Class notes
inkomstenbelasting winst aantekeningen alle lessen
- Course
- Institution
IB inkomstenbelasting winst aantekeningen
[Show more]
Seller
Follow
DrRay
Content preview
IB-winstBron van inkomen (als er geen sprake is van een bron, dan geen belasting)
-deelname aan het economisch verkeer = opereren buiten besloten kring
-voordeel beogen = vanuit de onderneming winst behalen
-voordeel redelijkerwijs te verwachten
Arrest over voordeel beogen = vrienden-dienst-arrest. Vriend geeft 1.000 gulden aan de ander
omdat die persoon een goede raad gaf. Hierbij dus geen voordeel beogen en dus niet belast. /
een jongen sportte veel en kocht veel sportkleding, op den duur kreeg hij een vergoeding van de
kledingwinkel, maar dit is niet uit winst beogen.
art. 2.14 IB: rangorde: het toerekenen van inkomsten en vermogensbestanddelen aan de
boxen.
Art. 3.2 IB
Art. 3.8/3.25 IB
Centraal staat de ondernemer.
Echter: altijd eerst beoordelen of er sprake is van een onderneming
VB.
Twee timmermannen hebben 1 vof, ieder doet voor zijn deel de aangifte. Je kijkt door de vof
heen, welke ondernemers er allemaal in zitten (transparant).
Begrip onderneming
-duurzame organisatie
-kapitaal en arbeid
-deelname aan het economisch verkeer
-oogmerk om winst te behalen
-winst redelijkerwijs te verwachten (eis van het bronbegrip die hier ook in
meegenomen wordt)
-objectieve beoordeling: beoordelen aan de hand van de feiten
-wil van de ondernemer in principe niet van belang voor vraag of er een onderneming is
-wel van belang bij aanvang onderneming
-bij aanvang van de onderneming is de wijze van organiseren en de daaruit
voortvloeiende voordeelsverwachting relevant.
Arrest: vrouw wil adviesbureau beginnen, maar gaat in de politiek. Ze kan het niet meer samen
doen. De kosten die er in zijn gemaakt, mogen afgetrokken worden omdat ze er echt aan wilde
beginnen. > Hierbij is de wil van de ondernemer dus wel van belang.
Uitgewerkt
Stap 1
-duurzame organisatie
-kapitaal en arbeid
-continuïteit, duurzaam (als je het vaker doet dan 1 keer)
-productiemiddelen (kapitaal)
-er moet arbeid verricht worden
-zelfstandig uitgeoefend beroep (art. 3.5 lid 1 IB: voorbeeld
tandarts/accountant/kunstzinnige beroepen) > Het gaat erom dat het allemaal uit het
hoofd komt. Er is in wezen geen verschil in de belasting. Je hoeft hierbij in principe niet
te toetsen.
-deelname aan het economisch verkeer
-niet beperkt tot een aantal vrienden en/of familieleden
-er moet naar buiten toe worden getreden, je moet de markt opgaan
,-oogmerk om winst te behalen
-subjectief element
-bedoeling om met activiteit voordeel te behalen
-eis is niet heel belangrijk meer
-winst redelijkerwijs te verwachten
-objectief element
-bronvereiste!
Stap 2
Hoe wordt de onderneming belast, wie is de ondernemer of medegerechtigde
Stap 3
Kijken naar het urencriterium. (voldoet hij aan de uren en de andere criteria om aan de
faciliteiten te voldoen).
Een of meer ondernemingen
-Afhankelijk van de feiten, letten op:
-aard ondernemingsactiviteiten (de activiteiten zijn totaal verschillend)
-boekhouding (bij 2 verschillende activiteiten, moet er ook gescheiden bh zijn)
-wijze van organisatie
-Waarom van belang? > voor onder andere de investeringsaftrek is het belangrijk, want dan heb
je meer aftrek. Ook voor de herinvesteringsreserve die je niet gebruikt in de ene onderneming,
kan je hem niet in de andere onderneming gebruiken.
Ondernemer is, art. 3.4 IB:
-hij voor wiens rekening een onderneming wordt gedreven (diegene die het voelt in de
portemonnee)
-rechtstreeks verbonden voor verbintenissen betreffende de onderneming (aangesproken kan
worden door schuldeisers van de onderneming)
Hierbij kan gedacht worden aan commanditaire vennoten, geen sprake van besluiten van
verbintenissen en dus geen ondernemer, vallen onder art. 3.3.1
-art. 3.5 lid 1 IB: onder onderneming wordt mede verstaan zelfstandig uitgeoefend beroep.
Hierbij gaat het om de persoonlijke bekwaamheid van de ondernemer, onder andere bij
werkzaamheden van intellectuele of kunstzinnige aard.
