In dit document zijn de voorbeeldvragen zeer gedetailleerd en gestructureerd opgelost aan de hand van de ppt's, de lesnotities en het handboek fiscaal recht. Geslaagd op het examen met enkel dit document (15/20). Groot lettertype (12) en interlinie zodat het makkelijker te studeren is.
Er zijn talrijke definities van het belastingbegrip:
- Belastingbegrip evolueert mee met de menselijke samenleving en past zicht aan bij de
politieke, economische, sociale en technologische ontwikkelingen
- ≠ opvattingen over de belasting naargelang w uitgegaan van een juridische,
economische of sociale benadering.
- DOEL belastingen: genereren van middelen uit de samenleving om de samenleving te
doen functioneren
Belasting (juridische benadering) = doet een rechtsband ontstaan tussen de OH en de
belastingplichtige, waarbij een heffing of prestatie w opgelegd ten behoeve van een OH, met
als doel in de openbare uitgaven te voorzien.
à 4 kenmerken:
- (1) rechtsband
o Belasting heeft juridische gevolgen à doet verplichtingen ontstaan ten laste
van de belastingplichtige en ten behoeve van de OH
o Zodra toepassingsVW’n van een belasting zijn vervuld, ontstaat er een
juridische relatie, nl. de belastingschuld (schuldvordering van de OH die slaat
op de belastingplichtige)
o Belastingschuld heeft formeel en materieel karakter (zie vraag 2)
- (2) tussen de OH en de belastingplichtige
o Welke OH een belasting kan invoeren en heffing: art 170 en 173 Gw
§ Fed staat.
§ Gemeenschappen en gewesten
§ Provincies en gemeenten
o Zie vraag 3
- (3) een heffing of prestatie w opgelegd ten behoeve van een OH
o Belasting heffing = een geldsom vorderen van de belastingplichtige
1
, § MAAR soms kan belasting in natura w betaald (bv. art 83/3 W.Succ.:
betalen van successierechten d.m.v. internationaal gerenommeerde
kunstwerken
§ Ook prestaties kunnen gevorderd worden
• Bv. vroegere legerdienst
• Bv. bijzitten van verkiezingen
- (4) doel: in de openbare uitgaven te voorzien
o Dekken van uitgaven van algemeen nut
o >< verhaalbelastingen = heffingen om kosten te recupereren die ten goede
komen aan beperkte groep
§ = vergoeding voor een rechtstreeks aanwijsbare prestatie en treffen
een groep van belastingplichtigen die niet kunnen kiezen of ze wensen
gebruik te maken van de geleverde prestaties
§ Bv. aanleg riolennet (kosten daarvan afwentenen op de personen die
gebruik maken van dat riolennet)
§ Bv. aanleg voetpad
o >< retributies = vergoedingen aan de OH voor een individuele dienst waar men
vrijwillig op beroep doet (persoonlijk voordeel)
§ Heffing doet zich voor als de geldelijke vergoeding ve dienst die de OH
presteert t.v.v. de afzonderlijke beschouwd heffingplichtige
§ Bedrag van de retributie is in verhouding met de waarde van de
verstrekte dienst + louter vergoedend karakter
§ Bv. parkeerretributies, paspoort aanvragen, …
o >< parafiscale bijdragen = bijdragen die uitsluitend tot doel hebben de kosten
van de SZ te dekken
§ Bv. RSZ-bijdragen
§ W niet door de staat geïnd, maar door autonome openbare instellingen
§ Dekken specifieke uitgaven (sociale uitgaven <> belasting dekt
openbare uitgaven)
§ Arrest GwH 16.12.2010: feit dat de bijdrage (jaarlijkse forfaitaire
bijdrage verschuldigd door vennootschappen) dient tot financiering van
het stelsel van de SZ van zelfstandigen, sluit niet uit dat het om een
2
, belasting gaat à betalen van bijdragen door vennootschappen doet
geen bijkomende rechten op vlak van de SZ ontstaan
2) Wat is het verschil tussen de materiële (MBS) en de formele belastingschuld (FBS)?
