Summary
Samenvatting IFA leerjaar 2 & 3 / voorbereidingsdocument OAT
- Course
- Institution
Een samenvatting van alle behandelde IFA stof van het tweede en derde leerjaar accountancy HAN. Omvat zowel ICAIS, FA & AA.
[Show more]
Seller
Follow
nigel-ajax1
Reviews received
Content preview
FAJaar 2, blok 2
Regelgevend kader jaarverslaglegging
- Titel 9 BW2
- Richtlijnen van de raad voor jaarverslaglegging (RJ)
- International Financial Reporting Standards (IFRS) van de International Accounting Standard
Boards (IASB) voor de geconsolideerde jaarrekening van beursgenoteerde ondernemingen
- Besluit fiscale waarderingsgrondslagen voor kleine ondernemingen
IFRS-SME: vereenvoudiging van IFRS en hierdoor lagere administratieve lasten
Jaarrekeningvoorschriften van titel 9 BW 2 zijn van toepassing op de:
- B.V. & N.V. - Coöperaties
- Onderlinge waarborgmaatschappij - Commerciële verenigingen en stichtingen
Indeling bedrijfsgrootte naar klasse, minimaal 2 van de 3 vereiste. Blz 325 Groen
Kleine Middel groot
Waarde activa ≤ 4.400.000 < 4.400.000 ≤ 17.500.000 > 17.500.000
Netto omzet ≤ 8.800.000 < 8.800.000 ≤ 35.000.000 > 35.000.000
Aantal werknemers < 50 < 50 ≤ 250 ≥ 250
Jaarrapport bestaat uit
- De jaarrekening, inclusief toelichting - Het bestuursverslag
- Verslag RVC - Overige gegevens
Voorschriften jaarrapport
Afdeling 2 t/m 6 titel 9 boek 2
Toelichting jaarrekening bestaat uit:
- Waarderingsgrondslagen - looptijden van vorderingen of schulden - vrije beschikbaarheid goederen
- Categorie van vordering - Specifieke info over vorderingen op bestuur - Verpandingen
Jaarrekening geeft inzicht in / voldoet aan:
- Grootte en samenstelling van het vermogen en het resultaat
- Geeft inzicht in solvabiliteit & liquiditeit
- Normen maatschappelijk verkeer
Elementen jaarrekening volgens stramien: - balans :activa, eigen vermogen & vreemd vermogen
- W/V: baten & lasten
Doel van een jaarrekening
- Informeren over de financiële positie, behaalde resultaten en wijzigingen in de financiële positie
- Van belang bij het maken van economische beslissingen voor aandeelhouders, crediteuren enz.
- Gemeenschappelijke behoefte
- Afleggen van verantwoording door het bestuur aan vermogensverschaffers
Belanghebbende jaarrekening
- Werknemers - Afnemers - Overheid
- Beleggers - Leveranciers - Maatschappelijk verkeer
Opmaaktermijn jaarrekening: binnen 5 maanden na afloop van het boekjaar, eventueel 5 maanden
uitstel door bijzondere omstandigheden. Beursgenoteerde bedrijven 4 maanden na BJ, geen uitstel
Deponering jaarrekening: - 5 dagen na vaststelling
- Maximaal 6 maanden na boekjaar
Bewaartermijn Administratieve gegevens dienen 7 jaar bewaard te worden (artikel 10 BW 2)
Gebeurtenissen na balansdatum dienen verwerkt te worden in een toelichting van de jaarrekening
1
, FA
Conceptual framework: doelstellingen van grondbeginselen
Toerekeningsbeginsel: transacties worden verwerkt in de periode waarop ze betrekking hebben
Continuïteitsbeginsel: Waarderingen zijn tegen prijs van voortzetting onderneming
Realisatiebeginsel: Winsten worden genomen als ze zijn gerealiseerd
Voorzichtigheidsbeginsel: (verwachte) kosten worden verwerkt in het jaar waarop ze betrekking
hebben (voorzieningen op boeken)
Matchingsbeginsel: Het toerekenen van kosten en opbrengsten in dezelfde periode
Bestendigheids- stelselmatigheidsbeginsel: het constant toepassen van dezelfde grondslagen voor
balanswaarde en resultaat. Verschillen afboeken in huidig jaar d.m.v. voorziening
Waarderingsgrondslagen
- Kostprijs (verkrijgingsprijs of vervaardigingsprijs)
- Actuele waarde:
o Reële waarde
o Opbrengstwaarde
o Bedrijfswaarde
Kleine en micro rechtspersonen mogen bij het opstellen van een jaarrekening gebruik maken van
fiscale grondslagen. Dit moet wel vermeld worden in een toelichting. Doel: administratieve
lastenverlichting voor kleine rechtspersonen.
