Samenvatting BTW.
Gebaseerd op de powerpoints en de lessen.
samengevat volgens de manier waarop je casussen oplost (5 vragen methode) Examengericht studeren. Ook alle verwijzingen naar het WBTW en K.B.'s zijn vermeld!
1. Bronnen van BTW
Europese richtlijnen: Voornaamste referentie Eerst te raadplegen
instrument
WBTW: Basisdocument Belgische BTW wetgeving
Administratieve aanschrijvingen: standpunten zonder karakter van wet
meestal wel gevolgd en nageleefd
Administratieve beslissingen: concreet geval
Parlementaire vragen en antwoorden: interessante toevoeging aan
wettelijke en administratieve documentatie
Fisconetplus: meeste van bovenstaande gebundeld op 1 plaats
2. Kenmerken BTW
Verbruiksbelasting
Gedragen door eindconsument
Indirecte belasting over belastbare handeling
Fiscaal neutraal
3. De 5-vragen methode: analyse casus + bijhorende
hoofdstukken
1. Wordt handeling verricht door BTW belastingplichtige? (Uitz.: invoer en
IC levering)
® De BTW belastingplichtige
2. Betreft het een belastbare handeling + onder bezwarende titel?
® Levering goederen
® Diensten
® Invoer of IC leveringen
3. Waar vindt de handeling plaats?
® Plaatsbepaling goederen, diensten, invoer of IC-levering
4. Is er een vrijstelling mogelijk?
® Vrijstelling bij levering goederen (uitvoer en IC-leveringen) en
Diensten
® Vrijstelling BTW belastingplichtige
5. Wie moet de BTW voldoen?
® Schuldenaar BTW bij levering goederen, diensten, invoer of IC-
verwerving
SAMENVATTING OOK OP BASIS VAN DEZE METHODE examengericht
studeren
1
,VRAAG 1. Handeling verricht door BTW
belastingplichtige?
1. De BTW belastingplichtige
1.1. Het begrip
BP (Art. 4)
Eenieder
o Natuurlijke persoon
o Rechtspersoon
o Groepering of verenigingen
Uitoefening van economische activiteit:
o Producent
o Handelaar
o Dienstverrichter
o Winning delfstoffen, landbouw en vrije en daarmee
gelijkgestelde beroepen (uitzondering: vrijgestelde
handelingen art. 44)
Geregeld uitgeoefende werkzaamheden
o Opeenvolging van handelingen
o Intentie om belastbare handeling te stellen
o Feitenkwestie
Zelfstandig
o Niet in dienstverband
Met of zonder winstoogmerk
o Vrijeberoepers
o Hoofdzakelijk of aanvullend
Levering G&D
o Goederen art. 9
o Levering art. 10
1.2. Wanneer?
Vanaf: overname handelszaak, oprichting vennootschap
Tot: moment van aangifte van definitieve stopzetting, bij
faillissement
1.3. Verschillende soorten BP
BP die geen aangifte indienen (= groep van 4)
o Vrijgestelde kleine ondernemingen art. 56bis
2
, Doel: administratie kleine ondernemingen
beperken
Voorwaarden:
Jaaromzet < €25.000
Geen btw aanrekenen op G&D
Geen btw-aangifte indienen
Geen recht op aftrek van BTW op AK
Moeten op facturen vermelden: ‘kleine
onderneming onderworpen aan de
vrijstellingsregeling van belastingen. btw niet
toepasselijk’
Klant heeft GEEN recht op aftrek BTW
o Forfaitaire landbouwondernemingen Art. 57
Doel: administratie voor landbouwers beperken
Voorwaarden:
Criteria inzake bedrijvigheid
Criteria inzake ondernemingsvorm
Geen aangifteverplichting = geen aftrekrecht
Forfaitaire compensatieregeling
o Btw BP zonder recht op aftrek
Art. 44: vrijgestelde handelingen
Geen aangifteverplichting = geen aftrekrecht
= vrijgestelde BP zonder recht op aftrek. 4
categorieën
1ste categorie: aantal beroepen die vrijgesteld
worden
vb. artsen
2de categorie: in sociale en culturele sfeer.
Vb instellingen in bejaardenzorg
3de categorie: handelingen in onroerende sector.
Vb levering van uit hun aard onroerende
goederen
4de categorie: diverse vrijstellingen.
Vb verzekeringen
o Niet-Belastingplichtige RP
Vennootschap of vereniging heeft RPH als
vermogen volledig afhankelijk is van dat van de
vennoten
De staat, openbare instellingen, … hebben ook
RPH
Voldoen niet aan de vw btw-belastingplichtigen
BP die een aangifte indienen
o Gewone BTW-BP
3
, Rekenen btw aan over hun aan de btw onderworpen
handelingen
Verplicht maandelijkse of kwartaal aangifte
Recht op aftrek van btw op AK
o Forfaitaire btw-BP (Art. 56)
voor sommige beroepscategorieën in kleinhandel
forfaitaire regel: omzet berekend op forfaitaire
manier
voorwaarden:
werkzaamheden uitoefenen in bedrijfssector
waarvoor de administratie forfaitaire
grondslagen van aanslag heeft vastgesteld
BP van wie de totale omzet voor ten minste
75% bestaat uit handelingen waarvoor geen
factuur verplicht is
Jaaromzet max. €750.000 excl. Btw
Niet gehouden tot uitreiking kasticket aan
klant
o Gemengde BP
verricht vrijgestelde & belastbare handelingen
gevolg:
voor belastbare handelingen: recht op aftrek
voor vrijgestelde handelingen: geen recht
op aftrek
recht op aftrek: niet volledig art. 46 §1, §2
gedeeltelijke BTW-BP = verricht handelingen
binnen en buiten werkingssfeer van de btw
vb. loontrekkende boekhouder voert als
bijverdienste boekhouding van een paar
zelfstandigen
Toevallige BTW belastingplichtige
o BTW BP voor toevallige handeling
o Geen BTW nummer maar wel BTW afdragen
o Onderscheid
Door optie: art. 8
Ambtshalve: art. 8bis
o Aangifte met speciaal formulier
Buitenlandse BTW belastingplichtige
o Principe
Toekenning statuut BP: niet afhankelijk
uitbatingszetel in BE
Regeling van toepassing op niet in BE gevestigde
BP die in BE leveringen of diensten verrichten
4
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller MarilynDV. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $4.88. You're not tied to anything after your purchase.