MBS à berekening van de belasting
- Kwantificering van het bedrag dat een concrete belastingplichtige m.b.t. een
welbepaalde belasting n.a.v. een concreet belastbaar feit aan de OH verschuldigd is
o Moet voor elke belastingplichtige berekenend worden
o Als wettelijke toepassingsVW’n van een belasting in concreto vervuld zijn,
ontstaat de MBS
o Belastbaar feit = geheel van specifieke toepassingsVW’n van elke belasting
§ Onmiddellijk voltrokken à o.a. bij indirecte belastingen (btw,
registratie- en successierechten)
§ Niet onmiddellijk voltrokken à directe belastingen
(inkomstenbelasting)
FBS à eisbaarheid en invordering van de belasting
- Soms moet de MBS in een FBS w omgezet opdat die principieel aan de OH
verschuldigde heffingen door de belastingplichtige effectief betaald zouden w
o Spontane betaling
o Wanbetaling à OH zal een titel (dwangbevel/dwangschrift) uitvaardigen
o Soms vereist dat de belasting door de administratie formeel gevestigd w; dit
maakt het ook mogelijk dat de belasting gedwongen w ingevorderd indien
geen vrijwillige betaling
Belastingschuld inzake PB
- Op einde vh inkomstenjaar ontstaat de MBS voor elke belastingplichtige die in het
kalenderjaar inkomsten heeft verkregen
o Belastingschuld m.b.t. inkomsten vh belastbaar tijdperk w juridisch gehecht
aan een aanslagjaar (= jaar volgend op het inkomstenjaar)
3
, o Belastbaar inkomen en daarop slaande belastingschuld zijn gekend op het
einde vh belastbaar tijdperk à ontstaan MBS, maar deze is nog niet opeisbaar,
moet w geformaliseerd
§ Belastingplichtige moet aangifte indienen, vervolgens moet de
administratie de vastgestelde belasting inkohieren (= uitvoerbare titel
creëren) à moet binnen vastgestelde aanslagtermijnen
§ Formaliseren = belastingschuld vestigen, door opname van de
belastingschuld in een kohier dat vervolgens uitvoerbaar w verklaard
door de gewestelijke directeur
• Uittreksel van dit kohier w o.v.v. een aanslagbiljet toegezonden
aan de belastingplichtige
• Indien belasting niet vrijwillig w betaald, kan fiscus o.g.v. het
kohier tot gedwongen invordering overgaan
Belastingschuld inzake successierechten
- Openvallen NAL à ontstaan MBS voor elke erfgenaam
- Deze MBS is direct opeisbaar zonder formalisering
o Belastingplichtige moet aangifte indienen en vervolgens verstuurt
administratie een uitnodiging tot betalen
- Pas indien niet vrijwillig w betaald, zal de administratie binnen vastgestelde
verjaringstermijnen de belastingschuld moeten formaliseren door een uitvoerbare
titel te creëren, met name een dwangbevel.
3) Welke overheden kunnen belastingen invoeren in ons land?
Bevoegdheid om belastingen te heffen (geen antwoord op de vraag; extra info)
- Komt toe aan elke staat (of aan de staatkundige onderdelen)
- Bevoegdheid van de staat w beperkt door territorium waarop Staat zijn bvgh’n kan
uitoefenen à basis territoraliteitsbeginsel
- Staat kan enkel belastingen heffen t.a.v. personen die op het grondgebied van die
staat gevestigd zijn of de nationaliteit van de Staat bezitten (= personeel
4
, aanknopingspunt) OF t.a.v. zaken die met het grondgebied van de staat verbonden
zijn (= zakelijk/economisch aanknopingspunt)
Art 170 en 173 Gw à fed Staat, gemeenschappen en gewesten, provincies en gemeenten
- Fed OH heeft enkel een autonome belastingbevoegdheid (art 170 Gw)
- Enkel autonome belastingbevoegdheid voor de gewesten, niet voor de
gemeenschappen (art 170, §2 Gw)
o Gemeenschappen hebben hun grondwettelijke fiscale bvgh nog niet kunnen
uitoefenen o.w.v. problemen m.b.t. correcte subjectafbakening
- Lokale belastingbevoegdheid
o Autonome
o Toegewezen
OPM: ook supranationale OH’n kunnen t.a.v. Belgen een belastingbvgh uitoefenen
- Art 34 Gw: uitoefening van bepaalde machten kan door een verdrag/wet aan
volkenrechtelijke instellingen w overgedragen
o Overgedragen bvgh heeft enkel betrekking op de uitoefening vd door de
wetgever bepaalde fiscale bvgh’n (dus geen definitieve overdracht)
o Bv. btw-wetgeving: in essentie een EU-belasting waarvan kader vastgelegd i/e
EU richtlijn (dus de krachtlijnen vh btw-systeem zijn in alle lidstaten op
dezelfde manier geïmplementeerd)
4) Bespreek artikel 170 GW.
Art 170, §1 Gw: Staat beschikt over de bevoegdheid om belastingen te mogen invoeren
Art 170, §§2, 3 en 4 Gw: Ook de gedecentraliseerde besturen (gewesten en
gemeenschappen, provincies en gemeenten) genieten algemene bvgh tot belastingheffing,
maar w door diezelfde grondwetsbepaling ondergeschikt gemaakt aan wettelijke
verbodsbepalingen à fed wetgever beschikt over de mogelijkheid de belastingbvgh van de
gedecentraliseerde besturen aan banden te leggen
o Voor provinciale en gemeentelijke belastingen à fed wetgever heeft ruim
gebruik gemaakt van beperkingsbvgh (art 170, § 3-4)
5
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller MasterstudentVUB. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $9.65. You're not tied to anything after your purchase.
