Summary
Samenvatting Inkomstenbelasting Winst 2
- Course
- Institution
Dit is een samenvatting voor het vak 'Inkomstenbelasting Winst 2'. Deze samenvatting kan gebruikt worden voor de opleiding Finance Tax & Advice van de HvA.
[Show more]
Seller
Follow
jhnr
Reviews received
Content preview
2021Samenvatting
Inkomstenbelasting
Winst 2
,Inhoudsopgave
Hoofdstuk 1. Box 1: Winst uit onderneming........................................................................................... 3
1.1 De onderneming, ondernemer, andere winstgenieters en de verhouding met andere
inkomensbronnen .............................................................................................................................. 3
1.1.2 De onderneming .................................................................................................................... 3
1.1.3 De ondernemer en andere winstgenieters .......................................................................... 4
1.1.3 Verhouding tussen winst en andere inkomensbronnen ...................................................... 4
1.2 Het urencriterium ................................................................................................................. 5
1.3 Winsten en verliezen ............................................................................................................ 7
1.4 Vermogensetikettering ......................................................................................................... 8
1.4.1 De wijze van etikettering ...................................................................................................... 8
1.4.2 Keuzeherziening .................................................................................................................. 10
1.5 Ondernemingskosten en onttrekkingen ............................................................................ 10
1.5.1 Eigenwoningforfait bij ondernemingswoning .................................................................... 11
1.5.2 Privégebruik auto van de zaak ............................................................................................ 11
1.5.3 Werkruimte in privéwoning ondernemer .......................................................................... 12
1.6 Vrijstellingen............................................................................................................................... 12
1.7 Kosten ......................................................................................................................................... 14
1.7.1 Algemene uitsluiting van aftrek ......................................................................................... 14
1.7.2 Algemene aftrekbeperking ................................................................................................. 14
1.7.3 Uitgesloten aftrek van kosten t.b.v. de ondernemer ........................................................ 15
1.7.4 In aftrek beperkte kosten t.b.v. de ondernemer ............................................................... 15
1.8 Basisprincipes fiscale winstbepaling .................................................................................. 17
1.8.1 Goed koopmansgebruik ...................................................................................................... 17
1.9 Waardering van vermogensbestanddelen ................................................................................ 19
1.9.1 Bedrijfsmiddelen ................................................................................................................. 19
1.9.2 Vorderingen ......................................................................................................................... 21
1.9.3 Effecten ................................................................................................................................ 21
1.9.4 Voorraden ............................................................................................................................ 21
1.9.5 Passiefzijde van de balans................................................................................................... 22
1.10 Fiscale fiscaliteiten ................................................................................................................... 24
1.10.1 Investeringsaftrek ............................................................................................................. 24
1.10.2 Kostenegalisatiereserve .................................................................................................... 27
1.10.3 Herinvesteringsreserve ..................................................................................................... 28
1.10.4 Oudedagsreserve .............................................................................................................. 29
1.10.5 Ondernemersaftrek........................................................................................................... 30
1
,1.11 Het staken van een onderneming............................................................................................ 34
1.11.1 Stakingswinst en stakingsfaciliteiten ............................................................................... 34
1.11.2 Bedingen lijfrente bij bedrijfsbeëindiging ........................................................................ 36
1.11.3 Overdracht van de onderneming...................................................................................... 37
1.11.4 Vrijwillige staking .............................................................................................................. 38
1.11.5 Fictieve staking .................................................................................................................. 43
1.12 Persoonsvennootschappen ...................................................................................................... 45
2
, Hoofdstuk 1. Box 1: Winst uit onderneming
1.1 De onderneming, ondernemer, andere winstgenieters en de verhouding met
andere inkomensbronnen
De belastbare winst uit onderneming wordt in art. 3.2 Wet IB beschreven. Uit dit wetsartikel
zijn twee begrippen van belang: onderneming en ondernemer.
o Onderneming → geen definitie in de wet
o Ondernemer → art. 3.4 Wet IB
Andere belangrijke begrippen zijn deelnemen aan het economisch verkeer en de winst.
1.1.2 De onderneming
Vanuit de jurisprudentie is inmiddels wel een definitie van het begrip onderneming
ontwikkeld.
Een onderneming is:
o Een duurzame organisatie, → organisatie heeft geen eenmalig karakter
o Van kapitaal en arbeid
o Die erop is gericht om deel te nemen aan het maatschappelijke productieproces
(economisch verkeer), → activiteiten worden verricht buiten de eigen kring
o Met het oogmerk winst te behalen (en die winst moet ook redelijkerwijs te
verwachten zijn). → eventueel kan art. 3.10 Wet IB worden toegepast
Onder ondernemingen worden de volgende rechtsvormen verstaan:
o Eenmanszaak; degene die voor eigen rekening een onderneming drijft, is
rechtstreeks aansprakelijk voor verbintenissen van zijn eenmanszaak.
o Samenwerkingsverbanden van (natuurlijke) personen;
- Vennootschap onder firma (vof) / maatschap; alle firmanten of maten worden als
ondernemer aangemerkt als in het samenwerkingsverband een onderneming wordt
gedreven
- Commanditaire vennootschap (CV); beherende vennoot is ondernemer en
commanditaire vennoot medegerechtigde. De open cv wordt belast via de
vennootschapsbelasting.
Vof / maatschap
Schuldeisers kunnen verhaal halen op het gehele privévermogen van de deelnemers hierbij;
- Bij een vof is iedere deelnemer voor alle schulden van de vennootschap voor het
geheel (hoofdelijk) aansprakelijk.
- Bij een maatschap is ieder slechts aansprakelijk voor zijn aandeel in de schulden van
de maatschap.
Partners verrichten soms beiden werkzaamheden in een onderneming. Zij kunnen dan een
man/vrouw-firma of een man/vrouw-maatschap aangaan om de onderneming voor rekening
en risico van beiden te drijven. Voordelen hiervan zijn:
- Zowel de man als de vrouw hebben dan recht op de ondernemingsfaciliteiten
- Verdelen van de winst over beide echtgenoten leidt meestal tot een tariefvoordeel
vanwege het progressieve tarief in box 1
→ Andere mogelijkheden voor situaties waarin beide partners werkzaamheden verrichten in
een onderneming zijn het toepassen van de meewerkaftrek en de reële arbeidsbeloning.
Besloten vennootschap/naamloze vennootschap
De besloten of naamloze vennootschap is een rechtspersoon en onderworpen aan de
vennootschapsbelasting. Een bv of nv betaalt dus vennootschapsbelasting over haar winst,
en geen inkomstenbelasting. De aandeelhouders in een bv of nv worden niet rechtstreeks
3
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller jhnr. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $4.82. You're not tied to anything after your purchase.
Can Stuvia be trusted?
4.6 stars on Google & Trustpilot (+1000 reviews)
67474 documents were sold in the last 30 days
Founded in 2010, the go-to place to buy study notes for 14 years now