Summary
Samenvatting Aantekeningen VPB twee + rekenvoorbeelden
- Course
- Institution
Aantekeningen VPB 2 + rekenvoorbeelden
[Show more]
Seller
Follow
DrRay
Content preview
Aantekeningen VPB 2Week 1
Renteaftrekbeperkingen
Het voordeel van een BV is dat er gemakkelijk geschoven kan worden met winsten. Er zijn veel anti-
misbruik regelingen in de VPB om dit tegen te gaan.
Tranfer Pricing, Advanced Tax Ruling, Advanced Tax Agreement.
Verbonden lichamen die geld van elkaar lenen moet altijd gecorrigeerd worden naar zakelijkheid. VB,
moeder X leent €100.000 aan dochter Y voor een rente van 3% . Bij een bank zou 5% rente worden
gevraagd. Dus correctie naar 5% rente.
VB; GmbH D Duitse GmbH leent €100.000 tegen 3% aan de BV.
Zakelijk is 5%. Op de verlies en winstrekening van de
BV worden de rentelasten gecorrigeerd van €3.000
BV NL naar €5.000
Herkwalificatie
Soms wordt fiscaal gezien iets vreemd vermogen als eigen vermogen gezien.
Onzakelijke lening
Indien er geen herkwalificatie plaatsvindt, dan is er mogelijk nog een onzakelijke lening van
toepassing. (boek, 5.6)
Wettelijke rente aftrekbeperkingen
Indien er geen sprake is van herkwalificatie of onzakelijke lening. Dan nog kijken naar de wettelijke
rente aftrekbeperkingen, zoals in art 10a VPB.
Vreemd- & eigen vermogen
Betaalde rente is aftrekbaar, ontvangen rente is belast. Hiervan kan gebruik gemaakt worden door de
rente in een land met een hoog tarief af te trekken. En in een land met een laag tarief te laten
belasten.
Met eigen vermogen kan niet geschoven worden.
Indien geld wordt geleend bij een derden, dan meestal geen last van rente aftrekbeperkingen.
Shared Service Concerns; bij een groot concern wordt gezamenlijk personeel en ICT ed ingekocht. Zo
wordt er voordeel behaald. Een vb hiervan is Cashpooling, in een vennootschap waarin winst
gemaakt wordt. Deze winst wordt als dividend naar het management( moeder) gaan. Deze stort dit
af naar een financierings vennootschap (vaak gevestigd in een belastingvriendelijk land). Deze
financieringsvennootschap, soort eigen bank, leent dit geld weer door aan de dochters. Voordeel is
controle, en goedkoper om via 1 vennootschap geld aan te trekken.
RvB ( moeder) Financierings
vennootschap
D1 D2 D3
1
, Fiscale kwalificatie
HR BNB 2007/104 . Die terugbetalingsverplichting, verleent aan de geldverstrekking het kenmerk van
een lening. Dus indien er een terugbetalingsverplichting is, dan is er sprake van een lening. Dus is er
sprake van vreemd vermogen.
Herkwalificatie
Boek 5.2
Er zijn 3 vormen ontwikkeld in de jurisprudentie na aanleiding van het ‘Unilever arrest’.
Schijnlening
Deelnemerschapslening (lange looptijd, winstafhankelijke rente)
Bodemloze put lening (geen enkel redelijk denkend ondernemer zou deze lening
Verstrekken, eigenlijk kapitaal storting)
Week 2
Btl
NL
Holding Target
Indien een buitenlandse vennootschap een NL vennootschap wil overnemen (target). Wordt vaak
gebruik gemaakt van een holding.
Jurisprudentie DGB 2010/2154M, is belangrijke tentamenstof!!! Kennen.
De deelnemingsvrijstelling is een objectieve vrijstelling, wordt slechts 1x belast. Daar waar de
ondernemer zit wordt belasting betaald. Dit geldt ook indien de winst in het buitenland wordt
gerealiseerd. Winst die vervolgens doorgeschoven wordt naar een andere vennootschap die in de
deelnemingsvrijstelling valt wordt volledig vrijgesteld.
Art 4 MD RG, vrijstellen(1a) of verrekenen (1b).
De deelnemingsvrijstelling geldt voor zowel voor positieve als negatieve geldstromen. Gevolg is dus
indien er verlies wordt geleden dit verlies niet aftrekbaar is. Art 13 VPB.
Beleggingsdeelneming
Alle voordelen uit hoofde van een deelneming zijn vrijgesteld, met uitzondering van;
art 13 lid 9 t/m 14 VPB.
Lid 9; een als belegging gehouden deelneming kan geen gebruik maken van de
deelnemingsvrijstelling. Dit betekend dat de vrijstelling niet van toepassing is, maar een verrekening.
Art 4-1-b MD RG. Om sprake te kunnen zijn van een belegginsdeelneming moet er getoetst worden
aan de ondernemingseis;
Duurzame organisatie van kapitaal en arbeid
Deelname economisch verkeer
Winstoogmerk
Indien hier niet aan voldaan is, dan beleggingsinstelling.
Verder nog 2 ficties voor art 13-9 VPB; zie lid 10
a) Indien een dochtermaatschappij voor minimaal 50% bestaat uit (kleine) <5% belangen. (denk aan
aandelen Philips, Shell en dergelijke). Deze vennootschap functioneert als beleggingsinstelling.
b) Financieringsvennootschap welke zorgt voor de financiering binnen het concern (denk aan Ahold)
2
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller DrRay. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $3.23. You're not tied to anything after your purchase.
Can Stuvia be trusted?
4.6 stars on Google & Trustpilot (+1000 reviews)
66579 documents were sold in the last 30 days
Founded in 2010, the go-to place to buy study notes for 14 years now