Samenvatting personenbelasting 1 gebaseerd op lessen met powerpoints.
Alle te kennen leerstof maar moeilijke verwoordingen omgezet naar eigen en duidelijkere woorden. Kort en bondig maar zeer duidelijke samenvatting.
H0 – Inleidende begrippen
1. Belastingplichtige onderworpen aan PB
1. Rijksinwoners
natuurlijke personen die in België wonen of zetel van fortuin in
België
beoordeeld via 2 wettelijke vermoedens
o inschrijving in RR weerlegbaar door tegenbewijs
o woonplaats gehuwden/wet. S. = woonplaats gezin
onweerlegbaar
2. Belgische diplomatieke ambtenaren en consulaire beroepsambten die
in het buitenland kredietwaardig zijn en hun inwonende gezinsleden
3. Andere leden van Belgische diplomatieke zendingen en consulaire
posten in buitenland
4. Andere ambtenaren, vertegenwoordigers en afgevaardigden van de
Belgische staat:
Voorwaarden
o Belgische nationaliteit bezitten
o Geen duurzaam verblijf in buitenland
2. Wereldwijd inkomen
PB berekent wereldwijd belastbaar inkomen: onroerend, roerend, beroeps en
diverse inkomsten
3. Belastbaar tijdperk en aanslagjaar
BT = jaar waarin BP belastbare inkomsten heeft verkregen of behaald
AJ = jaar waarin de inkomsten belast worden (vaak jaar na BT)
Uitzondering: BT volledig kalenderjaar
Vaak bij geboorte, immigratie, …
Federale voordelen ook slechts pro rata temporis (= gelijk met de tijd)
VAK II – code 1199
4. Individuele of gemeenschappelijke aanslag
1. Algemeen: Gehuwd/wettelijk samenwonend gemeenschappelijke
aangifte
Afzonderlijke aangifte…
Jaar van huwelijk / wettelijk samenwonen
Jaar echtscheiding / beëindiging wettelijk samenwonen
Jaar na feitelijke scheiding
Jaar scheiding tafel en bed
1 van echtgenoten is internationaal ambtenaar (beroepsinkomen >
€6.700)
Jaar van overlijden echtgenoot/partner eigen keuze
2. Inkomsten van minderjarige kinderen
, Aangifte van de ouders: inkomsten van roerende, onroerende en
diverse inkomsten
Aangifte van het kind: beroepsinkomsten en onderhoudsgelden
5. Volledige decumul
Decumul = afzonderlijke belastingheffing over het inkomen van elke partner
bij huwelijk of wet. s.
Eigen beroepsinkomsten
Bepaalde persoonlijk behaalde diverse inkomsten
Eigen onroerende, roerende en diverse inkomsten (obv.
huwelijksvermogensstelsel)
50% van alle andere gezamenlijke en onverdeelde inkomsten van beide
gehuwden/wet. s.
6. Berekening belasting (per belastingplichtige)
Zie schema op Canvas excel bestand
1. Gevolgen 6e staatshervorming sinds AJ 2015
Opsplitsing
o Federale PB
o Gewestelijke PB
Welk gewest bevoegd?
Afhankelijk van Fiscale woonplaats op 1/1/AJ
2. Federale versus gewestelijke codes
Vak X
verder meer
3. Autonomiefactor en opcentiemen
Autonomiefactor (24,957%) = reduceert de federale PB om ruimte
te maken voor gewestelijke opcentiemen (toeslag op een bepaald
belastingtarief)
Berekend op ‘gereduceerde belasting staat’
o Opcentiemen
Vlaams en Waals gewest: 33,257%
Brussels HG: 32,591%
o Zorgt voor fiscale autonomie gewesten
7. Progressieve belasting
1. Gezamenlijk of afzonderlijk belastbaar
2. Buitenlandse inkomsten
Kijken naar oorsprong: DBV-land of niet?
o DBV-land = land waarmee België een dubbel
belastingverdrag heeft
Inkomsten ontvangen uit DBV-land?
o Heffingsbevoegdheid voor BE: samenvoeging binnenlandse
inkomsten
o Heffingsbevoegdheid andere verdragsstaat: vrijstelling
progressievoorbehoud in België
Inkomsten uit niet-DBV-land
o Samenvoeging met binnenlandse inkomsten
o Geen vrijstelling
o Mogelijks belasting met de helft verminderd
8. Gemiddelde aanslagvoet
Sommige inkomsten afzonderlijk belast tegen gemiddelde AV
o Individueel voor iedere persoon anders
Welke AV gebruiken?
o Van dit AJ
o Laatst vorige jaar waarin bp 12 maanden belastbare
beroepsinkomsten ontving
o Niet zelf kunnen berekenen
9. Aangiftetermijn
= termijn waarbinnen aangifte moet worden ingediend
Op papier: eind juni
Op TOW: midden juli
Via mandataris: eind oktober
10. Kladversie versus definitieve aangifte
aangifte die wij in les gebruiken kladversie
Definitieve:
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller MarilynDV. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $5.39. You're not tied to anything after your purchase.
