Summary
Samenvatting college 1 en 2 adva master 2021/2021
- Course
- Institution
Samenvatting van college 1 en 2 Van nieuwe stijl ADVA
[Show more]
1 review
By: mirthevd • 2 year ago
Seller
Followbarbarawullink
Reviews received
Content preview
College 1College 1 business models
C1 Peecher – Its all about quality
Business models
Doel/aanleiding
Inzicht geven in de uitgangspunten van SSA en laten zien waarom huidige ARM te kort schiet. Veel fraudes in
het verleden. Daarnaast veranderde er eind vorige eeuw iets in de bedrijfsstrategieen en processen van de
organisaties. Dit leidde tot globalisatie (= kleiner worden van de wereld) en organisatorische verbondenheid.
Daarnaast opkomst van complexere waarderingsstukken.
De vraag van de samenleving vergrote naar een betere bescherming tegen fraude in financiële overzichten.
Doel: audit quality verhogen. Want de controles werden steeds complexer en dynamischer, dit komt mede
doordat de organisaties steeds meer gingen waarderingen in de jaarrekening tegen fair value. Maar ook
kwamen schattingsposten steeds vaker voor in de jaarrekening van de organisaties.
Centrale probleemstelling
Er was dus sprake van veel fraudes, complexere waarderingsvraagstukken en opkomst van globalisatie.
Achtergrond van de auteur
De auteur is een Amerikaanse hoogleraar. Prijs gewonnen voor beste forensische publicatie.
Interesses zijn: consequentie, rechtvaardiging en besluitvorming van accountants.
Artikel
De auteurs van dit artikel hebben het in hun artikel met name over Strategic System Auditing, waarbij de
auditwerkzaamheden meer in lijn liggen met het belang van de klant. Bij SSA zijn de auditwerkzaamheden meer
gericht op de interne controle, de auteurs vinden deze manier van controle een superieure manier. Vooral nu,
nu er steeds meer subjectieve elementen in de jaarrekening staan vinden zij SSA zeer toepasselijk. Volgens de
schrijvers van het artikel schiet het Audit Risk Model (hierna ARM) tekort in het uitvoeren van de controles en
wordt de controlekwaliteit niet voldoende gewaarborgd. De ARM richt zich op het beperken van de
hoeveelheid werkzaamheden en dan voornamelijk op de gegevensgericht werkzaamheden.
Zij hebben dit artikel geschreven, omdat in de jaren 90 er veel veranderingen waren in het bedrijfsleven,
waardoor het een stuk dynamischer werd.
Het Strategic System Auditing (SSA)
SSA = d.m.v. strategic system lens wordt de accountant bewust van de omgeving van de organisatie en de
informatiesystemen koppeling naar de verantwoording.
,Het Strategic-Systems Auditing Model (hierna SSA) kent de volgende onderdelen:
Entity Business States (hierna EBS)
Management Information Intermediaries (hierna MII)
Management Business Represtations (hierna MBR)
Het SSA kent drie stappen, deze stappen laten zien hoe een organisatie tot een jaarrekening komt. De eerste
stap is het analyseren van de processen en de omgeving van de organisatie (EBS). De tweede stap is vervolgens
de informatie verwerken (MII) en de laatste stap heeft betrekking tot het uitwerken van de informatie (MBR).
Verschil SSA met traditionele aanpak:
4 dimensies in audit omgeving:
- Nieuwe business models, strategieen en processen
- Verhoogde zorg bij en verantwoordelijkheid voor ontdekken management fraude
- Wanneer sprake van auditfailures vaak sprake van onvoldoende beheersing van het non-sampling
risico van de accountant
- Hanteren van het audit risk model (deze kent inherente beperkingen aan het ontdekken van fraude)
De tradionele aanpak is meer gericht op de substantieve approach, deze is naar verwachting onvoldoende
effectief voor het ontdekken van fraude. hierdoor detectie risico van de accountant onvoldoende
gemitigeerd.
Falende controles
De accountant focuste zich vroeger op de boekhouding en boekhoudfraude, tegenwoordig wordt gefocust op
de totstandkoming van informatie (stromen) en fraude in processen.
Oorzaken van fouten door accountants:
- Onvoldoende begrip van bedrijfsvoering van de gecontroleerde organisatie
- Onvoldoende onderzoek naar beweringen en toelichtingen van het management
- Onvoldoende PKI, met name op ongebruikelijke transacties, afsluitingsboekingen en transacties met
verbonden partijen
- Ontoereikende risico-analyse
Door meer fraude gevallen is steeds meer hervorming van de regelgeving vereist.
SSA geeft hoge mate van zekerheid volgens het artikel.
Het artikel werkt uit dat mensen vijlbaar zijn. De psychologie bewijst dat verwachtingen uitmaken voor wat je
ziet.
Bovenstaande zaken zoals bescherming tegen fraude levert het ARM niet genoeg.
