100% satisfaction guarantee Immediately available after payment Both online and in PDF No strings attached
logo-home
Samenvatting BTW $8.05
Add to cart

Summary

Samenvatting BTW

1 review
 173 views  8 purchases
  • Course
  • Institution

Samenvatting lessen BTW (+ handboek) (+ toevoegingen Franse termen)

Preview 4 out of 47  pages

  • January 12, 2022
  • 47
  • 2021/2022
  • Summary

1  review

review-writer-avatar

By: julieno • 2 months ago

avatar-seller
BTW – Overzicht
5-vragen benadering
1) Handeling verricht door BP? (un assujetti à la TVA?)
- Art. 4-8bis WBTW

2) Handeling die belastbaar is? (opération imposable?)
- Art. 9-25sexies WBTW

3) Handeling die in BE plaatsvindt? (localisée en BE?)
- Art. 14-15; 21-21ter; 23, §§2-5; 25quinquies WBTW

4) Handeling waarop vrijstelling van toepassing is? (exonération/ exemption?)
- Art. 39-44 WBTW
- Zo nee: MvH tarief art. 26-38ter WBTW

5) Schuldenaar van de BTW? (redevable de la TVA?)
- Art. 51-52 WBTW

LES 1
Voordeel BTW overheid
1) Niet wachten op de eindverkoop
2) Niet afhankelijk van solvabiliteit van kleinhandelaars

BTW-tarieven: KB20
- Afbraak en opbouw: 6%
- Mondmaskers: 6%
- Kranten: 0%

Maatstaf van Heffing
- Korting doorgerekend: BTW betalen op verkoopprijs – korting

Plaats van handeling
- Onroerend goed? Plaats waar onroerend goed zich bevindt

Is er een BP?
- Geen dan geen BTW verschuldigd
- Uitzondering 1: handelingen vrijgesteld van BTW
- Uitzondering 2: vrijstelling voor kleine ondernemingen (< 25 000)
- Uitzondering 3: deeleconomie tot 6000 EUR kunnen bijklussen via bepaalde
platformen (vrijgesteld van BTW)

Belastbare handeling?
1) Levering van een goed
2) Levering van een dienst
3) Intracommunautaire verwerving (B2B, binnen EU)
- Geen grens overschreden, geen ICV
- Goederenverkeer: kijken naar hoe goederen zich bewegen

, 4) Invoer
- Vanuit een derde land


Btw-technisch is uitvoer = vrijgestelde levering van een goed
- Voorbeeld: NL verkoopt aan BE en goederen verscheept van Amsterdam naar
Brussel
- Voor NL: levering van een goed (ICV); plaatsbepaling = plaats van vertrek;
vrijstelling = ja, door ICV dus factuur zonder BTW opstellen
- Voor BE: levering van een goed (ICV); plaatsbepaling = plaats van aankomst;
vrijstelling = nee, BTW afdragen

Schuldenaar van de BTW
- ICV in hoofde van de afnemer
- In B2C: leverancier

BTW
- Niet cumulatief, afgedragen in fracties
- Geen cascadebelasting (geen belasting op belasting)
- Directe en indirecte btw kosten
- Algemene verbruiksbelasting

Werking internationale sfeer
- Belasting in land van bestemming
 Ontheffing bij uitvoer: vrijstelling met terugbetaling voorbelasting
 Heffing bij invoer: binnenlands tarief
- Invoer van goederen = belastbare handeling

Werking in Europese Unie
- Belasting in land van bestemming
 Ontheffing bij intracommunautaire levering: vrijstelling met terugbetaling
voorbelasting
 Heffing intracommunautaire verwerving: binnenlands tarief
- ICV van goederen = belastbare handeling

Belasting over toegevoegde waarde = eigenlijk belasting op gehele waarde

Geharmoniseerde belasting
- Richtlijnen als harmonisatie-instrument
- Btw-comité (art. 389 btw-richtlijn): overlegorgaan EC en LS
- Beperking soevereiniteit LS

Opbrengsten en verdeling
- Bijna 1/3de van totale fiscale belastingen
 50% voor onderwijs
 30% sociale zekerheid in geval van WLH etc
 Stukje naar EU, stukje naar staatskas

