Summary
Samenvatting Schema Venn B
- Course
- Institution
Samenvatting van 2 pagina's voor het vak Fiscaal En Arbeidsovereenkomstenrecht aan de KU Leuven (Schema Venn B)
[Show more]
Seller
Follow
shanylievens
Content preview
Venn. B Steeds uitgaan van de PB-regels over exploitatiewinsten (Art. 24,1°), idem voor aftrekbare kosten (Art. 49-66).
3 voorwaarden:
1. Rechtspersoon
2. Statutaire zetel
3. Exploitatie of verrichtingen van winstgevende aard
Korf 1: ongelimiteerd -> kan BB basis < 0 brengen:
1) Bepalen fiscaal resultaat (BHkundige winst + VU - vrijgestelde inkomsten)
= Boekhoudkundige winst:
Winstcorrectiemechanisme voor intra-groepswinst-verschuivingen (abnormaal/goedgunstige voordelen) binnen België en naar
buitenland (Art. 26 en 185,2 WIB).
Mogelijkheden: uitkeren winst (dividend) of reserveren (reserve) of combinatie van beide
+ Verworpen uitgaven (Art. 49 WIB):
= kosten die niet kwalificeren als fiscaal aftrekbare beroepskosten aangezien aftrekbaarheid vereist dat ze leidt tot het
verkrijgen of behouden van belastbare inkomens.
Altijd aftrek reële kosten (Art. 52-66 WIB).
Specifieke regels voor vennootschappen: Art. 18,4°; 54; 198,1°, 5°, 10°, 11° WIB.
Nieuwe beperking aftrekbaarheid interesten: financieringskostensurplus = als kosten betaalde interesten – behaalde interesten
vervat in de winst < 3 mio OF 30% van EBITDA (exclusief vrijgestelde inkomsten) (voor de hele groep)-> aftrekbaar.
- Vrijgestelde inkomsten: meerwaarden:
HerwaarderingsMW niet belastbaar.
Gerealiseerde MW op A < 5j: MW wordt belast a rato van de afschrijvingsritme van het wederbeleggingactief (Art. 47 WIB).
Vrijgestelde MW op aandelen mits voldaan aan voorwaarden (Art. 192 WIB).
2) Vrijstellen buitenlandse inkomsten (tenminste als ze voortkomen van onroerend goed die de vennootschap in het buitenland heeft of
een vaste bedrijfsvestiging in het buitenland waar bedrijfsinkomsten aan verbonden zijn)
A.d.h.v. dubbelbelastingverdragen
3) Aftrek van giften aan erkende instellingen
Beperkt tot 5% netto-winst met absoluut max. €500.000 (Art. 200 WIB).
4) DBI-aftrek! (= definitief belaste inkomsten)
Een uitgekeerd dividend (gewone wintuitkeringen en inkoop- en liquidatie-boni (Art. 202,1 WIB)) voor 100 % wordt vrijgesteld
(ook green RV) bij de moedervennootschap die dividenden van de dochtervennootschap ontvangt (Art. 204 WIB).
Indien voldaan aan de voorwaarden:
1. Taxatievoorwaarde: dochtervennootschap aan Venn B onderworpen (Art. 203 WIB).
Uitgesloten dividenden:
o Gemeenrechtelijke vennootschapsbelasting aanzienlijk gunstiger dan in België (Art. 203, 1 WIB)
o Financieringsvennootschappen of beleggingsvennootschappen (vb. BEVEK en BEVAK) onderworpen aan
regime afwijkend van gemeen recht.
o Vennootschappen in landen die buitenlandse inkomsten (“offshore”) aan apart voordelig systeem
onderwerpen.
o Geen DBI indien dividend bij dochtervennootschap fiscaal aftrekbaar.
o Geen DBI indien structuur met als doel winstrepatriëring onder de vorm van vrijgesteld dividend.
2. Minimumparticipatievoorwaarde: 10% deelneming in kapitaal of aanschaffingswaarde € 2,5 mio (Art. 202,2 WIB).
3. Minimumbezitsduur: 1 jaar ononderbroken volle eigendom (Art. 202,2 WIB).
4. Boekhoudkundige voorwaarde.
Geen aftrekbare uitgaven want niet voldaan aan onaantastbaarheidsvoorwaarde.
Incorporatie reserves in kapitaal blijven reserve (uitkering met RV).
Kapitaalvermindering ter creatie van reserves worden reserves (uitkering met RV).
DBI-vrijstelling werkt als een aftrek toegepast op het netto belastbaar inkomen. Dus bij schuldfinanciering gaat eerst de rentelast
afgetrokken worden van de behaalde dividenden. -> indien negatief saldo door DBI-aftrek: onbeperkt overdraagbaar in de tijd.
Ook geen RV op dividend van dochter aan moeder indien aan de voorwaarden voldaan.
5) Aftrek innovatie-inkomsten -> inkomsten behaald op nieuwe procedures (octrooi, patent) (Art. 205/1-4):
uitgaven door venn . zelf x 1,3
Aftrek = 85% x netto-inkomsten uit intellectuele eigendomsrechten x Nexusbreuk ( = ≤ 1)
totale uitgaven
15% x 25% = 3,75% belastingdruk
Voor vennootschappen die eigenaar, vruchtgebruiker of licentiehouder zijn van octrooien, kwekersrechten, marktexclusiviteit,
auteursrechten computerprogramma’s.
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller shanylievens. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $7.01. You're not tied to anything after your purchase.
Can Stuvia be trusted?
4.6 stars on Google & Trustpilot (+1000 reviews)
67096 documents were sold in the last 30 days
Founded in 2010, the go-to place to buy study notes for 14 years now