MVA
- Criteria
o +5 jaar, >€450
- Rubricering
o Bedrijfsgebouwen en – terreinen
o Machines en installaties
o Andere vaste bedrijfsmiddelen
o Vaste bedrijfsmiddelen in uitvoering en vooruitbetalingen op MVA
o Niet aan het productieproces dienstbare MVA
- Waarderingsgrondslagen (verkrijgingsprijs, actuele waarde)
- Afschrijvingsmethode
o Dynamische methode: % van de omzet
o Statische methode: individuele beoordeling van de vorderingen
Groot onderhoud
- Voorziening
- Direct ten laste van het resultaat
- Componentenbenadering ( verwerkt in waarde MVA)
Waarderingsgrondslagen voorraad
- Gemiddelde inkoopprijs
- IJzeren voorraad (lagen van de voorraad (+ surplus – manco * marktprijs)=)
- Lifo
- Individueel lifo per transactie
- Collectief lifo per periode
Bij lifo en fifo productkosten berekenen bij verkoop
Inkoopprijs kan niet hoger zijn dan de verkoopprijs op de balans, indien dit wel is direct een boeking
maken bijzondere waardevermindering
2
, FA
Behoefte accountantscontrole: betrouwbaarheid van financiële gegevens. Door scheiding eigendom
en beheer van vermogen, en directe en indirecte belanghebbende van de onderneming
Controle: vaststellen of er aan regels voldaan is
Doelstelling controle jaarrekening, geven van redelijke mate van zekerheid. AA
- Een oordeel geven of de jaarrekening in alle van materieel belang zijnde fouten is uitgesloten
met toepassing van grondslagen van financiële verslaglegging
- De jaarrekening geeft een getrouw beeld
- Verstrekken van vertrouwen voor beoogde gebruikers
Doelstelling controleverklaring:
- Geven van een oordeel van de RA accountant of de jaarrekening voldoet aan de te stellen eisen.
o 3 partijen verbonden
Verantwoordelijke partij (het bedrijf)
De RA accountant (geeft vertrouwen voor maatschappelijke verkeer)
Beoogde gebruikers (maatschappelijke verkeer)
o Onderzoek van financiële en niet-financiële informatie (systemen, processen, gedrag)
Theorieën die behoefte accountantscontrole verklaren
- Informatietheorie: economische onderbouwing van de behoefte aan accountantscontrole.
Hierdoor ontstaat een laag informatierisico wat wil zeggen dat het risico op onjuiste informatie
niet hoog is. Dit risico kan beperkt worden door:
o Controle door de vermogensverschaffers zelf
o Schadevergoeding eisen indien onjuiste informatie is verstrekt
o Controle door een onafhankelijke deskundige (accountant)
- Agency theorie: scheiding tussen leiding (agent) en eigendom (principaal). De leiding doet de
bedrijfsvoering en legt verantwoording af aan de principaal door middel van de jaarrekening.
o Controle van een accountant verhoogt ook hier de betrouwbaarheid
- Verzekeringstheorie: Het risico van onbetrouwbare informatie en de gevolgen van beslissingen
hiervan worden beperkt door de accountant. De accountant kan worden aangesproken indien
blijkt dat de controleverklaring ten onrechte is afgegeven. De kosten van een accountant vallen
weg tegen de kosten van beslissingen op basis van onbetrouwbare informatie.
o Een accountant is aansprakelijk wanneer:
Er sprake is van een wanprestatie
Er een onrechtmatige daad t.o.v. het maatschappelijke verkeer plaatsvindt
- Vertrouwenstheorie (limpergtheorie): de accountant is de vertrouwensman van het
maatschappelijke verkeer. Het bestaansrecht van de accountantscontrole is afhankelijk van het
vertrouwen van het maatschappelijke verkeer in de controlefunctie. Hiervoor zijn eisen nodig
voor de grondslag van controlewerkzaamheden.
