100% satisfaction guarantee Immediately available after payment Both online and in PDF No strings attached
logo-home
Samenvatting Internationaal belastingrecht en Dividendbelasting (week 1 t/m 7) $8.70   Add to cart

Summary

Samenvatting Internationaal belastingrecht en Dividendbelasting (week 1 t/m 7)

 91 views  5 purchases
  • Course
  • Institution
  • Book

Overzicht van de stof, jurisprudentie, colleges en werkgroepen per week (week 1 t/m 7)

Preview 4 out of 60  pages

  • Yes
  • February 11, 2022
  • 60
  • 2020/2021
  • Summary
avatar-seller
WEEKOVERZICHT IBR EN DB
WEEK 1: INTRODUCTIE EN INLEIDING
Universele heffingsbeginselen
 Staten bepalen zelf de aanknopingspunten voor belastingheffing; zij zijn fiscaal soeverein
 In het algemeen betrekken zij personen en economische activiteiten in de heffing waarbij
sprake is van een bepaalde band met de staat
 Landen baseren hun heffing daarbij op heffingsbeginselen
o Woonlandbeginsel/nationaliteitsbeginsel
o Bronlandbeginsel (situsbeginsel)

Woonplaatsbeginsel (soms: nationaliteitsbeginsel)
 Woonplaats als aanknopingspunt voor een onbeperkt heffingsrecht
 Inwoners van een staat zijn onderworpen aan belastingheffing door die staat op grond van
hun woonplaats
 Over het algemeen worden deze belastingplichtigen voor hun gehele wereldinkomen door
het woonland in de heffing betrokken
 Nationaliteitsbeginsel baseert zijn heffing niet op woonplaats, maar op de nationaliteit van
personen.

Nederland: binnenlandse belastingplicht
 In Nederland worden personen/lichamen die in Nederland woonachtig/gevestigd zijn voor
hun wereldinkomen in de heffing betrokken als zijnde binnenlands belastingplichtig
 Woonplaats / vestigingsplaats wordt bepaald op grond van art. 4 AWR:
o ‘’waar iemand woont en waar een lichaam gevestigd is, wordt naar omstandigheden
beoordeeld’’
o Ingevuld door de rechtspraak
 NB: vestigingsfictie in art. 2 lid 4 Vpb ten aanzien van lichamen:
o Heeft de oprichting van een lichaam plaatsgevonden naar Nederlands recht, wordt
het lichaam geacht in Nederland te zijn gevestigd

Bronlandbeginsel
 Bron als aanknopingspunt voor een beperkt heffingsrecht
 Niet-inwoners van een staat zijn onderworpen aan belastingheffing door die staat omdat zij
in die staat een bron van inkomen hebben
 Bron van inkomen legitimeert belastingheffing door het land waarin de bron ligt over de
inkomsten uit die bron
 Wat landen als ‘’bron’’ zien, kan per land verschillen

Nederland: buitenlandse belastingplicht
 In Nederland worden personen/lichamen die niet in Nederland woonachtig/gevestigd zijn
voor hun inkomen uit een bron gelegen in Nederland in de heffing betrokken als buitenlands
belastingplichtigen
 Inkomstenbelasting: hoofdstuk 7
o Inkomen uit werk en woning in Nederland
 Arbeid verrichten in Nederland
 Winst uit onderneming behalen in Nederland m.b.v. vaste inrichting
o Aanmerkelijk belang in een in Nederland gevestigde vennootschap
o Box 3 over rendementsgrondslag in Nederland
 Vennootschapsbelasting: hoofdstuk III
o Winst met behaald met behulp van in Nederland gevestigde vaste inrichting

,Vaste inrichting
 Aanknopingspunt op basis waarvan heffing op grond van het bronlandbeginsel
gerechtvaardigd is
 Vaste bedrijfsinrichting door middel waarvan de werkzaamheden van een onderneming
geheel of gedeeltelijk worden uitgeoefend
 Onder het begrip vaste inrichting valt ook het begrip vaste vertegenwoordiger:
o Vertegenwoordiger in Nederland die optreedt namens een onderneming, met
machtiging, gewoonlijk overeenkomsten afsluit

Dubbele belasting en voorkoming daarvan
Dubbele belasting
 Juridische dubbele belasting
o Het bronlandbeginsel en het woonstaatbeginsel kunnen bij toepassing door
verschillende landen situaties opleveren waarin het ene land op basis van de
woonplaats het wereldinkomen in de heffing betrekt, terwijl het andere land op
grond van het bronlandbeginsel het inkomen uit de bron gelegen in haar land in de
heffing betrekt. Zo ontstaat er juridische dubbele belasting
 Economisch dubbele belasting
o Twee vormen:
 Dubbele heffing als gevolg van transfer pricing verschillen tussen landen
 Dochter in land A maakt winst. Dochter keert uit naar moeder in land B. Bij
beide vennootschappen wordt de winst belast. Zo wordt er dubbel over
hetzelfde inkomen belasting geheven.

