Samenvatting van het vak Fraude & Witwassen (Bachelor Accountancy op Nyenrode Business Universiteit). Betreft een samenvatting van de voornaamste literatuur uit het onderwijsprogramma en een samenvatting van de fysieke colleges.
Samenvatting Fraude & Witwassen
Nyenrode Business Universiteit
Samenvatting van de literatuur conform het Onderwijsprogramma 2021-2022
Robin Batenburg
,Inhoudsopgave
College 1 & 2: Juridisch kader fraude, Boekhoudschandalen en Forensische accountancy in de praktijk...2
Auditing & Assurance – Bijzondere opdrachten Deel 3 – Hoofdstuk 13 Fraudeonderzoeken...................2
Samenvatting College 1:..........................................................................................................................4
Samenvatting College 2:..........................................................................................................................8
College 3: White Collar Crime en de rol van de accountant.......................................................................12
Samenvatting College 3:........................................................................................................................12
College 4: Fraude en opsporingsonderzoeken van de FIOD.......................................................................12
Samenvatting College 4:........................................................................................................................12
College 5: Fraudebestrijding......................................................................................................................16
Samenvatting College 5:........................................................................................................................16
College 6: Witwassen en Corruptie............................................................................................................23
Samenvatting College 6:........................................................................................................................23
Samenvatting Fraude en Witwassen
Nyenrode Business Universiteit
Robin Batenburg 1
, College 1 & 2: Juridisch kader fraude, Boekhoudschandalen en Forensische
accountancy in de praktijk
Kenmerkende elementen van fraude zijn:
Opzettelijk handelen
Misleidende voorstelling van zaken
Oogmerk om economisch voordeel te behalen
Er is een benadeelde
Sprake van onrechtmatig of onwettig handelen
Soorten fraudeonderzoeken:
Het object van een fraudeonderzoek is het functioneren, het handelen of nalaten van handelen
van een betrokkene, te weten een (rechts)persoon, niet zijnde de opdrachtgever (die onderwerp
is van het persoonsgericht onderzoek). Persoonsgericht kan betrekking hebben op natuurlijke
personen en op rechtspersonen.
Een opdrachtgever is vaak ook geïnteresseerd in de omvang van de fraude. Omdat de
onttrekking van waarden in geval van fraude op complexe wijze is verhuld, kan de omvang vaak
slechts met grote onzekerheid worden geschat. De accountant moet in ieder geval vermijden
dat de indruk wordt gewekt dat hij Assurance verstrekt bij de omvang (in waarde) van de fraude.
De volgende fraudeonderzoeken zijn te onderscheiden:
Onderzoek ter ondersteuning van de vaststelling van fraude
Onderzoek naar mogelijke omvang van fraude
Onderzoek naar omstandigheden die fraude mogelijk hebben gemaakt
Onderzoek naar maatregelen ter voorkoming van fraude.
Standaarden en voorschriften:
Standaarden 240 en 250 richten zich vooral op de ontdekking van fraude tijdens de
jaarrekeningcontrole en niet op specifiek daarop gerichte onderzoeken.
Een persoonsgericht onderzoek is GEEN opdracht tot het verrichten van overeengekomen
specifieke werkzaamheden, zoals is beschreven in Standaarden 4400N. De rapportage kan
namelijk aan derden worden verstrekt (bijvoorbeeld in een rechtszaak). Dit is in strijd met
4400N.
Een accountant die wordt gevraagd een fraudeonderzoek uit te voeren kan gelijktijdig betrokken
zijn bij een Assurance opdracht voor dezelfde client. Hierbij is het wel van belang dat de VGBA
en ViO niet worden bedreigd.
Opdrachtacceptatie:
De accountant bevestigt een opdracht tot uitvoering van fraudeonderzoek schriftelijk aan de
opdrachtgever. De opdrachtgever heeft inspraak in de werkzaamheden van de accountant.
Daarom lijkt het veel op een opdrachtbevestiging van een 4400N opdracht, maar zoals eerder
gezegd is dit niet hetzelfde.
De accountant neemt de volgende aspecten op in de opdrachtbevestiging:
1. Aard van de opdracht inclusief vermelding dat er geen zekerheid wordt verstrekt.
2. Omschrijving van de doelstelling van de opdracht.
3. Verantwoordelijk van de opdrachtgever inzake de ondersteuning en
terbeschikkingstelling van informatie.
4. Aard, tijdfasering en omvang van de uit te voeren werkzaamheden.
Samenvatting Fraude en Witwassen
Nyenrode Business Universiteit
Robin Batenburg 2
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller robinbatenburg1. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $5.62. You're not tied to anything after your purchase.