Verwachtingskloof: kwaliteitskloof tussen de verwachtingen van gebruikers en de dienstverlening
van de accountant
Inhoud van een assurance opdracht:
- Systematisch en objectief vergaren en evalueren van bewijs voor het oordeel van de informatie
- Beoordelen van inrichting en functioneren van gehanteerde systemen binnen een organisatie
- Kwaliteitstoetsing van informatie en systemen (relevantie, toereikendheid & betrouwbaarheid)
- Kenbaar maken van de beoordeling van de financiële en niet-financiële informatie
3
, FA
Regelgeving voor accountants
- Wet op het accountantsberoep (WAB)
- Regelgeving voor het accountantsberoep is onder te verdelen in:
o Regels voor de accountantspraktijken
o Regels voor de individuele accountants
Verordening gedrag en beroepsregels accountants (VGBA)
Verordening op kwaliteitsbeoordelingen
Verordening periodiek kwaliteitsonderzoek (eens in de 6 jaar)
o Onderzoek is gericht op kwaliteitsbeheersing
Wordt uitgevoerd door College KwaliteitsOnderzoek (CKO)
3 soorten onderzoek: periodiek, thematisch & incidenten
Tuchtrechtspraak: is er om te zorgen dat de gebruiker erop kan vertrouwen dat de accountant niet
alleen deskundig maar ook integer, zorgvuldig en met toewijding werkt.
Doel tuchtrechtspraak:
- Kwaliteit op peil houden
- Corrigeren tekortkomingen RA-accountant
- Voorkomen van beroepsfouten en gebreken
Maatregelen tuchtrechtspraak
- Geldboete
- Schriftelijke waarschuwing (zakelijke terechtwijzing
- Schriftelijke berisping (verwijt voor onzorgvuldig handelen)
- Schorsing in het register (maximaal 1 jaar)
- Doorhaling in het register
Principle based benadering: In elke situatie dient een accountant een beoordeling te maken naar
aard en belang van de bedreigingen zodat hij de fundamentele beginselen naleeft. Voor elke
bedreiging dient een maatregel getroffen te worden zodat bedreigingen wegvallen of aanvaardbaar
worden.
Fundamentele beginselen voor de accountant
- Professionaliteit: naleven van de wet en regelgeving
- Integriteit: eerlijk en oprecht
- Objectiviteit: zonder vooroordeel, belangentegenstelling, beïnvloeding door derde
- Vakbekwaamheid en zorgvuldigheid: vakbekwaamheid en techniek op niveau houden, en
toepassing van de juiste wet en regelgeving
- Vertrouwelijk: geheimhouding van vertrouwelijke informatie
Bedreigingen fundamentele beginselen: een onaanvaardbaar risico dat de assurance opdracht
wordt uitgevoerd als gevolg van:
- Eigen belang; financiële of andere belangenverstrengeling tussen de accountant en de cliënt.
- Zelftoetsing; ontstaat als een accountant zijn eigen werkzaamheden moet controleren.
- Belangenbehartiging; komt voor indien de accountant betrokken raakt in een procedure waarbij
een organisatie binnen zijn netwerk een standpunt inneemt voor of tegen de cliënt.
- Vertrouwdheid; Als de accountant te veel beïnvloed wordt door een lange of nauwe relatie met
(werknemers) van het bedrijf. Hierdoor kan een onvoldoende objectieve toetsing ontstaan.
- Intimidatie; ontstaan door een dreigement of dominante persoonlijkheid.
4
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller nigel-ajax1. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $11.82. You're not tied to anything after your purchase.
Can Stuvia be trusted?
4.6 stars on Google & Trustpilot (+1000 reviews)
52510 documents were sold in the last 30 days
Founded in 2010, the go-to place to buy study notes for 14 years now