ARM is echt gericht op de jaarrekening, weinig aandacht voor de externe omgevingsfactoren. Bij SSA vindt de
controle plaats vanuit een meer strategische gedachte (strategic system lens). Het ARM is meer vanuit de
‘transaction oriented lens’. Doordat de omgeving wordt meegenomen, is de audit meer relevant voor o.a. de
klant. Hierdoor wordt de controlekwaliteit volgens de auteur verhoogd.
De auteurs stellen ook dat ‘non-sampling’ nu een van de oorzaken is waarom de traditionele controle nog wel
eens faalt. De controle is volgens de auteurs ‘het toetsen van verwachtingen’.
,Non sampling risk = goede populatie, maar verkeerde conclusie. Bijvoorbeeld dat er toch een materiele fout
buiten de populatie is aangetroffen.
Sampling risk = verkeerde populatie, niet representatief. Wel goede steekproef, maar door verkeerde populatie
toch een verkeerde conclusie.
De schrijvers leveren wel lichte kritiek, dan wel aanvullingen op het huidige model van SSA. De auteurs zeggen
dat zij geen monopolie hebben op de ideeën over SSA, hiermee bedoelen zij dat ze andere schrijvers willen
stimuleren om ook te schrijven over SSA. Met als doel de discussie rondom SSA aanvullen.
In het artikel staat ook het Audit Risk Model (ARM) Formule betreft AR = IR x CR x DR
AR = Accountants risico
IR= inherent risico
CR= Controle risico
DR= Detectie risico
In figuur 1 geven de schrijvers een visuele weergave van de opbouw van SSA. De figuur laat de brug zien tussen
organisatie en bedrijfsonderdelen en de financiële verslaggeving.
Entity business states Management information Management business
intermediaries representations
Toezichthouders Informatiesystemen Journalen
Concurrentie Verslaggeving Grootboek
Klanten Risicobeheersing Managementinformatie analyses
Leveranciers Interne controle
NV COS 315 Betrouwbare financiële
adminastratie uit NV COs 210
EBS kan management fraude beter opsporen wanneer je afwijkingen constateerd t.o.v. de de verwachting
vanuit de externe omgeving kan er dus sprake zijn van management fraude.
System thinking
, Hecht heeft het in zijn artikel als een van de eerste over voordelen van system thinking. Dit is een vrij nieuw
begrip in de audit en zorgt er mede voor dat de SSA nog niet volledig geïmplementeerd kan worden. Hecht
vindt ook dat auditors meer getraind moeten worden in systemthinking.
Evidentiary trangulatie houdt in dat voor het verkrijgen van geschikte controle informatie volgens de auteurs er
drie fundamentele beginselen zijn, zoals deze zijn weergegeven in figuur 1.
Wat bedoeld de auteur met Management business representations?
De auteurs hebben het ook nog over dat de audit evidence mix afhankelijk is van professionele
oordeelsvorming
Om SSA effectief te kunnen toepassen is het van belang dat auditors beschikken over strategisch management,
bedrijfsbeleid en systeemdynamiek. De auteurs vinden ook dat het traditionele auditmodel herzien moet
worden. En empirisch onderzoek naar voorwaarden waaraan EBS moet voldoen om wel een effectieve bijdrage
te kunnen leveren aan de huidige audit.
EBS: Entitity business state zijn alle strategieën van de entiteit, omstandigheden, economische acties en
relaties.
MII: management information intermediaries: interne zaken zoals interne controle, risicomanagement,
processen en andere zaken om de onderneming te beheersen.
MBR: Management business representations: de verslaggeving.
Evidentiary triangulation: Dit gaat over het toetsen aan de verwachtingen van de accountant. Deze verwachting
is gebaseerd op klantervaring en kennis uit het verleden. Door bewijs te verzamelen op basis van de
werkzaamheden behorend bij figuur 1 kan gekeken worden of dit in lijn ligt met de verwachting. Over de drie
facetten controlebewijs verzamelen, afzetten tegen de verwachting en het bewijs uit de andere facetten. En
waar nodig de risico-inschatting of werkzaamheden aanpassen.
Volgens de auteur is getrouwe weergave van de werkelijkheid niet mogelijk als de accountant geen inzicht
heeft in de bedrijfstoestand.
Inzicht in EBS is van grootste belang.
SSA neemt prikkels van management mee om proces te verstoren (bijv. Bonussen).
System-thinking gelinkt aan figuur 1. De definitie van dit begrip is op basis van pagina 471: een taal, cognitieve
vaardigheidsmiddel, en perspectief om het mogelijk te maken voor beslissingsmakers om een redelijk,
nauwkeurig en compleet beeld te vormen van een complexe omgeving.
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller barbarawullink. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $4.34. You're not tied to anything after your purchase.
Can Stuvia be trusted?
4.6 stars on Google & Trustpilot (+1000 reviews)
62555 documents were sold in the last 30 days
Founded in 2010, the go-to place to buy study notes for 14 years now