Voorkoming
 Unilateraal
o Eenzijdige tegemoetkomingen door landen ter voorkoming van dubbele belasting
o In NL: besluit ter voorkoming van dubbele belasting
 Bilaterale verdragen
o Verdragen tussen twee landen bieden wijze van voorkoming van dubbele belasting
 Toewijzing heffingsrecht
 Vrijstelling
 Verrekening
o Gebaseerd op:
 OESO-modelverdrag (meestal)
 VN-modelverdrag (verdrag dat relatief meer rekening houdt met
ontwikkelingslanden)
 Multilaterale verdragen (MLI)
o Een soort paraplu over bilaterale verdragen.
o In bilaterale verdragen dienen de bepalingen uit het MLI te worden ingelezen indien
de landen die het verdrag gesloten hebben beide meedoen aan het MLI.
o Gaat vaak om anitmisbruikbepalingen

De ideale wereld en de echte wereld
Ideale wereld
 Inkomen wordt ergens belast
 Dubbele belasting wordt voorkomen
 De heffing vindt plaats waar deze gerechtvaardigd is op grond van algemeen aanvaarde
uitgangspunten

De echte wereld

,  Dispariteiten en tax planning: inkomen nergens belast, laag belast of laat belast
o Dispariteit: verschil tussen fiscale regels van landen
o Tax planning: gebruikmaken van deze dispariteiten
 Niet-aftrekbare kosten, niet-verrekenbare bronbelasting, kwalificatie- en TP-geschillen:
dubbele belasting blijft zich voordoen ondanks de pogingen ter voorkoming
 Heffingsinstrumentarium onvoldoende toegespitst op moderne, mondiale economie
 Geen consensus over nieuwe aangrijpingspunten

Beps: zie hoorcollege aantekeningen + weekoverzicht tp

WEEK 2: BUITENLANDSE BELASTINGPLICHT IN DE INKOMSTENBELASTING
Cursus Belastingrecht, deel Internationaal Belastingrecht:
- Bijlage I: Inkomstenbelasting Hoofdstuk 7, 7.0.0 t/m 7.2.4

Inkomstenbelasting – binnenlandse en buitenlandse belastingplicht
Algemeen
 IB: belasting van natuurlijke personen
 Belastingplicht: art. 2.1
o Belastingplichtigen voor de IB zijn natuurlijke personen die
 In Nederland wonen (binnenlands belastingplichtige)
 Niet in Nederland wonen maar wel Nederlands inkomen genieten
(buitenlands belastingplichtig)
o Nederlands inkomen is het inkomen als bedoeld als in hoofdstuk 7
 De woonplaats wordt bepaald aan de hand van art. 4 awr
o ‘’waar iemand woont wordt bepaald naar de omstandigheden’’
o Bij natuurlijke personen gaat het om de vraag met welk land de persoon de meest
duurzame band heeft
 Relevante factoren: woning, dienstbetrekking, gezin, sociale leven

Verschillen
Binnenlandse belastingplicht Buitenlandse belastingplicht
Woonplaats Nederland Buitenland
Belastingplicht Onbeperkt (wereldinkomen) Beperkt (Nederlandse bronnen van
inkomen zoals benoemd in
hoofdstuk 7 IB)
Tegemoetkoming Kan beroep doen op regelingen ter Kan in beginsel geen beroep doe op
voor dubbele voorkoming van dubbele belasting regelingen ter voorkoming van
belasting dubbele belasting. Soms wel
vanwege discriminatieverbod in
Unierecht en in Nederlandse
verdragen.
Persoonlijke Kan beroep doen op persoonlijke Kan in beginsel geen beroep doen op
tegemoetkomingen tegemoetkomingen IB: persoonlijke tegemoetkomingen IB.
- Aftrek negatieve inkomsten eigen Wel indien in aanmerking komt voor
woning kwalificerende buitenlandse
- Aftrek uitgaven belastingplicht (art. 7.8)
inkomensvoorzieningen
- Persoonsgebonden aftrekposten
- Heffingskortingen

