Summary
Samenvatting Inkomstenbelasting winst
- Course
- Institution
Inkomstenbelasting winst HBO
[Show more]
Seller
Follow
DrRay
Content preview
Inkomstenbelasting stakingH1
Staken van een onderneming?
– einde subjectieve onderneming (niet langer voor rekening en risico van de ondernemer). De
objectieve onderneming blijft in stand en kan voor rekening en risico van een andere/nieuwe
ondernemer worden gedreven.
– soms ook einde objectieve onderneming. De duurzame organisatie van arbeid en kapitaal wordt
verbroken. De feitelijke onderneming met de activa en passiva. Dus heel de onderneming bestaat
niet meer.
Begrip staking
Alle gevallen waarin iemand ophoudt winst uit onderneming te genieten door:
• Verkoop
• Liquidatie
• Overlijden
• Emigratie alleen als er veel veranderd in de onderneming. Andere inventarisatie bijvoorbeeld.
Alleen het verplaatsen van de onderneming is geen staking als je de rest precies hetzelfde houdt.
• Ontbinding huwelijksgemeenschap
• Inbreng in BV
Vanuit artikel 3.8 IB stakingswinst. Op het moment van staken bestaat het uit twee delen, de
jaarwinst en de stakingswinst.
Stakingswinst:
- Stille reserves (pand)
- Fiscale reserves ( FOR, HIR, KER)
- Goodwill (naam, merk, klantenkring)
- Desinvesteringsbijtelling
Overdracht en liquidatie
• Overdracht:
Verkoop onderneming als organisatorisch samenhangend geheel. De objectieve onderneming
wordt voortgezet door een andere ondernemer
• Liquidatie:
Verbreken verband tussen ondernemingsdelen, de niet verkochte delen gaan veelal verplicht over
naar privé. De boekwinst op zowel de verkochte, als de naar privé overgehevelde activa en passiva
(onttrekking) vormt stakingswinst
Gedeeltelijk staking?
• Ook gedeelte van een onderneming als:
- een zekere zelfstandigheid beoordelen naar feiten en omstandigheden. Bijvoorbeeld als er een
werkzaamheid wordt afgestoten.
- naar zijn aard een zelfstandige onderneming filiaal
- duurzame belangrijke inkrimping (± 30%) kan leiden tot een gedeeltelijke staking Je gaat van een
grote onderneming naar een wat kleinere onderneming. Je kijkt naar de activiteiten,
vloeroppervlakte, personeel etc. Per boekjaar moet de inkrimping 30% zijn.
Gedeeltelijk staking? (2)
• De inbreng in een VOF leidt tot een staking voor een evenredig deel. Hierbij moet een onderscheid
gemaakt worden tussen:
, - overdrachtswinst, en
- herwaarderingswinst
week 4
• Een gedeeltelijke staking is mogelijk bij zowel overdracht als liquidatie
Stakingsfaciliteiten
- Stakingsaftrek €3.630 art. 3.79 IB
- Doorschuiffaciliteit: overlijden, huwelijk, vof
- Lijfrente bedingen de stakingswinst omzetten in een lijfrente.
Bijzondere stakingen
Overdracht van een onderneming tegen een lijfrente met een bepaalde looptijd, vaak
gebeurt dit bij een inbreng in een BV. Een tegoed van een lijfrente bij de kopende partij.
Hoofdregel: op het moment van aangaan overeenkomst/overdracht. Contante waarde van
de lijfrente = overdrachtsprijs.
Uitzondering: gerede kans dat verkoper opnieuw terugkoopt.
Overdracht onderneming tegen vordering die in termijnen wordt betaald (bedrijfsschuld voor
de overnemer)
Overdracht onderneming tegen een winstrecht
Winstrecht: bijvoorbeeld 5 jaar lang 20% van de winst. Keuze: nu over het waarde
economisch verkeer of later aan het eind van de rit alles bij elkaar 5x20%.
Verhuur van een onderneming geen sprake van eigendomsoverdracht ook geen sprake
van staken. Het gaat hier om ‘tijdelijk’. Als er daarna sprake is van een vaste situatie is er wel
staking.
Huurverkoop van een onderneming binnen familie/onroerend goed. Eigendom blijft bij
verkoper, totdat laatste termijn is betaald.
Hoofregel: moment van overdracht aan het begin.
Uitzondering: de gerede kans dat de verkoper opnieuw terugkoopt. Dan pas mag er worden
afgerekend als laatste termijn wordt betaald.
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller DrRay. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $3.23. You're not tied to anything after your purchase.
Can Stuvia be trusted?
4.6 stars on Google & Trustpilot (+1000 reviews)
66579 documents were sold in the last 30 days
Founded in 2010, the go-to place to buy study notes for 14 years now