,Essentie
- Btw-recht = Europees recht met eigen bronnenstructuur en additionele
rechtsbescherming
- Btw = algemene verbruiksbelasting, geheven over gehele prijs van een goed of
dienst
- Enkel door BP geheven en in aftrek gebracht
- Niet gedragen door BP maar door eindverbruikers
- Btw ≠ cumulatief; in fracties gedragen
- Ontheffing bij uitvoer door neutraliteit en transparantie van btw
- Wegvallen grenscontrole binnen EU: ontstaan ICV = belastbare handeling
- Andere belastbare handelingen: levering van goederen, diensten en invoer van
goederen

Toepassingsgebied
1) Territoriaal
- Waar?
2) Personeel
- Wie?
- Wie moet btw aanrekenen op zijn verkopen?
- Wie kan btw terugwinnen op zijn aankopen?
3) Materieel
- Wat?
- Welke handelingen zijn onderworpen aan btw?
- Welke anderlingen blijven buiten beschouwing voor btw?

LES 2
Territoriaal toepassingsgebied
Art. 1 §2 WBTW: binnenland vs derdelandsgebied of derde land
- Btw van toepassing op grondgebied EU = binnenland
 27 LS + Noord-Ierland in kader van goederenverkeer
 Uitgesloten gebieden (art. 1 §4 WBTW)
 Toegevoegde gebieden (art. 1 §5)

Goederenverkeer tussen binnenland en derdelandsgebied = invoer en uitvoer (niet ICV)

Belgisch btw-recht is van toepassing op
- Nationale verrichtingen in BE (art. 2 eerste lid WBTW)
- Intra communautaire verrichtingen (levering/verwerving) in BE (art. 3bis WBTW)
- Nationaliteit en vestiging van persoon spelen geen rol!!!
 Btw = belasting op handelingen

, INTERMEZZO: voorbeeld examenvraag
U koopt paar schoenen in Leuven
1) Wie is BP?
- Hier: de verkoper
2) Is er sprake van een belastbare handeling?
- Levering van een goed
- Levering van een dienst
- ICV
- Invoer
3) Plaats van belastbare handeling?
4) Vrijstelling?
- Plaats in BE? Is er dan een vrijstelling? (voorbeeld vliegtuigtickets vrijgesteld)
- NEE
 Maatstaf van heffing: hier verkoopprijs schoenen (- eventuele korting)
 Tarief: 21% (tenzij verlaagd tarief)
5) Wie is belastingschuldige?
- ≠ BP
- Hier: de verkoper (niet altijd zo, zeker niet bij internationale handelingen)


Personeel toepassingsgebied
Belastingplichtige = art. 4 §1 WBTW

Wat telt = maakt verschil = decisief voor belastingplicht
1) Handelen in de uitoefening van een economische activiteit
- Economische actviteit = ruime omschrijving
 Samengaan van arbeid en kapitaal
 Deelnemen aan economisch verkeer
 Moet een tegenprestatie zijn (arrest Tolsma!!!)
2) Exploitatie van lichamelijke of onlichamelijke zaak voor verkrijgen van duurzame
opbrengsten (vb huur garage)
- Holding die dividenden ontvangt (arrest Polysar), geen belastingsplicht
3) Toelaatbaarheid is irrelevant (vb fake nike schoenen)
- Betrapt op zwart circuit? Onderwerpen aan BTW
4) Geregeld
- Grens met occasionele, toevallige werkzaamheid
- Vb verhuur appartement (repetitief inkomsten verwerven), bouw autoweg,
huisdieren (fokkers)…
5) Zelfstandig
- Geen verhouding van ondergeschiktheid
- Vb werknemers, bestuurders, ambtenaren, zaakvoerders, syndici, lesgevers… ≠
zelfstandige activiteit
6) Leveringen van goederen of diensten verricht die in dit Wetboek omschreven zijn

The benefits of buying summaries with Stuvia:

Guaranteed quality through customer reviews

Guaranteed quality through customer reviews

Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.

Quick and easy check-out

Quick and easy check-out

You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.

Focus on what matters

Focus on what matters

Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!

Frequently asked questions

What do I get when I buy this document?

You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.

Satisfaction guarantee: how does it work?

Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.

Who am I buying these notes from?

Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller keldersbritt. Stuvia facilitates payment to the seller.

Will I be stuck with a subscription?

No, you only buy these notes for $8.05. You're not tied to anything after your purchase.

Can Stuvia be trusted?

4.6 stars on Google & Trustpilot (+1000 reviews)

52510 documents were sold in the last 30 days

Founded in 2010, the go-to place to buy study notes for 14 years now

Start selling
$8.05  8x  sold
  • (1)
Add to cart
Added