Nederlandse bron van inkomen

,  Een niet-Nederlandse inwoner is alleen belastingplichtig in Nederland zodra hij bepaalde
soorten inkomen uit Nederland gaat genieten.
 Art. 2.1 duidt dit aan met ‘’Nederlands inkomen zoals bedoeld in hoofdstuk 7’’
 Uit welke bestanddelen dit Nederlands inkomen is opgebouwd is opgenomen in art. 7.1:
o Belastbare inkomsten uit werk en woning in Nederland (box 1)
o Belastbare inkomsten uit een aanmerkelijk belang in een in Nederland gevestigde
vennootschap (box 2)
o Belastbare inkomsten uit sparen en beleggen in Nederland (box 3)
 Evenals voor binnenlandse belastingplichtigen kent de buitenlandse belastingplicht dus 3
boxen. Deze heffingsgrondslagen zijn echter voor buitenlandse belastingplichtigen beperkter
geformuleerd. Uit de volgende bepalingen zal namelijk blijken dat er pas sprake is van
Nederlands inkomen indien de inkomsten een band hebben met Nederland (territoir)
 De Nederlandse bronnen zijn in 7.2/7.5/7.7 limitatief opgesomd. Er moet aan een van deze
bronnen voldaan zijn wil Nederland een heffingsrecht hebben.

Verhouding van hoofdstuk 7 tot belastingverdragen
 Indien de buitenlandse belastingplichtige inwoner is van een staat welke een verdrag ter
voorkoming van dubbele belasting heeft gesloten met Nederland, zijn ingevolgde art. 94 Gw
de bepalingen van H7 slechts van toepassing voor zover de onder de wet belastbare
voordelen door het verdrag aan Nederland ter heffing worden toegewezen.
 Omgekeerd blijft een toewijzing door een verdrag van heffingsbevoegdheid aan Nederland
zonder effect indien H7 het desbetreffende inkomensbestanddeel niet aan Nederlandse
belastingheffing onderwerpt.

Buitenlandse belastingplicht: Nederlands inkomen (hoofdstuk 7 IB)

Belastbaar inkomen uit werk en woning in Nederland (7.2)
Belastbare winst uit Nederlandse onderneming (lid 2 sub a) (afdeling 3.2)
Belastbaar loon voor het in Nederland verrichten (loon) of verricht hebben (afdeling 3.3)
van arbeid (pensioen) (lid 2 sub b)
Belastbaar resultaat uit overige werkzaamheden (lid 2 sub c) (afdeling 3.4)
Belastbare periodieke uitkeringen uit inkomensvoorzieningen (lid 2 sub d) (afdeling 3.5)
Rechten op periodieke uitkeringen en verstrekkingen van publiekrechtelijke (afdeling 3.5)
aard (lid 2 sub e)
Belastbare inkomsten uit eigen woning in Nederland (lid 2 sub f) (afdeling 3.6)
Negatieve uitgaven voor inkomensvoorzieningen (lid 2 sub g) (afdeling 3.8)
Negatieve persoonsgebonden aftrek (lid 2 sub h) (afdeling 3.9)
Inkomen uit werk en woning in Nederland
-/- te verrekenen verliezen uit werk en woning in Nederland (lid 4) (afdeling 3.13)
Belastbaar inkomen uit werk en woning in Nederland
 Uit de terminologie van het tweede lid blijkt dat de opzet en structuur aansluit bij de
binnenlandse belastingplicht. Lid 1 verwijst voor de berekening van het box 1 inkomen ook
naar hoofdstuk 3 zelf.
 Indien de berekening van het inkomen leidt tot een negatief bedrag wordt dit aangemerkt als
een verlies uit werk en woning in Nederland. De verrekening van dit bedrag vindt plaats
overeenkomstig de regels van afdeling 3.13

Winst uit Nederlandse onderneming (lid 2 sub a)

The benefits of buying summaries with Stuvia:

Guaranteed quality through customer reviews

Guaranteed quality through customer reviews

Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.

Quick and easy check-out

Quick and easy check-out

You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.

Focus on what matters

Focus on what matters

Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!

Frequently asked questions

What do I get when I buy this document?

You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.

Satisfaction guarantee: how does it work?

Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.

Who am I buying these notes from?

Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller vladimirglutin. Stuvia facilitates payment to the seller.

Will I be stuck with a subscription?

No, you only buy these notes for $8.70. You're not tied to anything after your purchase.

Can Stuvia be trusted?

4.6 stars on Google & Trustpilot (+1000 reviews)

62890 documents were sold in the last 30 days

Founded in 2010, the go-to place to buy study notes for 14 years now

Start selling
$8.70  5x  sold
  • (0)
  Add to cart