Summary
De beste samenvatting score 18/20
- Course
- Institution
Bevat alle elementen en extra nota’s en uitzonderingen voor vennootschapsbelasting 2
[Show more]
Seller
Follow
keremcopur
Content preview
Vennootschapsbelasting 2Verworpen uitgaven
Wat?
Uitgaven of lasten die het boekhoudkundig resultaat aangetast hebben en die;
Ofwel niet aan alle voorwaarden van artikel 49 WIB voldoen o.a:
o Fictieve kosten: de realiteit van de uitgave of van achterliggende prestatie kan niet
geleverd worden.
bijvoorbeeld: enkel facturen van een managementvennootschap voldoen niet, je
dient ook prestatielijsten te tonen.
o Uitgaven of lasten die nog geen zeker en vaststaand karakter hebben.
o Uitgaven die niet gericht zijn op het verwerven of behouden van beroepsinkomsten
bijvoorbeeld: enkele dagen voor de ontbinding wordt er een
groepsverzekeringscontract afgesloten, premies zijn niet aftrekbaar omdat ze niet
kaderen in het doel winsten te behalen of behouden.
o Uitgaven die geen causaal verband tonen met de activiteit.
o De belastingplichte kan het bewijs onvoldoende leveren van echtheid, het bedrag en
het beroepskarakter van de kosten die men wilt inbrengen
Ofwel door de fiscale wetgever op uitdrukkelijke wijze uit de groep van aftrekbare
beroepskosten gesloten worden. niet-aftrekbare belastingen, geldboeten, niet-aftrekbare
autokosten
Ter info: er moet niet werkelijk een uitgave zijn als verworpen uitgaven. Als een studio gratis
auto’s krijgt om een serie te filmen zal men de ‘huurprijs’ als verworpen inbrengen.
Doeloverschrijdende uitgaven: bezoldigingstheorie vs meerwaardetheorie
Bezoldingstheorie: als een arts een appartement aan zee heeft en bijna geen loon krijgt, kan de
gratis gestelde appartement als voordeel gegeven worden want de arts doet een tegenprestatie
en dan is de appartement niet belast.
1. Conctractueel overeengekomen wordt dat een gedeelte van de bezoldiging van de BL bestaat
uit het kosteloze gebruik van het pand
2. Verstrekte voordeel geboekt en opname via fiche 281.20
3. Met voordeel rekening houden voor berekening bedrijfsvoorheffing
4. Het toegekende voordeel moet goedgekeurd worden in de AV
Meerwaarde van appartement is in hoofd van vennootschap belastbaar.
1
,Niet-aftrekbare belastingen
Wat?
- De vennootschapsbelasting en haar toebehoren (RV, voorheffingen)
- De eigenlijke gewestelijke belastingen, heffingen en retributies
De vennootschapsbelasting en haar toebehoren (RV, voorheffingen)
De belasting op het resultaat is een verworpen uitgave maar ook voorschotten, geraamde
belastingschulden, de belastingvermeerderingen en verhogingen MAAR onroerende voorheffing is
wel een aftrekbare beroepskost en ook de nalatigheidsintresten daarvan.
