Summary
Samenvatting vennootschapsbelasting II
- Course
- Institution
Samenvatting van de hele cursus vennootschapsbelasting II
[Show more]
Seller
Follow
sofiebauwens
Content preview
Vennootschapsbelasting II2. Verworpen uitgaven (p.149-222)
2.1 Wat?
Verworpen uitgaven zijn grotendeels uitgaven of lasten die het boekhoudkundige resultaat
beïnvloed hebben, doch:
Niet aan alle voorwaarden van artikel 49 WIB voldoen:
o Fictieve kosten
o Uitgaven of lasten die nog geen zeker en vaststaand karakter hebben
o Uitgaven die niet gericht zijn op het verwerven of behouden van
beroepsinkomsten
o Geen causaal verband met de beroepsactiviteiten vertonen
o Onvoldoende bewijs van de echtheid, het bedrag en het beroepskarakter van
de kosten die men wil inbrengen
Door de fiscale wetgever uitgesloten van de groep van aftrekbare beroepskosten:
o Niet-aftrekbare belastingen
o Geldboeten
o Niet-aftrekbare autokosten
o Bezoldigingstheorie: sprake van een aftrekbare beroepskost zodra het
toegekende voordeel een vergoeding uitmaakt voor de activiteit die een
bedrijfsleider heeft uitgeoefend in de schoot van de onderneming.
Belastbare inkomsten waarvan geen spoor in de boekhouding terug te vinden is:
o FBB en fictieve RV
o Terugname van eerder fiscale vrijstellingen
o Verleende abnormale of goedgunstige voordelen
2.2 Onderscheid reserves – verworpen uitgaven
Verworpen uitgaven Reserves
Niet-aftrekbare uitgaven en lasten hebben Niet-aftrekbare uitgaven en lasten hebben
effectief het vermogen van de het bedrijfsvermogen (nog) niet aangetast.
vennootschap verminderd.
Kan normaliter niet meer ontlast worden. Wordt het ene jaar belast en kan het
volgende jaar ontlast worden.
2.3 Indeling
2.3.1 Niet-aftrekbare belastingen
2.3.1.1 Indeling
Vennootschapsbelasting en haar toebehoren (code 1201)
Eigenlijke gewestelijke belastingen, heffingen en retributies (code 1202)
(Bijzondere bijkomende taksen in de bank- en verzekeringssector)
1
,2.3.1.2 De vennootschapsbelasting en haar toebehoren
De belasting op het resultaat van de vennootschap is een VU (code 1201):
Belasting die na het verstrijken van het belastbare tijdperk wordt gevorderd
Voorafbetalingen
Roerende voorheffing
Geraamde belastingen
Regularisaties van belastingen:
Aftrekken van de andere belastingen die in de VU zijn opgenomen
Eventuele negatieve saldo: aanpassing in meer van de BT der reserves (code 1056)
Belastingen op het resultaat van het boekjaar
Boekhouding Fiscaal
Voorafbetalingen 67 VU
Roerende voorheffing 67 VU
Onvoldoende 67 D VU
voorafbetalingen
Overschot aan 67 C In min VU of correctie
voorafbetalingen
Belastingen op het resultaat van vorige boekjaren
Boekhouding Fiscaal
Supplement bovenop 67 VU
geraamde belastingen
Te veel geactiveerd 67 VU
Geraamde belasting te hoog 77 In min VU of correctie
Te weinig geactiveerd 77 In min VU of correctie
Voorziening voor belasting
Boekhouding: 6712
Fiscaal: aangroei van de belastbare reserves
Uitgestelde belastingen
Een deel van de vrijgestelde reserve zal belastbaar worden
Een deel van de uitgestelde belasting via de 780-rek “Onttrekking aan de uitgestelde
belastingen” @ 6702-rek wordt als verworpen uitgaven aangemerkt
Roerende voorheffing, gedragen door de schuldenaar van het inkomen
Vennootschap keert een brutobedrag uit, de schuldenaar zal een deel van de RV
moeten doorstorten, dit bedrag is een VU voor de uitkerende vennootschap
Voorbeeld:
Uitgekeerd dividend: 1.000 bruto
-300 RV (geen VU)
700 netto @ aandeelhouder
RV? 30/70 x 1.000 = 428,57 = VU
Het forfaitaire gedeelte van de buitenlandse belasting
2
, Enkel het bedrag dat werkelijk is verrekend met de verschuldigde belasting, is op te nemen
onder de verworpen uitgaven.
2.3.1.3 De eigenlijke belastingen, heffingen en retributies
Code 1202
Voorbeelden:
Heffingen op de oppervlaktewateren
Milieuheffingen
Leegstandheffing
Opgelet: geen verworpen uitgave:
Provinciale en gemeentelijke heffingen
Oneigenlijke gewestbelastingen (64-rekening)
o Onroerende voorheffing
o Verkeersbelasting
o Kilometerheffing
2.3.1.4 De aftrekbare belastingen
Rijksbelastingen niet met de eindbelasting verrekenbaar: 64-rekening
Voorbeelden:
In het buitenland betaalde inkomstenbelasting
Bijzondere aanslag op geheime commissielonen
Niet-aftrekbare btw
Accijnzen, douanerechten
Vennootschapsbijdrage sociale zekerheid
2.3.2 De overige verworpen uitgaven
2.3.2.1 Geldboetes, verbeurdverklaringen en straffen van alle aard
Boetes zijn steeds verworpen uitgaven (code 1203)
Voorbeelden:
Verkeersboetes
Boetes wegens overtreding milieuwetgeving
Boetes wegens inbreuk op de reglementering der prijzen of de kwaliteit der
koopwaren
Worden niet bedoeld:
Sanctie voor het laattijdig neerleggen van de jaarrekening
Contractuele schadevergoedingen
Parkeerretributies
Kosten in verband met inbeslagneming
2.3.2.2 Niet-aftrekbare pensioenen en pensioenbijdragen
Code 1204
Extra-wettelijke werkgeversbijdragen voor aanvullende verzekeringen tegen ouderdom en
vroegtijdige dood.
Enkel aftrekbaar indien:
Pensioen en extra renten max 80% van het bruto jaarloon bedraagt
3
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller sofiebauwens. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $7.00. You're not tied to anything after your purchase.
Can Stuvia be trusted?
4.6 stars on Google & Trustpilot (+1000 reviews)
56326 documents were sold in the last 30 days
Founded in 2010, the go-to place to buy study notes for 14 years now