Summary
Samenvatting BTW2 recht op aftrek (ROA)
- Course
- Institution
Een bondige samenvatting van het recht op aftrek van de BTW. Met artikel nummers en voorbeelden
[Show more]
Seller
Follow
willemignoul1
Content preview
BTW recht op aftrek1 Voorwaarden aftrekrecht
1.1 Materiële voorwaarde (art 45 §1 – KB3 art 1 §2)
Aftrekrecht alleen voor leveringen of diensten in kader van economische activiteit, geen privé of
andere doeleinden
Opm: aftrekrecht ontstaat van zodra activiteit aanvangt. Investeringen van voor de aanvang: geen
aftrek meer mogelijk
1.2 Formele voorwaarde (KB3 art 3 §1)
De BP moet beschikken over een conforme factuur
1.3 BTW moet opeisbaar zijn (KB3 art 2)
Opgelet: ten onrechte aangerekende BTW niet aftrekbaar
- Foutieve plaatbepaling
- Niet toepassing vrijstellings- of verleggingsregeling
1.4 Anti-rechtsmisbruikprincipe (art 1 §10)*:
- Juridische kwalificatie
- Enig doel = belastingvoordeel
- Niet tegenstelbaar
*Art 70 §1 bis: administratieve geldboeten!!!
KB 41 art 1 + tabel B
2 Uitoefening van het recht
2.1 Vereisten i.f.v. aard belastbare handeling
1) Levering en diensten
➔ Originele factuur of equivalent document
(opgesteld volgens KB: art 5: zie administratieve verplichtingen)
- Op naam van belastingplichtige
- Uitgereikt uiterlijk 15de dag na maand van belastbare handeling (art 4 KB1)
- Bij ontbreken gegevens wordt aftrek geweigerd!
(aan binnenlandse factuur mag nooit iets toegevoegd worden)
2) Met leveringen en diensten gelijkgestelde handelingen
→zelf opgesteld stuk
3) Invoer
→factuur + invoerdocument als bewijs van
o Geadresseerde
o BTW is betaald (douane)
4) Invoer met verlegging van heffing
→BTW-schuld in R57
, 5) ICV
- Factuur (of zelf opgesteld stuk volgens KB1 art 9)
- BTW-schuld in R55
6) Met ICV gelijkgestelde handelingen
- Stuk opmaken (transfertdocument)
- BTW-schuld in R55
7) Diensten en leveringen met verleggings-BTW
d.i. dienst gepresteerd door buitenlander onderworpen aan Belgische BTW vb intellectuele
dienst
→ SN = mc volgens art 51 §2 1°, 2°,5° en 6° en §4
→ factuur
→ BTW afdragen via R56-R55
2.2 Termijn uitoefening aftrekrecht (art 4)
- BTW is onmiddellijk aftrekbaar (R59 van eerstvolgende periodieke aangifte) als
o BTW opeisbaar
o Factuur ontvangen
- Uiterste datum uitoefening aftrekrecht: laatste dag van derde kalenderjaar, volgend op dat
waarin aftrekrecht ontstond
3 Omvang v/h aftrekrecht
3.1 Basisprincipe
3.1.1 Aftrekrecht voor gewone BP
Bestemmingsprincipe – gebruiksprincipe input gekoppeld aan output (art 45 §1)
- Aftrek goederen en diensten gebruikt in kader van economische activiteit (d.i. gebruik voor
BTW-activiteit) = materiële voorwaarde
o Belaste handelingen (1°) vb binnenlandse
o Vrijgestelde handelingen van art 39 tot 42 (2°) vb uitvoer
o Handelingen in buitenland (3°)
o Handelingen kredietinstellingen als klant buiten EU (4°)
o Handeling makelaars bij 4° (5°)
- Aankoop goederen en diensten voor privé gebruik of schenking (=andere doeleinden dan
economische activiteit
→geen aftrek
→gemengd gebruik: gedeeltelijke aftrek
- BP zonder recht op aftrek: nooit ROA
Opm: de BTW moet Belgische BTW zijn (buitenlandse BTW terugvorderen: zie KB 56)
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller willemignoul1. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $5.89. You're not tied to anything after your purchase.
Can Stuvia be trusted?
4.6 stars on Google & Trustpilot (+1000 reviews)
67474 documents were sold in the last 30 days
Founded in 2010, the go-to place to buy study notes for 14 years now