-art. 3.5 lid 2 IB: zelfstandig beroepsbeoefenaar wordt aangemerkt als ondernemer
-kapitaal?
Ondernemerschap
-eenmanszaak
-vennootschap onder firma (vof). Hierin wordt afgesproken wat er gedaan wordt en hoe de
winst verdeeld wordt.
-commanditaire vennootschap (cv). Vof met iemand erbij die er geld in stopt.
-mag geen externe beheersdaden verrichten op straffe van hoofdelijke aansprakelijkheid
-Geen ondernemer niet verbonden voor verbintenissen, art. 3.4
-als winstgerechtigde in box 1: art. 3.3 lid 1a IB
-maatschap.
-Firmaverhoudingen: objectief beoordelen of er sprake is van een onderneming
Zo ja: dan toetsen aan art. 3.4 IB
-ondernemer o.g.v. art 3.4 IB: voor recht op ondernemersfaciliteiten moet voldaan worden aan
het urencriterium van art. 3.6 IB.
Uitbreiding begrip w.u.o. (art. 3.3 IB)
Geen ondernemer, maar wel winstgenieter
-medegerechtigden (lid 1a)
, -bepaalde schuldeisers (lid 1b)
-winstafhankelijke schuldvordering, of
-schuldvordering welke feitelijk functioneert als EV.
Medegerechtigden en schuldeisers (pseudo-ondernemers) = anders dan als ondernemer of
aandeelouder, als medegerechtigde tot het vermogen van een onderneming geniet uit een of
meer ondernemingen.
-zijn geen ondernemers
-genieten wel winst uit onderneming
-faciliteiten (geen recht op de echte ondernemersfaciliteiten)
Voordelen onderneming
-Kosten die je mag aftrekken
-ondernemersfaciliteiten
Winst uit onderneming versus ROW (resultaatgenieters)
Belang onderscheid: winst is hetzelfde, het zit hem in de faciliteiten.
Row valt in box 1, progressief tarief. Je hebt alleen de lasten en niet de lusten van de
onderneming. Hieronder valt onder andere de zelfstandigenaftrek.
- meer-minder methode (hoe meer, hoe snelle je ondernemer bent): hierin heeft de hoge raad
criteria weergegeven die in de jurisprudentie zijn voorgekomen
-duurzaamheid en omvang van de werkzaamheden (continuïteit)
-omvang van de investeringen (hoe meer spullen je hebt, hoe sneller je ond bent)
!!-debiteurenrisico (risico dat schulden niet betaald worden)
-ondernemingsrisico
-beschikbare tijd (hoe meer tijd je er in steekt)
-bekendheid naar buiten (als niemand je kent is het moeilijker)
-aantal opdrachtgevers
-winstverwachting (als deze twijfelachtig is, is er niet snel sprake)
Wanneer je meerdere kleine opdrachtgevers hebt in plaats van een paar grote opdrachtgevers,
dan is de kans groter dat je aangemerkt wordt als ondernemer.
Winst uit onderneming versus dienstbetrekking
-Belang: (ondergeschiktheid bij dienstbetrekking)
-loonbelasting en sociale verzekeringspremies moeten ingehouden worden door
opdrachtgever
-aftrekbare kosten
-Jurisprudentie:
-Dit is heel feitelijk! Er is geen rechte lijn.
-onder andere spruitjestelers en eigenrijder (vrachtwagenchauffeur die een eigen
vrachtauto heeft. Hij werkte voor 1 opdrachtgever, maar toch werd hij aangemerkt als
ondernemer. Hij heeft de eigen vrachtauto. Het is een enorme investering en neemt veel risico’s
met zich mee = meer-mindermethode)
-Loon kan deel uitmaken van de winst uit onderneming
Winst uit onderneming of vermogensbeheer
Komt met name naar voren bij vervreemding van activa, in het bijzonder van onroerende zaken
(panden).
-Winst indien er sprake is van meer dan normaal vermogensbeheer
-kennelijk streven om eigen arbeidskracht, eigen capaciteiten of eigen relaties mede
rendabel te maken
-zelf bouwen en/of zelf onderhoudswerk doen = winst
-financiering met (in verhouding) veel vreemd vermogen
Jur: een bosbedrijf die aan het urencriterium voldoet kan in beginsel toch geen winst uit
onderneming genieten, omdat de voordelen op grond van art. 3.11 lid 1 niet tot winst behoren.
(Dan kan er in beginsel ook geen FOR worden opgebouwd.)
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller DrRay. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $3.25. You're not tied to anything after your purchase.
Can Stuvia be trusted?
4.6 stars on Google & Trustpilot (+1000 reviews)
64438 documents were sold in the last 30 days
Founded in 2010, the go-to place to buy study notes for 14 years now