Inhoudstafel Europees Fiscaal Recht - Met kerngedachten arresten + Schema's
Kerngedachten arresten telkens erbij geschreven om zo gemakkelijk te kunnen herhalen.
Af en toe korte schema's en samenvatting op het einde van een hoofdstuk of een deeltje.
Aan de hand hiervan kan je gemakkelijk ...
I. Bijzondere bevoegdheidsbeperkingen............................................................................................................................
A. Bijzondere bevoegdheidsbeperkingen ....................................................................................................................
1. Principe van bevoegdheidstoebedeling ...........................................................................................................
a. Toegedeelde bevoegdheden.....................................................................................................................
b. Gedeelde bevoegdheden ..........................................................................................................................
2. Eigen middelen EU ............................................................................................................................................
3. Europese wetgevingsinstrumenten..................................................................................................................
a. Primair Europees recht..............................................................................................................................
b. Secundair Europees recht .........................................................................................................................
4. Fiscale bevoegdheden ......................................................................................................................................
a. Belastingen ................................................................................................................................................
1) Indirecte belastingen .........................................................................................................................
2) Directe belastingen ............................................................................................................................
b. Bijzondere uitzonderingen ........................................................................................................................
1) Dispariteiten wegwerken ...................................................................................................................
2) Milieumaatregelen .............................................................................................................................
B. Niettemin: diverse maatregelen ‘ter bevordering van Europese interne markt’ ...................................................
1. Positieve integratie ...........................................................................................................................................
a. Materiële maatregelen..............................................................................................................................
1) Indirecte belastingen .........................................................................................................................
a) BTW- richtlijn en BTW-Uitvoeringsverordening.........................................................................
2) Directe belastingen ............................................................................................................................
a) Moeder-Dochter Richtlijn ...........................................................................................................
Bv. HvJ Brussels Securities...........................................................................................................
Bv. Art 8bister DAC6 ...................................................................................................................
b) Interest & Royalty-Richtlijn .........................................................................................................
c) Fusie-richtlijn...............................................................................................................................
d) Anti-belastingontwijkingsrichtlijn (ATAD) ..................................................................................
b. Procedurele maatregelen..........................................................................................................................
1) Indirecte belastingen .........................................................................................................................
a) Richtlijn administratieve samenwerking en bestrijding fraude & Uitvoeringsverordening ......
2) Directe belastingen ............................................................................................................................
a) (Arbitrageverdrag) ......................................................................................................................
b) Arbitrage-richtlijn ........................................................................................................................
3) Diverse belastingen ............................................................................................................................
a) Bijstand bij invordering belastingschulden ................................................................................
b) Administratieve samenwerking ..................................................................................................
, 2. Negatieve integratie .........................................................................................................................................
a. Geen belemmering vrij verkeer ................................................................................................................
1) Rule of Reason HvJ .............................................................................................................................
a) Is er een ongelijkheid tussen binnenlandse of buitenlandse deelnemers? (dispariteit of
daadwerkelijk discriminatie).......................................................................................................
b) Welke vrijheid wordt belemmerd? ............................................................................................
c) Is er een rechtvaardiging te geven voor verschil in behandeling? ............................................
d) Als er een rechtvaardiging is, kan het doel dan mogelijks worden gerealiseerd met minder
beperkende maatregelen? .........................................................................................................
Bv. HvJ 2013 Comm. t. België ....................................................................................................................
Bv. HvJ 2017 Van der Weegen...................................................................................................................
b. Verbod van staatssteun .............................................................................................................................
1) Voorwaarden ......................................................................................................................................
a) Toekenning van een voordeel ....................................................................................................
b) Met staatsmiddelen bekostigd ...................................................................................................
c) Mededinging en handelsverkeer tussen lidstaten wordt ongunstig beïnvloed ........................
d) Maatregel heeft selectief karakter .............................................................................................
Bv. Belgische Excess profit rulings .............................................................................................................
3. Politieke integratie ............................................................................................................................................
a. Via niet bindende instrumenten ...............................................................................................................
Bv. Public blaming......................................................................................................................................
b. Kunnen rechtsgevolgen aan gekoppeld worden via andere maatregelen ..............................................
Bv. Corona taks Shelter .............................................................................................................................
Bv. Dac 6 meldingsplicht ...........................................................................................................................
II. Praktische werking...........................................................................................................................................................
A. Europees recht primeert op intern recht ................................................................................................................
B. Intern recht moet worden aangepast .....................................................................................................................
1. Laattijdige aanpassing.......................................................................................................................................
Bv. HvJ AMID .....................................................................................................................................................
2. Wat is dan wel een mogelijkheid? ....................................................................................................................
a. Via rechtsprocedures het Europees recht inroepen ................................................................................
b. Prejudiciële vraag aan HvJ .........................................................................................................................
C. Concreet: procedureregels volgen nationaal recht.................................................................................................
, DEEL II – VERMIJDING VAN ECONOMISCH DUBBELE BELASTING
I. Moeder/Dochter-richtlijn ................................................................................................................................................
A. Ratio..........................................................................................................................................................................
B. Belangrijkste aanpassingen ......................................................................................................................................
1. Vaste inrichtingen .............................................................................................................................................
2. Tegen agressieve belastingplanning .................................................................................................................
a. Misbruiksituaties .......................................................................................................................................
b. Hybride mismatches ..................................................................................................................................
1) België: thin-cap regel .........................................................................................................................
2) Europa ................................................................................................................................................
C. Inhoud ......................................................................................................................................................................
1. Doel: economische dubbele belasting vermijden ............................................................................................
a. Aandeelhouder: bevrijdende roerende voorheffing ................................................................................
b. Vennootschap-aandeelhouder: DBI-aftrek ...............................................................................................
2. Voorwaarden toepassing Richtlijn ....................................................................................................................
a. Verplichte voorwaarden ............................................................................................................................
1) ‘Vennootschap’ (art 2) .......................................................................................................................
a) Gevestigd in de EU: vennootschap van de lijst ..........................................................................
b) Daadwerkelijk aan belasting onderworpen: fiscale woonplaats in lidstaat ..............................
c) Zonder keuzemogelijkheid .........................................................................................................
2) Moeder-dochter verhouding (art 3,1) ...............................................................................................
a) Deelneming van ten minste 10% kapitaal ..................................................................................
b. Mogelijke bijkomende voorwaarden (art 3,2) ..........................................................................................
1) Stemrechten: deelneming van ten minste 10% stemrechten ..........................................................
2) Vereiste van minimum houdtermijn van 2 jaar .................................................................................
c. Enkele extra voorwaarden voor de lidstaat van moedermaatschappij (art 4) ........................................
1) ‘uitgekeerde winst op grond van deelgerechtigheid’ .......................................................................
2) Correctie voor kosten mbt beheer van participatie ..........................................................................
VOORWAARDEN
- Grensoverschrijdende situaties (vaste inrichting of twee buitenlandse vennootschappen)
- Moedervennootschap gevestigd in de EU: op lijst
- Moedervennootschap daadwerkelijk aan belasting onderworpen: fiscale woonplaats in lidstaat van EU
- dochtervennootschap zonder keuzemogelijkheid onderworpen aan vennootschapsbelasting in bepaalde lidstaat: verplicht
afzonderlijk belast onder vennootschapsbelasting
- Moedervennootschap moet ten minste een deelneming van 10% in het kapitaal van de dochtervennootschap bezitten (of
eventueel 10% van de stemrechten)
- (bezit van deelneming als moedermaatschappij gedurende een ononderbroken periode van ten minste twee jaren (of
minder)
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller LawCorporateTax. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $5.86. You're not tied to anything after your purchase.