Een negatief saldo leidt tot een aanpassing in meer van de begintoestand van de belastbare
reserves
In de boekhouding zijn belastingen terug te vinden op:
- 64: andere bedrijfskosten bv ORV (die meestal als BK aftrekbaar zijn)
- 67: belastingen op het resultaat (debet: verworpen uitgaven, credit: vermindering v.u)
- 77: regularisering belastingen en terugnemingen
- 78: ontrekking aan de UB
Situaties
1. VA 4 x 1000 = 4000 499 @55 & 67 @499
Stel einde bj raming 3800
We verwachten dan 200 terug 412 €200 @67 €200
Rekening 67=3800 komt in VU 1201
2. VA: 4000
Stel einde bj raming 4500 500 bijbetalen
67 €500 @45 €500
V.u = 4500 aanslagbiljet correct berekend = 45 €500 @55 €500
3. Stel raming klopt niet 4500 => 500 bijbetalen
a. Aanslagbiljet = 800 te betalen, 300 te weinig geraamd
45 €500
67 €300
@452 800
452
@55 €800
b. Aanslagbiljet = 100
45 500 - @452 100 - @77 400, betaling 452 100 @55 100
4. Stel raming 3800 => 200 terugkrijgen
a. Aanslagbiljet: 50 terugkrijgen
67 - @412
b. Ab = 600 terug
412 200 - @77 400
2
,De eigenlijke gewestelijke belastingen, heffingen en retributies
Bedoelde worden de belastingen, heffingen en retributies die de gewesten invoeren
Bijvoorbeeld: milieuheffingen, heffingen op leegstaande gebouwen
Belastingen die aftrekbaar zijn op 64-rekening
- Belasting op spelen en wedenshappen
- Belasting op ontspanningstoestellen
- ORV
- Registratiebelasting
- Verkeersbelasting op autovoertuigen
- Belasting op inverkeerstelling
- Acijnzen
- Douanerechten
- De niet-aftrekbare btw
Toepassing pg 169 ook bekijken
Geldboeten, verbeurdverklaringen en straffen van alle
aard
Bijvoorbeeld: verkeersboetes
Wordt hier NIET bedoeld (dus als beroepskost aftrekbaar)
- De bijdrage voor een laattijdige neerlegging van de jaarrekening
- Contractuele schadevergoedingen
- Parkeerretributies
- Kosten in verband met inbeslagname
Administratieve boetes zijn vanaf aanslagjaar 2021 niet langer fiscaal aftrekbaar.
Niet-aftrekbare pensioenen en pensioenbijdragen
Mogen niet meer bedragen dan de 80% van de laatste normale bruto jaarbezoldiging
Individuele pensioentoezegging premies worden begrensd tot 2500 euro per wn / jaar.
Niet – aftrekbare autokosten en minderwaarden op
auto’s
Ex. Bespreek niet-aftrekbare autokosten
Ex. Bespreek niet-aftrekbare firmawagen
Ex. Bespreek terugbetaling autokosten aan bedrijfsleider
Niet alle autokosten
De beperking geld niet voor kosten van financiering.
3
, Financieringskosten en leasing: de intresten en andere financiele kosten zijn volledig aftrekbaar.
financiele kosten van rentingovereenkomsten zijn ook volledig aftrekbaar tenzij de looptijd minder
bedraagt dan 24 maanden.
Beletteringskosten
Zijn publiciteitskosten en zijn dus 100% aftrekbaar.
Parkeerkosten
Aftrekbeperking alleen op eigen wagens. De huurkosten van parkeerplaatsen die ter beschikking
gesteld worden aan clienteel en personeel vallen niet daaronder.
Niet voor iedereen
- Voor taxibedrijven
- Koerierdiensten
- Voor verhuring aan derden
- Lesauto’s
Regeling tabel vanaf 01-01-2010 tot aj 2020 (bj 2019)
Zie tabel
Elektrische wagens
Vroeger de resterende 20% overboeking naar belastingvrije reserves
Geldt niet voor brandstof(elektriciteit) daar is er een beperking van 75%
Regeling vanaf 01-01-2020
Formule 120% - ( 0.50% x coëfficiënt x aantal gram co2 per km)
met een maximum van 100% (het aftrekbeperking van 120% voor elektrische wagens verdwijnt)
minimum 50%
minimum 40% bij een co2-uitstoot van > 200
Coëfficiënt op basis van de gebruikte brandstof:
- Diesel: 1
- Benzine: 0.95
- Aardgas: 0.90
Voorbeeld: dieselvoertuig met co2-uitstoot van 112 gr per km. De wagen is aangekocht in 2017
en de aankoopprijs bedroeg €35.000 (incl. niet-aftrekbare btw)
Afschrijving 7000
Verkeersbelasting 300
Verzekering 1100
Onderhoud 600
Brandstoffen 4200
financieringskost 800 (100%)
TOTAAL 14.000
4
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller keremcopur. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $16.64. You're not tied to anything after your purchase.
Can Stuvia be trusted?
4.6 stars on Google & Trustpilot (+1000 reviews)
50064 documents were sold in the last 30 days
Founded in 2010, the go-to place to buy study notes for 14 years now