Korte samenvatting van de weken (zonder de weken die behandeld zijn in de assignments) gericht op tentamen- en werkgroep opgaven. Daarnaast zijn aanbevelingen van de docent in de samenvatting verwerkt.
Samenvatting Global Corporate
Taxation
Samenvatti ng van de relevante onderwerpen voor het tentamen, op basis van de
werkgroep opgaven en aanbevelingen van Dhr. Heslinga.
Rijksuniversiteit Groningen – Faculty of Economics & Business
Vakcode: EBB121A05
Ja
Pas toe, winst opnemen in saldo
fiscale winstberekening
Daarna vrijstellen bij berekening Ja
fiscale winst Geen bronbelasting op uitgekeerd
dividend/royalty Ja
Objectvrijstelling van
Brutobedrag opnemen in saldo Pas verdragspercentage toe,
toepassing? Nee fiscale winstberekening. bruto- of nettobedrag opnemen
MD-Richtlijn van toepassing? Evt. deelnemingsvrijstelling (afhankelijk van verdrag), evt met
(Aandelenbelang > 10%) toepassen deelnemingsvrijstelling.
Indien laatste n.v.t. verrekening
(Gecodificeerd in Art. 4 Wet van MIN{Ingehouden
DVB) bronbelasting;Vpb over
brutobedrag}
Nee
Verdrag van toepasing?
Nee
Pas nationaal percentage toe,
brutobedrag opnemen, evt met
deelnemingsvrijstelling.
Indien laatste n.v.t. verrekening
van MIN{Ingehouden
bronbelasting;Vpb over
brutobedrag}
Capital import neutrality: het belastingtarief op buitenlandse inkomsten is gelijk aan het
tarief op deze inkomsten in het buitenland, Nederland gaat niet bijheffen. Dit wordt bereikt
middels de objectvrijstelling en deelnemingsvrijstelling.
Full creditsysteem: de in het buitenland betaalde bronbelasting kan worden verrekend, zelfs
als het buitenlandse bronbelastingtarief hoger is dan het Nederlandse Vpb-tarief.
Ordinary creditsysteem: de in het buitenland betaalde bronbelasting kan worden
verrekend, maar:
BTL-tarief bron > NL-tarief bron verrekentarief = Nederlandse Vpb-tarief
BTL-tarief bron < NL-tarief bron verrekentarief = BTL-tarief bron
Bij ordinary credit zijn er 3 limieten voor verrekening, de verrekening is het minimum van:
1. Buitenlands bruto-inkomen * BTL-tarief bron
2. Buitenlands bruto-inkomen * Nederlands Vpb-tarief
3. Totale Vpb over alle inkomsten voor verrekening
NB: ingehouden bronbelasting op inkomsten waarvoor de vrijstellingsmethode geldt kan
niet worden verrekend.
Verliesverrekening (Art. 20 Wet Vpb.)
Bedrijven kunnen verliezen volledig verrekenen met winst uit het voorgaande jaar of met
winsten uit de 6 jaren daarna. Vanaf 2022 kan dat tot €1.000.000 van de winst. Boven de
eerste €1.000.000 kunnen ze slechts worden verrekend met 50% van de winst. De tijdslimiet
van 6 jaar vervalt dus.
(5) Fiscaal belastbaar bedrag
Belastbaar bedrag * tarief …
- Te verrekenen bronbelasting (indien niet
hoger dan totale BTL-bronbelasting)
- Te verrekenen voorlopige Vpb-aanslag
(6) Te betalen/te ontvangen
Race to the bottom: de voortdurende verlaging van het effectief belastingtarief door landen
om aantrekkelijk te worden voor buitenlandse investeerders door tariefverlaging en fiscaal
beleid.
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller joriswellen. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $4.87. You're not tied to anything after your purchase.
