedurende
2019 meerdere Acer Chromebooks door klanten zijn geretourneerd. Op basis van nadere
controlewerkzaamheden heeft de accountant vastgesteld dat de oorzaak hiervan een
productiefout is. De levensduur van de batterij van deze Chromebooks wijkt significant af
van de productspecificaties. In de maand december 2019 zijn voor €350.000 Acer
Chromebooks met deze productiefout verkocht en per balansdatum zijn nog €150.000 Acer
Chromebooks met deze productiefout op voorraad. De directeur C.Q. Verkwist geeft aan dat
de betreffende verkooptransacties voor december 2019 nog niet zijn gecorrigeerd,
aangezien HandelTotaal voor de verkopen in december nog geen retouren heeft ontvangen.
De voorraad is ook niet afgewaardeerd, omdat HandelTotaal de totale waarde van de
resterende voorraad kan verhalen op de leverancier Acer.
Op basis van bovenstaande bevinding wordt geconcludeerd dat de aard van bovenstaande
afwijking voortvloeit uit de productiefout van de goederen die verkocht zijn. Gezien de
omvang van de verkopen uit december ad € 350.000, welke groter is dan de
uitvoeringsmaterialiteit en derhalve een materiële impact heeft, in combinatie met de reële
verwachting dat van deze verkopen een groot aantal geretourneerd zullen worden dient
voorzichtigheidshalve een correctie gemaakt te worden op de verkopen uit december.
Gezien de omvang van de voorraadwaarde ad € 150.000, welke tevens groter is dan de
uitvoeringsmaterialiteit en derhalve een materiële impact heeft, dient deze tevens
afgewaardeerd te worden en geherrubriceerd te worden naar een balanspost luidend ‘Nog
te ontvangen bedragen uit claims Acer’. Op basis van NV COS 705 is geen sprake van een
materiële impact met diepgaande invloed, aangezien de bovengenoemde bedragen in
verhouding tot de totale omzet en voorraadwaarde minimaal zijn. Indien bovenstaande
afwijkingen niet gecorrigeerd worden, kan niet worden volstaan met een goedkeurende
verklaring.
BEVINDING 3
Tijdens de controle op de verantwoorde overige bedrijfskosten constateert de accountant
dat marketingkosten ad €250.000 zijn verantwoord in het huidige boekjaar. Op de factuur
staat vermeldt ‘Voor uw geleverde marketingactiviteiten voor het project “Drop-shipping
activiteiten”. Uit de notulen van de directievergaderingen heeft de accountant echter
vernomen dat dit project is uitgesteld naar Q1 2020. Op basis van navraag bij de
marketingmanager van HandelTotaal heeft de accountant vastgesteld dat op verzoek van de
marketingmanager de kosten vast vooruit zijn gefactureerd, aangezien de factuur past
binnen het marketingbudget van 2019.
Op basis van bovenstaande bevinding wordt geconcludeerd dat de aard van bovenstaande
afwijking bewust gemaakt is en niet onopzettelijk. Kosten dienen toegerekend te worden
aan de periode waarop zij betrekking hebben. In dit geval is dat dus boekjaar 2020. Gezien
de omvang van de marketingkosten ad € 250.000, welke groter is dan de
uitvoeringsmaterialiteit en derhalve een materiële impact heeft, dienen deze kosten
gecorrigeerd te worden. Op basis van NV COS 705 is geen sprake van een materiële impact
met diepgaande invloed, aangezien de afwijking toeziet op één element maar niet een
aanzienlijk deel daarvan, gelet op de verantwoorde kosten in de jaarrekening 2019 van
TotaalHandel B.V.. Indien bovenstaande afwijking niet gecorrigeerd wordt, kan niet worden
volstaan met een goedkeurende verklaring.
BEVINDING 4
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller joepsommers. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $6.29. You're not tied to anything after your purchase.
Can Stuvia be trusted?
4.6 stars on Google & Trustpilot (+1000 reviews)
67474 documents were sold in the last 30 days
Founded in 2010, the go-to place to buy study notes for 14 years now